Auditoria Forense Mkme
Auditoria Forense Mkme
Auditoria Forense Mkme
FORENSE
Prevencin e
Investigacin de
la Corrupcin
Financiera
AUDITORA FORENSE Milton K. Maldonado
E.
PRESENTACIN
Venganza 1 0,1
Hijo ladrn 1 0,1
Chantaje 2 0,2
Ahorro para pocas crticas 2 0,2
Reembolso de dinero perdido 2 0,2
Mujeres No. %
Enfermedad en la familia 2 5,3
Personas a cargo 4 10,6
Inversin en otro negocio 1 2,6
Irresponsabilidad mental 3 7,9
Juego 2 5,3
Hombres 2 5,3
Acumulacin de deudas 11 28,8
Nivel de vida exagerada 13 34,2
Totales 38 100
Efecto Econmico:
Efectos Sociales:
Efecto Poltico:
El desprestigio de la
administracin del Estado,
inquietud y descontento en la
sociedad, reduccin de programas
en beneficio de la sociedad.
= DELITO ECONMICO
MONOPOLIO + DISCRECIONALIDAD-
TRANSPARENCIA = CORRUPCIN
MONOPOLIO + DISCRECIONALIDAD -
TRANSPARENCIA = PODER HEGEMNICO
CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA
FINANCIERA CON LA AUDITORA DE
GESTIN, TRIBUTARA, FORENSE Y
GUBERNAMENTAL
VER ANEXO 1
AUDITORA FORENSE Milton K. Maldonado
E.
PROPUESTA DE PROCESO DE
UNA AUDITORA FINANCIERA
VER ANEXO 2
VER ANEXO 3
VER ANEXO 4
ALGUNAS CONSIDERACIONES
DE LA AUDITORIA FORENSE
El Sndrome
INHERENTE
DE CONTROL, Y;
DETECCIN.
Su infalibilidad y acceso
Y la entrega de informes
Auditora Forense?
HECHA LA TRAMPA
Multidisciplinarios
Interinstitucional
DE LA INDEPENDENCIA Y
OBJETIVIDAD
Personas
ordinarias ante
tentaciones
extraordinarias
AUDITORA
TRIBUTARIA NO
EVALUA EL
CONTROL
INTERNO PERO
PUEDE LLEVAR
UNA MATRIZ DE
RIESGO
Normatividad de la
auditora forense
Los porcentajes
del 20%, 20% y
60%
Los corruptos
nunca
descansan
AUDITORA FORENSE Milton K. Maldonado
E.
CAPITULO III
ERRORES E IRREGULARIDADES
FRECUENTES EN LA GESTIN
FINANCIERA
ESTUDIO EVALUACIN
PRELIMINAR
NO SON
FIABLES LOS
CONTROLES
SI
PRUEBAS DE REVALUAR LOS
CUMPLIMIENTO CONTROLES
NO
LOS CONTROLES
FUNCIONAN
SI
PRUEBAS SUSTANTIVAS
LIMITADAS
AMPLIAR PRUEBAS
SUSTANTIVAS
VER ANEXO 6
NO SI
SI
PLANIFICAR PROC.
SUSTANT.
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
Identificacin de puntos
fuertes de control Identificacin de puntos
dbilesde control
SI NO
Su impacto es significativo
SI
Confeccionar pruebas que
evalen su cumplimiento
NO
VALIDA LAS AFIRMACIONES HECHAS EN LOS E/F?
SI SI
SE VEN VULNERADOS POR LOS CONTROLES GRALES. O POR EL AMBIENTE
DE CONTROL?
NO
NO RESULTA CONVENIENTE PROBAR SU FUNCIONAMIENTO EN TERMINOS DE
EFICIENCIA EN LA AUDITORIA?
NO SI
EL CONTROL IDENTIFICADO EN UN CONTROL CLAVE
EL CONTROL
IDENTIFICADO NO ES UN
CONTROL CLAVE REALIZAR PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
DEL CONTROL CLAVE
Confirmaciones de saldos.
Constatacin de papeles fiduciarios.
Avalos de peritos.
La sobre facturacin se da al
importar productos de una matriz
(una multinacional de
medicamentos) con lo que los
productos nacionales tienen altos
costos y por ende precios de venta
muy caros (precios de traslacin).
procedimientos de auditora
Segregacin de funciones en personal que controla y
autoriza sobretiempos
Pruebas de exactitud antes del pago de roles.
