Clase 6. Contabilidad I
Clase 6. Contabilidad I
Clase 6. Contabilidad I
Bravo Salinas
Material preparado para docencia, recopilación de autores varios y textos de estudios
EL PROCESO CONTABLE
Es un sistema en el que entrelazan todos los libros contables, siguiendo una secuencia lógica de
acuerdo con sus funciones de cada una de ellos.
A medida que los hechos se producen, se van registrando en los libros de contabilidad
los elementos contables según sus características patrimoniales que han intervenido en ellos como son causa
y efecto. Las secuencia cronológica que todo proceso contables sigue, se basa en el siguiente esquema:
Ecuación Patrimonial
DEBE
DEBE
HABER
HABER
ECUACIÓN PATRIMONIAL GENERAL
DEBE DEBE
HABER HABER
ECUACIÓN PATRIMONIAL GENERAL
Cuando una entidad tiene al menos un ejercicio contable nacen los “Resultados
Acumulados”, que corresponden al resultado del ejercicio de años anteriores, que
aún no han sido distribuidos a los dueños.
Res.
Activos Pasivos Capital Ingreso Gastos Acumulado
El patrimonio
Dinero en caja
Dinero en cuenta corriente
Propiedades
Bienes
Maquinaria
Equipo informático
El patrimonio Mobiliario
de la empresa Artículos para la venta
Derechos Clientes
Cuentas por cobrar
INVERSIONES:
Representa en qué ACTIVO • Bienes
Estructura se utilizan los • Derechos de cobro
Económica fondos obtenidos
(Destino) por la empresa
Pasivo corriente
Obligaciones de pago a las que tiene
o
que hacer frente la empresa antes de
exigible a corto
un año
plazo
El pasivo
Clasificación
(exigible)
Patrimonio neto
(o no exigible) • Reservas, constituidas con beneficios
obtenidos y no repartidos.
Las reservas pueden ser legales,
voluntarias y especiales.
Activo
Recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos
pasados y del cual espera obtener en el futuro beneficios
económicos
Pasivo
Obligaciones presentes de la entidad generadas a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de las cuales espera desprenderse de
recursos que incorporan beneficios económicos
SUBCLSIFICACIÓN
El activo en el balance
Gastos: Resultado
Ingresos Costo de ventas Administración y integral de
ventas financiamiento
Utilidad o
Utilidad o Impuestos a la pérdida antes de
pérdida neta utilidad impuestos a la
utilidad
Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un período y cuya
diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.
3. Ingresos financieros
4. (Gastos financieros)
B) Resultado financiero (3 + 4)
C. Resultado antes
de impuestos Resultado de explotación + Resultado financiero
(GAI)
Disminuye un Activo
Si aumenta un ACTIVO Aumenta un Pasivo
Aumenta Patrimonio
Aumenta un Activo
Si disminuye un ACTIVO Disminuye un Pasivo
Disminuye Patrimonio
Análisis de las variaciones (cont.)
Aumenta un Activo
•Aumenta un Activo,
Si aumenta un PASIVO •Disminuye Pasivo, o
Disminuye un Pasivo
•Disminuye Patrimonio
Disminuye Patrimonio
Disminuye un Activo
Si disminuye un PASIVO Aumenta un Pasivo
Aumenta Patrimonio
Cuenta Contable
Cuenta
Abonos: Anotaciones al
“Haber”.
Créditos: Sumatoria de los abonos
Débitos Créditos realizados a una cuenta.
Cuentas de Activos
Debe Haber
Saldo Deudor
Cuentas de Pasivos
Debe Haber
Saldo Acreedor
Nunca los débitos serán superiores a los créditos (a lo más saldo cero).
Cuentas de Patrimonio
Cuentas de Patrimonio
Debe Haber
SaldoAcreedor
Nunca los débitos serán superiores a los créditos (a lo más saldo cero).
Cuentas de Pérdidas
Cuentas de Pérdidas
Debe Haber
Aumenta
Disminuye Las cuentas de Pérdidas:
-Se cargan con los aumentos
-Se abonan con las disminuciones**
Débitos Créditos
Saldo Deudor
Nunca los créditos serán superiores a los débitos (a lo más saldo cero).
Cuentas de Ganancias
Cuentas de Ganancias
Debe Haber
Las cuentas de ganancias:
Disminuye Aumenta -Se cargan con las disminuciones**
-Se abonan con los aumentos.
