AUDITORA OPERATIVA

1 Gnesis de La Auditora Operativa

De acuerdo a la Enciclopedia de Auditora del Grupo Ocano: La Auditora Operativa
naci por la necesidad que la direccin tena de ella y por la habilidad del auditor
interno para satisfacer dicha necesidad. Las empresas crecieron. El trabajo de los
directivos ejecutivos fue trasladndose desde las actividades no financieras de las que
provenan hacia sectores concretos de los registros contables, pues necesitan estar de
acuerdo tanto con la adecuacin y validez de los informes operativos como de los
informes financieros. La fuente ms real y objetiva de seguridad o de advertencia era el
auditor interno; un profesional entrenado y observador que era independiente de las
actividades que auditaba. El trmino operaciones como designacin de las actividades
y funciones no financieras apareci en la Declaracin de las Responsabilidades de los
Auditores Internos, publicada por el IIA. La declaracin de 1947 deca que la auditora
interna se ocupaba principalmente de asuntos contables y financieros, pero que
tambin sera apropiado que tratara con asuntos de naturaleza operativa.
La Declaracin de 1957 orient este concepto hacia una auditora ms amplia
expresando: La auditora interna es una actividad de valoracin independiente dentro
de una organizacin, para la revisin de las actividades contables, financieras, as como
otras operaciones. La versin de 1971 adopt el concepto final cuando mencion que el
auditor interno simplemente es responsable de la revisin de operaciones como un
servicio a la direccin.
2. Importancia de la Auditora Operativa
La Auditora Operativa es importante debido a los objetivos alcanzados, y tambin
porque:
Es la herramienta de control posterior sobre la administracin en general.
Permite dar a conocer a la gerencia las deficiencias e irregularidades existentes que
atentaban contra la eficiencia, economa y efectividad; para la toma de decisiones
oportunas y eficaces
Origina confiabilidad en la reformulacin de enmendar deficiencias
a
la
administracin.
Contribuye al desarrollo empresarial hacia la eficiencia continua.
Genera necesidad de su aplicacin por los inversionistas al informarles la situacin real
en que se encuentran los negocios que ellos han confiado a terceras personas
3. Objetivos de la Auditora Operativa
De acuerdo a la Enciclopedia de Auditora grupo ocano los objetivos de la auditora
operativa vara entre las organizaciones; pueden establecerse por el grado de aceptacin
de la direccin, por el historial, por el entrenamiento y educacin de los auditores o por
la filosofa fundamental de la organizacin de la auditora.
En la misma organizacin, los objetivos pueden cambiar en funcin de cmo los
auditores entiendan y se familiaricen con las operaciones y de cmo desarrollen su
competencia tcnica para tratar los asuntos operativos tal y como tratan los financieros.
Especificando algunos objetivos, se menciona:
a)

b)

Detectar las deficiencias e irregularidades que el personal ha cometido en el

desarrollo de su trabajo y el comportamiento dentro de la empresa o entidad; con
la finalidad de recomendar las medidas correctivas as como las sanciones al
personal incurso en falta.
Comprobar si el personal est cumpliendo con las normas internas y las
disposiciones legales vigentes.

c)
d)
e)
f)
g)
h)

Promover las mejoras y reformas constructivas en las operaciones

administrativas de la empresa o entidad.
Determinar el grado de confiabilidad de la administracin en su ejercicio de
control directo de los recursos humanos materiales y financieros.
Verificar el logro de las metas programadas.
Determinar si los programas, actividades y proyectos han sido llevados a cabo, y
los gastos se efectuaron de manera efectiva de acuerdo a lo establecido.
Determinar si los gerentes y/o funcionarios desarrollan su trabajo con sujecin a
las normas estatutarias legales, reglamentos y acuerdos del directorio.
Determinar si todas las rentas e ingresos resultantes de la actividad de la
Empresa han sido cobrados y adecuadamente contabilizados.