Niveles de autorizacin para contratacin, aumento de
remuneraciones y retenciones
Verificacin de cdula de identidad del empleado que
cobra su remuneracin y comprobacin de que
efectivamente trabaj para evitar personal ficticio .
Cruce de informacin de remuneraciones individuales
con el total del rol.
DE LA PLANIFICACIN EXAGERADA A LA
IMPROVISACIN
Semejanzas
Diferencias
Diferencias
1. Planificacin de la investigacin
PROGRAMAS DE AUDITORA
FORENSE (LABORATORIO)
Comparacin
Observacin
Tcnicas de Verificacin Ocular Revisin Selectiva
Rastreo
Anlisis
Tcnica de Verificacin Escrita Conciliacin
Confirmacin
El arqueo
Muestreo estadstico
Sntomas
Intuicin
Sospecha
AUDITORA FORENSE Milton K. Maldonado
E.
CAPTULO VII
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA FORENSE
2. EMPLEADOS FICTICIOS.
3. SOBRE-FACTURACIN.
4. EL DESCUBRIMIENTO DE
TRANSACCIONES SEGN EL PUNTO DE
PAGO O RECIBO.
Identificacin.
Nacimiento.
Direcciones durante los aos pertinentes.
Estado Civil (es til para tratar de ubicar cuentas bancarias
ocultas).
Ocupacin.
Informacin general de antecedentes.
Instituciones financieras, comerciales y personales.
Fuentes de ingreso.
Efectivo disponible.
Haberes.
Obligaciones.
Gastos.
Operacin comercial.
Contabilidad.
Recibos/ Ingresos Comerciales.
Padres.
Hijos.
Clientesprincipales.
Abastecedores principales .
Competidores principales.
Asociaciones comerciales y profesionales.
TIPOS DE OBSERVACIN
Observacin Fija.
Observacin Electrnica.
Observacin del Correo.
Observacin de los Desechos.
Permisos de Construccin.
Planos.
2. Mtodo de Gastos.
Preparacin de un Plan.
desconocimiento de leyes.
Mala salud o adiccin a drogas o alcohol. Alegan que
estaban
AUDITORA
E.
enfermos
FORENSE cuando cometieron el delito.
Milton K. Maldonado
ANLISIS DE REGISTROS
BANCARIOS E INSTITUCIN
FINANCIERA
Cheques cancelados.
Al informante o denunciante.
Al investigado o denunciado.
Las personas menos involucradas emocionalmente.
Aquellos involucrados ms estrechamente con el caso.
Horario
Entrevistado que colabora
Entrevistado reacio
Otras personas presentes
Lugar de la entrevista
Entrevistados mltiples
Otras barreras
Honestidad e integridad.
Capacidad de establecer afinidad.
Capacidad de escuchar.
Capacidad de mantener el autocontrol.
Por lo expuesto:
No prejuzgue a un entrevistado o investigado.
Suprima todos los prejuicios.
Sea receptivo a toda la informacin
independientemente de su naturaleza.
A. Presentacin
B. Afinidad
C. Entrevista.
- No es conveniente la entrevista
telefnica.
- Preguntas a evitar.
Insinuantes o sugerentes:
D. RESUMEN.
E. CIERRE.
Mantngase neutral.
Deje sus emociones fuera de la entrevista.
Evite juicios apresurados.
D su atencin completa.
Concntrese en lo que se est diciendo.
Est atento a la persona que habla.
Mire a la persona que habla.
Mire al entrevistado:
No saber qu escuchar.
No escuchar prestando atencin al
significado.
No escuchar prestando atencin al
sentimiento.
No tomar notas.
1.- DEFINICIN
Introductorias.
Informativas.
Las preguntas informativas se pueden clasificar
en tres clases:
Abiertas.
Cerradas .
Corroborativas.
Cierre.
Evaluativas.
Admisin.
AUDITORA FORENSE Milton K. Maldonado
E. v
INHIBIDORES DE LA
COMUNICACIN
Intercambio de informacin.
Empata.
Catarsis.
Razonabilidad.
