Técnicas de Auditoría

TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinión.
Técnicas utilizadas
1. Técnicas de verificación ocular
a. Comparación
Acto de observar la similitud o diferencia existente entre 2
o más elementos. Dentro de la fase de ejecución de la
auditoría se efectúa la comparación de resultados contra
criterios aceptables, facilitando de esa forma la evaluación
por el auditor y la elaboración de observaciones,
conclusiones y recomendaciones. Ejemplo: Expediente
CPC ISAAC MERINO QUISPE
técnico de obra vs. Obra ejecutada.
b. Observación.-
Examen ocular realizado para cerciorarse como se

ejecutan las operaciones. Técnica de utilidad en todas
las fases de la auditoría por cuyo intermedio el auditor
se cerciora de ciertos hechos y circunstancias, en
especial, las relacionadas con la forma de ejecución
de las operaciones, apreciando personalmente, de
manera abierta y discreta, como el personal de la
entidad ejecuta las operaciones.
Ej.: Proceso de compras, ventas, de producción.

c. Indagación.-
Acto de obtener información verbal sobre un

asunto mediante averiguaciones directas o
conversaciones con los funcionarios
responsables de la entidad.
Ejemplo: Reunión con funcionario de

Tesorería para indagar decisiones que se
toman para invertir.
d. Entrevista.-
Pueden ser efectuadas al personal de la entidad auditada o

personas beneficiarias de los programas o actividades a su cargo.
Para obtener mejores resultados debe prepararse apropiadamente,
especificar quienes serán entrevistados, definir las preguntas a
formular, alertar al entrevistado acerca del propósito y puntos a ser
abordados. Asimismo, los aspectos considerados relevantes deben
ser documentados y/o confirmados por otras fuentes y su
utilización aceptada por la persona entrevistada.
Ej.: Entrevista a Jefe de Logística sobre procesos de selección,

beneficiarios, etc.
e. Encuesta
Útiles para recopilar información de un gran universo

de datos o grupos de personas.
Ejm: Encuestas a población de una zona

contaminada ambientalmente.

2. Técnicas de verificación escrita
a. Análisis.-
Consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y

minuciosa de los elementos o partes que conforman una
operación, actividad, transacción o proceso, con el fin de
establecer su naturaleza, su relación y conformidad con los
criterios normativos y técnicos existentes. Los procedimientos
de análisis están referidos a a la comparación de cantidades,
porcentajes y otros. Las técnicas de análisis son
especialmente útiles para determinar las causas y efectos de
los hallazgos de auditoría.
Ejemplo: Análisis de la cuenta “Efectivo y Equivalente de

Efectivo” y análisis deCPC ISAAC MERINO QUISPE
costos unitarios.
b. Confirmación
Técnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y

documentos analizados a través de información directa y por
escrito, otorgada por funcionarios que participan o realizan las
operaciones sujetas a examen (confirmación interna) por lo que
están en disposición de opinar e informar en forma válida y veraz
sobre ellas. Otra forma de confirmación es la denominada
confirmación externa, la cual se presenta cuando se solicita a
una persona independiente de la organización auditada
(terceros), información de interés que sólo ella puede suministrar.
Ejemplo: Saldos bancarios por Tesorería (Interno) / Saldos

bancarios por institución financiera (Externo).

c. Tabulación.-
Técnica de auditoría que consiste en agrupar los

resultados obtenidos en áreas, segmentos o
elementos examinados, de manera que se facilite la
elaboración de conclusiones.
Ejemplo: Ejecución de obras por sector (educación,

salud, vial, saneamiento).

