Conferencia Auditoría

Forense

Dirigido a Estudiantes
de Cuarto y Quinto Año
de Contaduría Publica de
la FMO UES

MIGUEL ANGEL
MORATAYA PENADO

San Miguel 29 de Agosto 2013

 ¿¿¿¿¿¿Y ESTO QUE ES??????
Delitos de Cuello Blanco en El
Capturan a Mario Orellana ex Salvador
 
gerente de ANDA, y Carlos INSEPRO/FINSEPRO: El fraude de
Perla por lavado de dinero más de 1,500 millones de colones
cometido en 1997 por las
financieras INSEPRO/FINSEPRO,
que involucró a los empresarios
Roberto Mathies Hill (hijo), Roberto
Annichiarico y entre otros, Mario
Galdámez
Policía y partidos políticos
encabezan índice de
corrupción
 Y ESTO QUE ES??????
Delitos de Cuello Blanco en El
Salvador
Caso ISSS: En julio de 1995, salió un orden  Norma de Dowe.
de captura para Romeo Majano Araujo y Altos funcionarios de FIS se
cuatro directivos más del Instituto aprovecharon del decreto para
Salvadoreño del Seguro Social (ISSS) - regalarse aumentos de salarios
Alicia Córdova de Rivera, Oscar López, considerables pocos días antes de
Nuria Menjivar de Muñoz y René Cabrera - recibir sus indemnizaciones para
en base a 14 auditorías de examen especial que resultaran más grandes y,
de la Corte de Cuentas que reveló la algunas indemnizaciones
compra de seguros de vida en forma alcanzaron 800 mil colones.
fraudulenta, estafa en la adjudicación Calcularon las indemnizaciones
de medicamentos (a través de una tomando en cuenta todo el tiempo
empresa fantasma) y peculado por un que los funcionarios laboraron en
monto superior a los 21 millones de otros entes estatales. Después de
colones. En abril de 1998, un juez los dejó un año de tardanza, la Corte de
en libertad debido que no se había logrado Cuentas definió la
establecer el delito contra los imputados responsabilidad administrativa y
patrimonial de la junta directiva
de FIS dejándola con leves
sanciones
 Y ESTO QUE ES??????
Caso FEDEFUTBOL (Juan Torres): Un
informe de auditoría preparado por la
DERECHO MERCANTIL
Corte de Cuentas que aborda los ingresos y
egresos de la Federación Salvadoreña de
Fútbol (FEDEFUT), durante el período de
agosto 1996 a agosto 1998, mostró un
supuesto faltante de 96 millones de
colones y confirmó que la Federación no
cuenta con ningún sistema de control
interno. La Corte de Cuentas estableció un
faltante de 35.3 millones de colones que no
pudieron ser justificados
AMAÑOS DE PARTIDOS DE LA SELECTA!!!!!!!
 ¿De dónde se origina y que significa la
palabra Forense?
El lenguaje común, el
término Forense se
asocia únicamente con
la Medicina Legal
(Médico Forense,
muerto u muerte)

Autopsia (examen de
un cadáver, para
determinar las causas
de su muerte)
¿De dónde se origina y que significa la
palabra Forense?

El término Forense
corresponde al latín
forensis, que significa
público y su
origen del latín forum
que significa foro.
 ¿De dónde se origina y que significa la
palabra Forense?
Lo Forense se vincula con lo
relativo al Derecho y la
aplicación de la ley, en la
medida en que se busca que
un profesional idóneo asista
al Juez en asuntos legales
que le competan y para ello
aporte pruebas de carácter
público para presentar en un
juzgado o Tribunal Judicial.
 ¿Como surge la Auditoría Forense?
Por la Corrupción!!!

En sus inicios la Auditoria Forense se aplicó en

la investigación de Fraudes en el Sector Público,
considerándose un verdadero apoyo a la tradicional
Auditoria Gubernamental,
en especial ante delitos tales como: enriquecimiento
ilícito, peculado, cohecho, soborno, malversación de
fondos.

La Auditoria Forense no se ha limitado a los fraudes

propios de la corrupción administrativa, sino que
también ha diversificado su portafolio de servicios
para participar en investigaciones relacionadas al
Sector Privado: con crímenes fiscales, el crimen
corporativo, el lavado de dinero, entre otros.
CAUSAS Y ORIGEN DE LA AUDITORÍA FORENSE

La proliferación de los escándalos y

fraudes en los últimos años ha hecho a la
Auditoría Forense una de las áreas de
mayor crecimiento a nivel Internacional,
esta nace cuando se vincula lo legal
con los registros y pruebas contables;
donde se exigió la participación frecuente
de los Profesionales de Contaduría
Pública en procesos de naturaleza
jurídica y en la mayoría de veces en casos
de delitos económicos
 DEFINICIONES
Auditoría Forense

Es una Auditoría especializada en

descubrir, divulgar y atestar sobre
Fraudes y Delitos en el desarrollo
de las funciones públicas y El Auditor Forense es el líder de
privadas. un equipo multidisciplinario,
donde actúan abogados,
contadores, auditores,
investigadores, informáticos, grafo
técnicos
 DEFINICIONES AUDITORIA FORENSE

En términos de contabilidad, la Auditoría Forense es una

ciencia que permite reunir y presentar información
financiera, contable legal, administrativa e impositiva, en
una forma que será aceptada por una corte de
jurisprudencia contra los perpetradores de un crimen
económico, por lo tanto, existe la necesidad de preparar
personas con visión integral, que faciliten evidenciar
especialmente delitos como: la corrupción administrativa,
el fraude contable, el delito en los seguros, el lavado de
dinero entre otros
 Requerimientos para la Auditoría Forense