4. Enfoques de Auditora Operativa

Para el plan de auditora operativa existen dos enfoques bsicos:
4.1. De la Organizacin
Los auditores se ocupan de la administracin de un departamento u otra unidad de
mando.
Examinan adems de las funciones o actividades dentro de una
organizacin, la administracin de la misma unidad. Consideran su sistema,
personal, mtodos de informacin, sus mtodos de evaluacin de personal,
presupuestos y el lugar que ocupa en el plan general de la empresa. Pueden
realizar tambin una descripcin microeconmica de la estructura de la empresa, y
estudiar su forma desde numerosos ngulos.
Los auditores tendern a gravitar hacia los problemas de la administracin y podrn
proporcionar asistencia al director del departamento sobre la administracin de ste.
An cuando no deben olvidar la forma en que el producto de la organizacin se utiliza
en otras unidades de la empresa, su inters principal se encamina hacia la
administracin de una sola unidad de sta.
4.2. Funcional
Los auditores se ocupan del seguimiento de una o varias actividades desde el
principio hasta su conclusin. Hacen referencia a todas las funciones que revisan a
travs de las unidades implicadas.
Donde la funcin
sea suficientemente
significativa, podr ser de gran ayuda para la direccin general una visin amplia, ya
que sta, pocas veces pueda hacer un seguimiento de ella a travs de la masa
organizativa, mientras que el auditor normalmente si puede.
5. Profesionales en Auditora Operativa
La auditora operativa es efectuada por un equipo de profesionales de diversas
disciplinas segn la situacin a presentarse.
La mayora de estos miembros deben ser Contadores Pblicos Colegiados (CPC), en el
Per la Ley del Contador Pblico N 13253 dispone que efectuar y autorizar toda clase de
operaciones de auditora, corresponde a los Contadores Pblicos. La auditora operativa
puede ser realizada por personal de la empresa, o por personas ajenas; el trabajo en
equipo est conformado por auditores, contadores pblicos profesionales, profesional de
entrenamiento prctico y formal de la profesin contable, sumndose a este equipo
polivalente de auditora personal, tcnicos profesionales de otras disciplinas como son:
ingenieros, economistas, matemticos, abogados, especialistas en sistemas electrnicos,
administradores de empresas, etc. Cada uno es responsable de colaborar en su rea de
competencia o pericia.
Los auditores deben realizar sus trabajos personalmente como la hara un gerente si
dispusiera de tiempo, tambin deben suponer que ellos son dueos del negocio, que son
dueos de los beneficios y antes de criticar un cambio o criticar una operacin deben

preguntarse que haran s el negocio fuese realmente suyo.

El auditor de operaciones tiene la responsabilidad de ayudar tanto a la direccin operativa
como a la general, a los directores operativos debe ofrecerles recomendaciones.
Los auditores tienen la responsabilidad de observar las normas internacionales de
auditora ( NIAS), principios de contabilidad generalmente aceptados(PCGA), etc. de sus
revisiones y evaluaciones; todo concierne a la claridad, adecuacin y ejecucin del
trabajo para elaboracin del informe respectivo.
6. Relacin con la Auditora Interna
En la Enciclopedia de la Auditora del Grupo Ocano menciona:
La auditora operativa no es diferente de la interna; es una mera aplicacin de la
tcnicas modernas de auditora interna a todas las actividades de una empresa, y se
caracteriza (en ambas reas, financieras y operativas) por el enfoque y la orientacin
auditora.
La auditora operativa lgicamente evoluciona de la empresa hacia el auditor por la
delegacin inicial de la responsabilidad de la proteccin de los intereses
de la
empresa. Esto se aproxima a la aplicacin de tcnicas de anlisis y evaluacin de
actividades no financieras por parte de los auditores internos. Dado que stos
empiezan a poder evaluar los controles de cualquier segmento de una entidad, se van
profesionalizando en la elaboracin de informacin no financiera, basndose en formas
y mtodos a los que estn acostumbrados, examinando los resultados desde el punto
de vista de la direccin.
Este conocimiento puede volverse a utilizar luego en las reas financieras
tradicionales, pudiendo as la direccin general estudiar directamente los controles
financieros, sin necesidad de hacerlo a travs de los auditores.
La auditora operativa se define por las reglas: Primera, los auditores deben realizar
sus trabajos personalmemente como lo hara un gerente si dispusiera de tiempo.
Segunda, los auditores deben suponer que ellos son los dueos del negocio, que son
los dueos de los beneficios, y antes de recomendar un cambio o criticar una
operacin, deben preguntarse que haran si el negocio fuese realmente suyo.
La auditora operacional es, por lo tanto, una forma a travs de la cual los auditores
internos enfocan sus trabajos, analizan los asuntos de su competencia y consideran
los resultados. Para ello deben adoptar las tcnicas y enfoques desde la perspectiva
de un director.
7. Contraste con la Auditora Financiera
En la Enciclopedia de la Auditora del Grupo Ocano especfica: El modelo clsico de
auditora financiera se interesa principalmente en la verificacin de los estados
financieros. Trata de la veracidad de ciertas cuentas, pues est restringida a los
controles contables. Se practica mayormente en las reas financieras de la empresa.
Se interesa esencialmente en el historial de la informacin financiera.
En cambio la operativa se interesa en los controles operativos (administrativos).
Puede aplicarse a todas las partes de la empresa. Es igual que para las reas
financieras que para las que no lo son. Interpreta tanto los usos operativos como la
informacin financiera.
Analiza el historial de la informacin como medio para encontrar caminos que
conduzcan a mejorar las operaciones futuras del negocio

8. Actividades Financieras y Auditora Operativa

La Enciclopedia de la Auditora Grupo Ocano considera que la auditora operativa
solamente se ocupa de reas no financieras, pero no es cierto; est mucho ms
introducida en el campo de la actividad financiera que en el de la no financiera.
Es ms un mtodo de enfoque que un sistema separado de reglas y programas, y
puede ser ms aplicable en la auditora de caja y bancos que en la auditora de los
controles de produccin. A continuacin se muestran algunos ejemplos:
Auditora de cuentas bancarias
Auditora de cuentas por cobrar