d. Conciliación
Implica hacer que concuerden 2 conjuntos de datos

relacionados, separados e independientes. Consiste en
analizar la información producida por diferentes
unidades operativas o entidades, respecto de una
misma operación o actividad con el objeto de
establecer su concordancia entre sí, y a la vez,
determinar la validez y veracidad de los informes,
registros y resultados que están siendo examinados.
Ej.: Contabilidad - Gastos vs Presupuesto - Ejecución

presupuestal.
3. Técnicas de verificación documental.-
a. Comprobación
Técnica que se aplica en el curso de un examen con el objeto

de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad
de las operaciones efectuadas por una entidad efectuadas
mediante la verificación de los documentos que las justifican.
Ej.: Listado de inventario de bienes vs. Facturas por compras

de activo fijo.

b. Computación.-
Técnica que se utiliza para verificar la exactitud y corrección

aritmética de una operación o resultado.
Ej.: Cta. Cte. Clientes (Cuentas por Cobrar).
c. Rastreo.-
Utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de

manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno
determinado o de un proceso a otro realizado por una unidad
operativa dada.
Clases de Rastreo
Rastreo progresivo.-
Parte de la autorización para efectuar una operación hasta la

culminación total o parcial de ésta.
Ej.:Necesidad de adquirir un producto hasta cancelación de la factura.
Rastreo regresivo.-
Es inverso al anterior, es decir, se parte de los resultados de las

operaciones para llegar a la autorización inicial.
d. Revisión selectiva
Consiste en el examen ocular rápido de una parte de los

datos o partidas que conforman un universo homogéneo en
ciertas áreas, actividades o documentos elaborados, con
fines de separar mentalmente asuntos que no son normales,
dado el alto costo que representaría llevar a cabo una
revisión amplia o, que por otras circunstancias, no es posible
efectuar un análisis profundo.
Ej.: Facturas por pagar mayores a S/. 100 000,00.

4. Técnicas de verificación física.-
a. Inspección.-
Examen físico y ocular de activos, obras, documentos y

valores con el objeto de establecer su existencia y
autenticidad. La aplicación de esta técnica es de mucha
utilidad especialmente en cuanto a la constatación de
efectivo, valores, activo fijo y otros equivalentes. Se le
califica como una técnica combinada dado que en su
aplicación utiliza la indagación, observación, comparación,
rastreo, tabulación y comprobación.
Ejemplo: VerificaciónCPC
inISAAC
situMERINO
de bienes.
QUISPE

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1. Técnicas de verificación ocular

Examen ocular realizado para cerciorarse como se

Ej.: Proceso de compras, ventas, de producción.

Acto de obtener información verbal sobre un

Ejemplo: Reunión con funcionario de

Pueden ser efectuadas al personal de la entidad auditada o

Ej.: Entrevista a Jefe de Logística sobre procesos de selección,

Útiles para recopilar información de un gran universo

Ejm: Encuestas a población de una zona

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Consiste en la separación y evaluación crítica, objetiva y

Ejemplo: Análisis de la cuenta “Efectivo y Equivalente de

Técnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y

Ejemplo: Saldos bancarios por Tesorería (Interno) / Saldos

CPC ISAAC MERINO QUISPE

Técnica de auditoría que consiste en agrupar los

Ejemplo: Ejecución de obras por sector (educación,

CPC ISAAC MERINO QUISPE

Implica hacer que concuerden 2 conjuntos de datos

Ej.: Contabilidad - Gastos vs Presupuesto - Ejecución

3. Técnicas de verificación documental.-

Técnica que se aplica en el curso de un examen con el objeto

Ej.: Listado de inventario de bienes vs. Facturas por compras

CPC ISAAC MERINO QUISPE

Técnica que se utiliza para verificar la exactitud y corrección

Ej.: Cta. Cte. Clientes (Cuentas por Cobrar).

Utilizada para dar seguimiento y controlar una operación de

Parte de la autorización para efectuar una operación hasta la

Ej.:Necesidad de adquirir un producto hasta cancelación de la factura.

Es inverso al anterior, es decir, se parte de los resultados de las

Consiste en el examen ocular rápido de una parte de los

Ej.: Facturas por pagar mayores a S/. 100 000,00.

4. Técnicas de verificación física.-

Examen físico y ocular de activos, obras, documentos y

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