DOCENTE: MGR.

HELARD PERALTA DELGADO

REVISIÓN SUMILLADA DEL CURSO
1
1
 ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA

ETAPA OBJETIVO RESULTADO

Predeterminar Memorando de Planificación

PLANEAMIENTO procedimientos y Programa de Auditoria.

Obtener evidencias
de auditoría a través de Evidencias documentadas
la aplicación de los en papeles de trabajo.
EJECUCIÓN procedimientos aprobados.

Emitir un juicio basado

en la Evidencia de Informe del
Auditoría obtenidas Equipo de Auditoria
INFORME
en la etapa de ejecución.

Libro: Auditoría a los Estados Financieros – Jesús Hidalgo Ortega

 PLANEAMIENTO
Estrategia de acopio de
información – Plan de Auditoria
EJECUCIÓN
Pruebas y evaluación en campo –
Comunicación de hallazgos
ETAPAS DE LA
AUDITORIA INFORME
FINANCIERA
Opinión sobre el examen
financiero realizado.
SEGUIMIENTO
Evaluación de recomendaciones
según compromiso
PROCESO DOCUMENTARIO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

PROCESO EN LAS FASES

Fase de Fase de
Fase de Fase de Fase de
Comunicación Evaluación de
Planeamiento Ejecución Informe Final
de Resultados Descargos

Archivo de Archivo Archivo

Planeamiento Corriente Resumen

ARCHIVO PERMANENTE
CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA

ACOPIO Y REVISIÓN
DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

BALANCE ESTADO DE FLUJO EFECTIVO

GENERAL RESULTADOS PATRIMONIO
EVALUACION DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

CASO: ORGANIGRAMA EJECUTIVO

GERENTE GENERAL

ASESOR FINANCIERO

DEPARTAMENTO DE DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO DE

VENTAS CONTABLE COMPRAS

ASISTENTE DE
VENTAS
TAREAS A REALIZARSE EN LA EJECUCIÓN

Para la auditoria financiera,

EJECUTAR ACTIVIDADES
se requiere un entendimiento
PREVIAS AL TRABAJO
mutuo
A
U
D Esforzar las pruebas en
I EJECUTAR EL PLANEAMIENTO
concordancia con el
DE LA AUDITORIA
T Programa de Auditoria
O
R
EVALUACION CUALITTIVA Y Plasmar en evidencias la
CUANTITATIVA SOBRE labor del equipo de
RIESGO Y CONTROL INTERNO auditoria, tanto lo formal
y los actos objetivos.
 ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO

Identificación del riesgo

Medición o evaluación Monitoreo

Control
COMPONENTES DE LA EVALUACION DEL RIESGO

Riesgos externos a Riesgos internos

nivel del cliente análisis Dofa
Proceso de
planeación
del cliente
Evaluación Análisis de Análisis de
del riesgo objetivos globales objetivos
de la entidad funcionales o
actividad
Documentación
y comunicación

A nivel global
Mecanismos de
ajuste o cambios de
dirección

A nivel funciones,
proceso , producto
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
OBJETIVOS GENERALES
1.- Verificar el registro adecuado de las facturas existentes en la empresa.
2.- Revisar minuciosamente los soportes que respalden las ordenes de pago de la empresa.
3.- Analizar los registros contables en los estados financieros para ver se aplican las políticas
contables de forma correcta.

DERECHOS Y
PRESENTACION Y
NO. PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS EXISTENCIA EXACTITUD INTEGRIDAD OBLIGACIONE VALUACION
REVELACION
S
Revise las facturas de compra y venta de la empresa
1. determinando si cumple con los términos legales de la Ley x x
del Regimen Tributario.
Coteje los valores registrados en los mayores de las
2. cuentas, con las facturas anteriormente analizadas en x x x
fecha y monto.
Examine las ordenes de pago de la empresa y corroborar
3. x x
el soporte que genero dicho pago.
Verifique si los registros contables estan acorde a las
4. x x
politicas contables existentes en la empresa.
Realice una prueba de detalle para una compra y una
5. venta, y detectar si ha sido contabilizado en forma x x
correcta.
POSIBILIDAD DE RIESGO DE FRAUDE
RIESGO DE FRAUDE ASERCIONES