Débitos Créditos
Saldo Acreedor
¿Y como lo registramos
Activos Ingreso
en la contabilidad?....
Registro cronológico de
transacciones
Asientos Contables
Registro contable
Asientos Contables
Registro contable
Número correlativo
Asientos Contables
Registro contable
Fecha
Asientos Contables
Registro contable
Br
Breve explicación de la
Transacciones Libro Diario transacción
Libro Mayor
Asientos Contables
Asientos Contables
03/01 2 Debe Haber
Registro Contable
Mercaderias 80.000
Proveedor 40.000 Asiento
Compuesto
Caja 40.000
(Glosa: Compra de mercaderias,
50% al crédito y el resto al contado.)
Cuentas “T”
Traspaso desdeRegistro Contable
el Libro diario al Mayor
Caja Existencias
Debe Haber Debe Haber
(1) 100.000 40.000 (2) (2) 80.000
Tr ansacciones
Saldo Deudor 60.000Libro
S DiarioSaldo Deudor 80.000
Libro Mayor
Capital Proveedor
Debe Haber Debe Haber
100.000 (1) 40.000 (2)
Agrupación100.000
de transaccion cuentas 40.000 Saldo Acreedor
es por
Saldo Acreedor
Cuentas “T”
Traspaso desde el Libro diario al Mayor
Traspaso desde el Libro Diario..
Capital Proveedor
Debe Haber Debe Haber
100.000 (1) 40.000 (2)
Agrupación100.000
de transaccion cuentas 40.000 Saldo Acreedor
es por
Saldo Acreedor
Cuentas “T”
Traspaso desde el Libro diario al Mayor
el Libro Diario..
Caja Existencias
Debe Haber Debe Haber
(1) 100.000 40.000 (2) (2) 80.000
Tr ansacciones
Saldo Deudor 60.000Libro
S DiarioSaldo Deudor 80.000
Libro Mayor
Capital Proveedor
Debe Haber Debe Haber
100.000 (1) 40.000 (2)
Agrupación100.000
de transaccion cuentas 40.000 Saldo Acreedor
es por
Saldo Acreedor
Cuentas “T”
Plan de Cuentas
Listado de cuentas
Listado de cuentas
1. Activos
1.1 Activos Corrientes
1.1.1 Caja
1 .1.2. Bancos
Depende del tipo de negocio que de sempeña una empresa
1 .1.2.1. Banco
(necesidades deChile
información, cont rol, revelación, etc.)
1.1.2.2. Banco Santander
1.1.3. Mercaderías
…
… una mejor comprensión se “Codific
Para an” las cuentas, a distintos
1 .2 Activos No Corrientes niveles.
1.2.1. Cuentas por Cobrar a largo plazo
1.2.2. Terrenos
2. Pasivos
2.1. Pasivos Corrientes
2.1.1
Listado dePréstamos
cuentas corrientes
1. Activos 2.1.2. Prov
Proveedores
1.1 Activos Corrientes 2.1.2.1. Proveedores
Pr nacionales
1.1.1 Caja 2.1.2.2. Proveedores
Pr extranjeros
2.1.3. Acreedores
1 .1.2. Bancos
Depende del tipo de negocio que desempeña una empresa rol, revelación, etc.)
…
1 .1.2.1. Banco
(necesidades deChile
información, cont
1 .1.2.2. Banco Santander …
2.2 Activos No Corrientes
1.1.3. Mercaderías
… 2.2.1. Préstamos
Prést a Largo Plazo
an”
… las cuentas, a distintos
… una mejor comprensión se “Codific
Para …
1 .2 Activos No Corrientes plazo niveles.
3. Patrimoni o
1 .2.1. Cuentas por Cobrar a largo
3.1. Capital
1.2.2. Terrenos
3.1.1. Capital en acciones ordinarias
r 3.1.2.
amplioCapital
y flexible.
en acciones preferentes
Debe se …
…
Manual de Cuentas
• Sistema Jornalizador
• Sistema Centralizador
Sistema Jornalizador
• …Libros auxiliares…
Libro de Control de
Libro Bancos Libro FUT
Documentos
Otros
Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliar
es
Compra 1
Compra 2
Compra 3
Compra 4
Compra 5 Centralización
Compra 6 de Compras
Compra 7
….