AUDITORA FORENSE
EVALUACIN DE LA ENTREVISTA
El entrevistador o el equipo de
entrevistadores evaluar la
entrevista lo antes posible despus
de concluida la misma.
Verificar y
Evaluar (las 5 Es): la
controlar los
eficiencia, efectividad,
pagos de
economa con la que
obligaciones Conceptos que
se manejan los
Formular y expresar una tributarias de Prevenir e renen el propsito
recursos de una
opinin sobre la acuerdo a la ley . investigar de la Auditora
entidad, un programa o
Propsito razonabilidad de los Correcta presuntos hechos Financiera, de
actividad; el
estados financieros de aplicacin de las de corrupcin (del Gestin y Forense
cumplimiento de las
una entidad. obligaciones rea financiera). (incorpora el control
normas ticas por el
tributarias por de legalidad).
personal y la
parte de los
proteccin del medio
sujetos pasivos-
ambiente ( ecologa).
contribuyentes-
No existen todava
Las Normas de Auditora normas. Mtodo a No estn muy
Se estn Depende s hace
Mtodo y Generalmente Aceptadas. criterio del auditor. definidos y se
desarrollando por Auditora
normativa ( NAGA y sus (recurre a las normas recurre al buen
la Administracin Financiera, de
profesional Declaraciones conocidas de la GAO- EEUU y juicio del auditor
Tributaria Gestin o Forense.
como SAS) las NEPAI y sus segn cada caso
declaraciones SIAs)
Imprescindible (por
Imprescindible (por
Evaluacin de cuestionarios, Depende s hace
cualquier mtodo de la
la Estructura flujodiagramacin, Opcional y segn Auditora
Auditora Financiera, No aplica
del Control narrativas, mtodo las circunstancias Financiera, de
mejor si es por el
Inteno COSO o diagrama de Gestin o Forense.
mtodo COSO)
flujo o de trabajo)
La gerencia, el
Los accionistas, el directorio los
La empresa
directorio, los accionistas.
(sector privado)
funcionarios financieros, En el Estado (SRI, CAE,
La Estado
Inters los organismos sector gubernamental Municipios, etc.)
sociedad civil Sociedad Civil
prestatarios, y los se hace extensivo a la Sociedad
(cuando son
inversionistas sociedad en general,
delitos pblicos)
potenciales. para transparentar la
gestin.
Depende de la
entidad que
Auditores investiga. Ej: Contralor y
Auditores, Contadores Auditores, Contadores
Encargados tributarios: SRI, Contralora, SRI, Directores de
Pblicos . Pblicos.
CAE, otros. CCCC, Fiscala, Auditora.
como auditores de
las empresas
Si hubo o no el acto
Inciden sobre asuntos
Inciden sobre cualquier corrupto (en el Depende si es
financieros. El dictamen
Conclusiones aspecto de la Cumplimiento de la campo penal solo Auditora
es la conclusin principal y
del auditor administracin y ley se formulan indicios Financiera, de
puede ser la nica
operacin de la entidad. de responsbilidad Gestin o Forense
conclusin.
penal)
Hay De la Auditora
Se refieren a mejoras en Se refieren a mejoras
recomendaciones Financiera y
el sistema financiero, en todos los sistemas
No hay a nivel del a la Adminsitracin Forense puedec
sistema de control interno administrativos, el
contribuyente. para que mejore el derivarse
Recomendaci financiero, presentacin sistema de control
Internamente s, control interno y se responsabilidades
ones del de estados financieros. interno gerencial y
para mejorar la tomen acciones (en el caso de la de
Auditor Frecuentemente son cualquier aspecto de la
gestin y el contra los Gestin es mejor
presentadas en forma administracin y
control. responsables (a derivar en un
separada del informe operacin de la
discrecin del examen especial
( carta a gerencia) entidad.
empresario). para sancionar)
Desde la Colonia.
Reciente, todava en Un gran cambio
Larga existencia, sus fases iniciales. fue en 1925,
conceptos y prcticas Una evolucin de la cuando se cre la
muy bien definidas en auditora tradicional Desde la poca de Siempre ha CGE y en 1974 con
textos y por medio de relacionada con el la Colonia. existido. la expedicin de la
organismos enfoque de los Ley Orgnica de
profesionales. sistemas- 30 aos en Administracin
el Ecuador- Financiera y
Historia Control (LOAFYC).