 Existencia

Falta de documentación  Presentación y revelación

necesaria para contabilizar
 Derecho y/o normativa

Registro contables  Exactitud

inadecuados
 Valuación

 Integridad
 Existencia

Mala segregación de  Derecho

funciones
 Presentación y Revelación

Mal reconocimiento de costos  Exactitud

 Presentación y revelación

 Existencia

 Derecho
ÁREAS PONTENCIALES DE ERROR
RIESGO DE ERROR ASERCIONES

Facturas mal registradas  Exactitud

 Valuación
 Integridad

Órdenes de pago sin sustento  Ocurrencia

 Exactitud

Mala aplicación de políticas y  Derecho y obligaciones

 Ocurrencia
normas contables  Integridad
 MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGO
CUENTA ASERCION RIESGO RESPUESTA DE AUDITORIA
Integridad Riesgo Inherente Alto Verificar la información contenida en la factura del proveedor y
Exactitud Al comprar la maquinaria no investigan a fondo el
Corte que el cheque pagado sean iguales en (cantidades y dólares)
Existencia y Ocurrencia origen, y el uso de estas. Revisar el corte de fin de año de las transacciones de compras
COMPRAS
Derechos y Obligaciones Realizan compras sin factura especialmente de y ventas.
Valuación Conseguir una copia del inventario físico,
Presentación y Revelación maquinarias con y sin partes relacionales locales. y comprobar su veracidad y vigilar
los conteos de prueba.

Integridad Riesgo Inherente Alto

Exactitud Solo la gerente general realiza el pago a los
Comprobar la existencia de proveedores por pagar
CUENTAS Corte proveedores mediante transaciones por internet o
Existencia y Ocurrencia efectivo.
POR
Derechos y Obligaciones
PAGAR En ocasiones la gerente general emite cheques para
Valuación Comprobar registro contable de las facturas y verificar que
pagar a ciertos proveedores cuando la empresa esta
Presentación y Revelación las facturas cumplan con los reglamentos.
sin liquidez.

Integridad Riesgo Inherente Alto Verificar de que no se hayan cargado gastos al costo a través
Exactitud No se lleva un estricto control de la
facturación emitida de la cuenta del mayor.
COSTO DE Corte
Existencia y Ocurrencia Algunos de sus proveedores no tienen cultura tributaria. Análisis Físico de las facturas registradas por honorarios
VENTAS
Derechos y Obligaciones
I con partes relacionadas y no relacionados del exterior profesionales en mantenimiento y reparaciones rubro
Valuación
Presentación y Revelación estipulan alianzas estrategicas. significativo en el costo de ventas.
 Acciones del Supervisor de Auditoria

Preventiva Cautelar Sancionador

 Parámetros legales  Medidas a tomar,  Imputación de cargos

(capital mínimo, asegurando los  Informe Administrativo
indicadores de liquidez recursos competente
y solvencia, limite por
financieros  Sanciones:
Amonestación
actividad)
 Revisión de Información Multas

Financiera anual y Suspensión

trimestral
 Verificaciones con
clientes
MATERIALIDAD
Para el cálculo de la materialidad global, puede efectuarse
bajo criterio profesional, por tal motivo se decide considerar el
0,5% de los ingresos netos que ha percibido la empresa en el
enfoque de los periodos objeto de la auditoria financiera.
Nuestra base está en el alto riego que está propenso la
empresa y a la falta de controles internos.

INGRESOS NETOS % MATERIALIDAD

GLOBAL

$817.819,00 0,5 $ 4.089,00

La materialidad global es de $ 4.089,00

LA EVALUACION ES
UN PROCESO
Y NO UN SUCESO

LA EVALUACION SIEMPRE
SERA UN MEDIO
Y NUNCA UN FIN
Desarrollo de la evidencia de auditoria

ESTRATEGIA DE LA
AUDITORIA

Revisión
analítica

PROGRAMA OBTENCIÓN
Alcance de la Valoración del DE
auditoria riesgo DE LA
AUDITORIA
EVIDENCIA

Conocimiento
del negocio

17
 Características de la Evidencia

SUFICIENCIA:
– Objetiva y convincente.
– Veraz y adecuada.
COMPETENCIA
• Válida y confiable.
RELEVANCIA
– Relación lógica y patente con el hecho que
se quiere demostrar o refutar.
 Principales Técnicas de Auditoría

Verificación Ocular Comparación,

Observación

Indagación, entrevistas,
Verificación Verbal
encuestas

Análisis, Confirmación,
Verificación escrita
Tabulación, Conciliación.
Verificación Comprobación, Computación
documental Rastreo, Revisión selectiva.