….
…. Compra
“n”
Sistema Centralizador
Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliar
es
Venta 1
Venta 2
Venta 3
Venta 4
Venta 5 Centralización
Venta 6 de Ventas
Venta 7
….
….
…. Venta “n”
Sistema Centralizador
Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliar
es
Sueldo Trab1
Sueldo Trab 2
Sueldo Trab 3
Sueldo Trab 4 Centralización de
Sueldo Trab 5 Remuneraciones
Sueldo Trab 6
Sueldo Trab 7
….
….
…. Sueldo Trab“n”
Sistema Centralizador
Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliar
es
Sueldo Trab1
Sueldo Trab 2
Sueldo Trab 3
Lafrecuenci
La frecuencia
Sueldo Trab 4 la “centralización”,
deCentralización dependerá
de Sueldo Trab 5 del nivel de
Remuneraciones
transacciones
transacci
Sueldo Trab 6 y los requerimientos de información de la
Sueldo Trab 7 empresa.
….
….
….
Sueldo
Trab“n”
Sistemas de Contabilidad
Libros
Transacciones Libro Diario Libro Mayor
auxiliar
es
Libro Diario
Sistemas de Contabilidad
Libro Mayor
Dependen de la
Normativa
Balance de Especifica
Comprobación y
Saldos
Balance Tabular
• Organismos reguladores
Superintendencia de Bancos e
Instituciones Financieras
Otros/Contraloría General de la
República/Otras Superintendencias
Normativa aplicable en Chile
2009 2013
Normativa Normativa
SVS especifica SVS especifica SVS
Principios Contables
Normas Internacionales
Generalmente
de Información Financiera
Aceptados
Principios Contables
Empresas no Generalmente
Reguladas Aceptados
Normativa aplicable en Chile
2009 2013
Normativa Normativa
SVS especifica SVS especifica SVS
Principios Contables
Normas Internacionales
Generalmente
de Información Financiera
Aceptados
Principios Contables
Empresas no Generalmente
Reguladas Aceptados
Normativa aplicable en Chile
Octubre
2009 2013
2014
Ante un hecho
económico
NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
NIIF 3 Combinaciones de Negocios
NIIF 4 Contratos de Seguro
NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
NIIF 7 IInstrumentos Financieros: Información a Rev elar
Normas Internacionales Normas Internacionales de
NIIF 8 Segmentos de Operación
de Contabilidad Información Financiera
NIIF 9 IInstrumentos Financieros
(NIC - IAS) [29 vigentes] (NIIF - IFRS) [13 vigentes]
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados.
NIIF 11 Acuerdos Conjuntos.
NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades
NIIF 13 Medición del Valor Razonable
¿Qué compone el cuerpo de
Normas Contables?
CINIIF 1 Cambios en Pasivos Existentes por Retiro del Servicio, Restauración y Similares
CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos Similares
CINIIF 4 Determinación de si un Acuerdo contiene un Arrendamiento
CINIIF 5 Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del servicio, la Restauración y la Rehabilitación
Medioambiental
evoluciona
CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la Participación en Mercados Específ icos—Residuos de Aparatos Eléctricos y
Electrónicos
CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Reexpresión según la NIC 29 Inf ormación Financiera en Economías Hiperinf
lacionarias
Normas Internacionales Normas Internacionales de
CINIIF 10 Inf ormación Financiera Intermedia y Deterioro del Valor
de Contabilidad
CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios
Información Financiera
(NIC - IAS) [29 vigentes]
CINIIF 13 Programas de Fidelización de Clientes
(NIIF - IFRS) [13 vigentes]
CINIIF 14 NIC 19—El Límite de un Activo por Benef icios Def inidos, Obligación de Mantener un Nivel Mínimo de
Financiación y su Interacción
CINIIF 15 Acuerdos para la Construcción de Inmuebles
CINIIF 16 Coberturas de una Inversión Neta en un Negocio en el Extranjero
CINIIF 17 Distribuciones, a los Propietarios, de Activos Distintos al Ef ectivo
CINIIF 18 Transf erencias de Activos procedentes de Clientes
CINIIF 19 Cancelación de Pasivos Financieros con Instrumentos de Patrimonio
CINIIF 20 Costos de Desmonte en la Fase de Producción de una mina a cielo abierto.
NIIF para las PYMES