Iniciativa de auditores
internos dinmicos y/u
ISA (Instituciones
La tradicin y diversos Organismos Legislacin
Sociedad Civil Superiores de
dispositivos legales y Superiores de Control, tributaria y
Catalizador Opinin Auditora) de otros
profesionales durante los debido a la necesidad evolucin en su
Pblica. pases . Opinin
ltimos 100 aos. de un mejor control.
pblica.
aprovechamiento de
recursos.
Independencia
y objetividad Imprescindible. Imprescindible. Imprescindible. Imprescindible. Imprescindible.
del auditor
COMIENZA
FASE I
PROGRAMACIN Y
PLANIFICACIN
PLANIFICACIN
Relevamiento de
sistemas
EVALUACIN DEL PRUEBAS DE PRUEDAS
Identificacin de puntos CONTROL INTERNO CUMPLIMIENTO O DE ANALTICAS
fuetes y dbiles CONTROLES
Evaluacin controles
claves
PROGRAMA A LA MEDIDA:
ANALTICAS Y
SUSTANTIVAS, DE
TRANSACCIONES O SALDOS
FASE II
TRABAJO DE CAMPO
FASE III
PAPELES DE COMUNICACIN
TRABAJO DE RESULTADOS
BORRADOR DEL
INFORME
LEGAJO LEGAJO
PLANIFICAC. INFORME
N ARCHIVO
PERMANENT.
CONFERENCIA FINAL CON LA
ADMINISTRACIN
I. FAMILIARIZACIN Y
LEGAJ O LEGAJ O
REVISIN DE LEGISLACIN INFORM E
PLANIFICACIN
PROGRAMA
FASE I
II. EVALUACIN DEL
SISTEMA DE CONTROL
INTERNO ARCHIVO ARCHIVO
CORRIENTE PERM ANENTE
PROGRAMA
FASE II
III. DESARROLLO DE
HALLAZGOS (EXAMEN PAPELES DE
PROFUNDO DE REAS TRABAJO
CRTICAS)
PROGRAMA
FASE III
IV. REDACCIN DE
INFORME Y COMUNICCIN
DE RESULTADOS
PROGRAMA INFORME Y
FASE IV SNTESIS
V. MONITOREO
ESTRATGICO DE
RECOMENDACIONES
PROGRAMA
FASE V
FASE I
PREPARACIN DE
LA INVESTIGACIN ( EN
OFICINA Y CAMPO)
PLANIFICACIN
ARCHIVO ARCHIVO
CORRIENTE PERMANENT.
FASE II
EJECUCIN DEL
PROGRAMA
PAPELES DE ( EN EL CAMPO )
TRABAJO
FASE III
COMUNICACIN
DE RESULTADOS
BORRADOR DEL
INFORME
COMUNICACINFINAL
CON FUNCIONARIOS
RESPONSABLES (SEGN EL CASO)
SINTESIS
DEL INFORME
INFORME
FASE IV
Uso de las evidencias Determinar los efectos de utilizar la Decidir sobre la culpabilidad o Determinar si los estados se
medicina inocencia del acusado presentan razonablemente
Naturaleza de las evidencias Resultado de experimentos repetidos Testimonio de testigos y parte Diferentes tipos de evidencia de
utilizadas involucrada auditora
Certeza de las conclusiones a partir Vara de lo incierto a lo casi cierto Se requiere de la culpabilidad sin Alto nivel de aseguramiento
de las evidencias duda razonable
Naturaleza de las condiciones Uso del medicamento recomendado Inocencia o culpabilidad de la parte Emitir uno de varios tipos alternativos
o no recomendado de informes de auditora
Consecuencias tpicas de La sociedad utiliza medicamentos La parte culpable no es castigada o Los usuarios de los estados toman
conclusiones incorrectas a partir de ineficaces o dainos la parte inocente es encontrada decisiones incorrectas
las evidencias culpable
Adquiridos: Reflexin
Manejo de datos Conocimientos Madurez
Criterio
Cultura Creatividad Innatos:
Experiencia Actitud Talento
Sentido Comn
Orientacin de resultados
Obtencin de Con base en anlisis y proyecciones
objetivos
Vigilancia Verificacin Revisin