Verificación física Inspección

 LA DOCUMENTACION DE UN PROGRAMA HECHO POR EL AUDITOR

El plan global de auditoria será necesario en

concordancia con el compromiso de auditoria,
debiendo mantener independencia de criterio.

Preparación del programa

El programa de auditoria, en su estructura

considera los objetivos y los procedimientos.
El auditor debe considerar las evaluaciones
especificas del riesgo y el control interno, a
nivel de asertividad, con procedimientos
sustantivos y/o de cumplimiento.
EL PROPÓSITO DE LA EJECUCIÓN EN LA AUDITORIA FINANCIERA

> Desarrollar las pruebas de

CUANDO SE HA controles
PREPARADO EL PLAN DE
> Realizar el trabajo sobre los
AUDITORIA Y EL procedimientos sustantivos
PROGRAMA DE
> Efectuar las pruebas de
AUDITORIA, se deber tener detalle
la decisión y confianza de
> Evaluación de los resultados
llevar a cabo las pruebas de de las pruebas desarrolladas
auditoria, con la debida
> Efectuar la validación de los
utilización de las técnicas de estados financieros auditados
auditoria.
> La revisión del P.E.D.
> La supervisión del control de
calidad del trabajo de
auditoria.
Revisión Analítica
Desarrollo de expectativas (Esto debe
estar basado en los conocimientos de los
auditores, actualizados para cualquier
cambio durante el año)

Ejecución del análisis (por. Ej., calcular

la relación/comparación con el
presupuesto del año anterior etc.)

Comparar el resultado del análisis

contra la expectativa desarrollada

Investigar ( por ej. obtener una Sí no se obtiene explicación, resalte la

explicación, en lo posible, por las no necesidad de investigar mucho más en el
usuales ó inesperadas relaciones plan de auditoria
esperadas, ó incrementos significativos
en transacciones tipo o balances)
Y si no, resalte la necesidad de
investigar mucho más en el plan de
Considerar si la explicación tiene auditoria
sentido.

Sí, si, resalte la necesidad de corroborar

esto durante la prueba de campo en el
plan de auditoria
22
 ESTRUCTURA PARA LA
AUDITORIA DE COMPRAS

ATENCION
VENTA PRODUCCION
AL SERVICIO
COMPRAS PAGOS

PROCESOS NATURALES

ACTIVIDAD ECONOMICA
SOLICITUD
DE COMPRA

ORDEN DE
COMPRA

RECEPCION

PAGOS
 PAPELES DE TRABAJO – ORGANIZACIÓN Y FLUJO

PROGRAMA DE AUDITORIA CON SUS REFERENCIAS

 ESTRUCTURA PARA LA
PRESENTACIÓN DEL INFORME
PREVISTO

Introducción
Conclusiones

Observaciones Recomendaciones

TIPOS DE INFORMES:
FAVORABLES CON O SIN SALVEDADES (DETERMINADAS O INDETERMINADAS)

ADVERSO

CON ABSTENSIÓN
27
CON OPINIÓN PARCIAL
1 CLARIDAD Y SIMPLICIDAD

Orden lógico de ideas y

hechos

Detalle necesario para ubicar

al lector.

Comunicación permanente
entre el equipo de auditoría y
sus superiores.
28
2 IMPORTANCIA DEL
CONTENIDO

EVALUACIÓN INTEGRAL DEL

DOCUMENTO
ANÁLISIS EXHAUSTIVO DE LOS
ASUNTOS
• Cuantía
• Período
• Consecuencias legales
• Antecedentes
• Niveles jerárquicos
• Funcionarios involucrados

29
3 RESPALDO ADECUADO

Documentar adecuadamente las

observaciones o hallazgos y las
conclusiones

El Auditor no debe fundamentar

sus hallazgos en suposiciones, sino
con argumentos documentados.

30
4 U
T
Analizar cuidadosamente
la aplicabilidad de las
medidas correctivas
I
L Las recomendaciones
deben contribuir
I a la buena
D administración

A Claridad y detalle
D suficiente de las
medidas correctivas

31
 OBJETIVIDAD
5 Recurrir al
Asesoramiento
Mente abierta en los campos que
para no son
el análisis competencia
del auditor

Valorar los pro y Profundidad

contras, en el
agravantes análisis
y atenuantes

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6. TONO CONSTRUCTIVO
• Utilizar lenguaje apropiado y
positivo

7. PRECISIÓN
• Revisión exhaustiva del contenido
del documento

8. CONCISIÓN
• La redacción debe ser simple,
directa y concreta

33