Criminalística, toda vez que aplica

métodos y procedimientos de
La Auditoria Forense, es a su investigación de presuntos hechos
vez, una especialidad de la ilícitos, con fundamento en los
Criminalística y una principios criminalísticas
especialidad de Auditoria

Se la concibe también como una

especialidad de la Auditoria, toda
vez que, aplica métodos y
procedimientos de investigación de
hechos, con fundamento en los
métodos, técnicas y principios de la
Auditoria
 IMPORTANCIA
Toda investigación sobre
aspectos operativos,
administrativos y contables
requiere apoyo de contadores
experimentados y con visión de
AUDITORIA detective, se ha demostrado en
FORENSE varias partes del mundo que los
investigadores sin que no tengan
bases contables no ayudan a
determinar conclusiones básicas
de apoyo a las decisiones de
jueces y peritos; seguramente
se revivió esa importancia en los
casos Enron, World Com, Xerox
y otras. En el ES Credisa,
Fomiexport.
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA FORENSE

-Luchar contra la corrupción y

el fraude;
-Evitar la impunidad;
-Disuadir, en los individuos, las
prácticas deshonestas;
y
-Exponer al asunto a las
autoridades administrativas y
judiciales competentes.
 Como surge la Auditoría Forense
Historia de la Auditoría Forense en El Salvador

En El salvador también se enfrenta la constante

amenaza de hechos Fraudulentos

ANDA EL CASO DE LOS

ISSS
PERRONES
 Como surge la Auditoría Forense
en El Salvador
Debido a la figura con
que ha sido conocida la
La Auditoria Auditoria Forense, la
Forense en El sociedad tiende a
Salvador se ha
confundir el término
desarrollado con la
figura de un
“Perito” con “Auditor
Perito, cuya Forense”; sin embargo,
función consiste en los auditores forenses se
brindar apoyo a un ven envueltos en
Juez para comprobar diferentes
o desvirtuar un investigaciones de
delito. carácter jurídicas con el
fin de aclarar conceptos
financieros, en donde se
necesita de una
perspectiva contable para
poder solucionar el
problema jurídico
Normativa Ética

CODIGO DE
ETICA IFAC

CODIGO DE
ETICA EL
SALVADOR,
(CVPCPA)
Normativa Técnica
Normativa Legal
 Normativa Legal
DEFRAUDACIONES:
(Art. 215- 218 C.P) FALSIFICACIÓN DE
 Estafa DOCUMENTOS:
 Estafa agravada (Art. 283 – 287 C.P)
 Apropiación o retención Indebidas
 Administración Fraudulenta  Falsedad Material
 Falsedad Ideológica
 Falsedad Documental Agravada
 Supresión, destrucción u
ocultación de documentos
verdaderos
 Uso y tenencia de documentos
Corrupción: falsos
(Art. 325-334 C.P)
 Peculado
 Concusión
 Cohecho
 Negociaciones Ilícitas
 Malversación
 Enriquecimiento Ilícito
 Infidelidad en la Custodia de
Documentos Públicos
 Otros
Normativa Legal
 Normativa Legal
PERITO CONTABLE O CONSULTOR TÉCNICO
CONSULTORES TÉCNICOS PERITOS

( Art. 128 Pr. Pn.) (Art. 226-241Pr.Pn)

Si por las particularidades del caso, El Juez o Tribunal ordenara
alguna de las partes considera necesario ser peritajes, cuando, para descubrir o
asistida por un consultor en una ciencia, arte valorar un elemento de prueba,
o técnica, lo propondrá al juez o tribunal, sea necesario o conveniente poseer
quien lo designara según las reglas aplicables conocimientos especiales en
a peritos, en lo pertinente, sin que por ello alguna ciencia, arte o técnica. (Art.
asuman tal carácter. 226). Siempre que sea posible y
conveniente, los peritos
participaran conjuntamente a la
que podrán asistir los consultores
técnicos, las partes y quien designe
el juez o tribunal.(Art. 235)
 Normativa Legal
RÉGIMEN SANCIONATORIO APLICADO A LOS PERITOS
CONTABLES EN EL SALVADOR

El Código Penal en el articulo 305 (Falso

a) Sanciones Testimonio) inciso segundo establece
Penales una sanción de dos a cinco años de
prisión a ´´los peritos, interpretes,
traductores y asesores que, actuando
como tales ante autoridades, afirmen
una falsedad u omitieren la verdad en
sus manifestaciones.´´
 Normativa Legal
RÉGIMEN SANCIONATORIO APLICADO A LOS PERITOS
CONTABLES EN EL SALVADOR

El consejo de Vigilancia de la
Contaduría publica y auditoria, es el
encargado de aplicar sanciones a
b) Sanciones los Contadores Públicos, que
administrativas incumplan las disposiciones legales,
aprobadas por dicha institución, de
acuerdo con lo que se establece en
el articulo 46 de la ley Reguladora
del Ejercicio de la Contaduría,
pudiendo aplicar las sanciones que
establece el Art. 47 de esta ley.
 Normativa Legal

Ley Reguladora del Ejercicio de la

Contaduría:
Art 17, literal j), faculta a los
contadores Públicos a realizar ¨la
compulsa de libros y documentos en
la dilucidación de asuntos contables,
relacionadas con toda clase de
juicios, a petición del juez de la
causa o las partes en conflicto¨
Art.20. Los dictámenes, informes,
estudios, opiniones o consultas
relacionados con las funciones antes
descritas, deberán llevar la firma y
sello del contador público
responsable. en caso contrario,
carecerán de validez.
Diferencias Auditoria Financiera y Auditoria forense 1
Según la naturaleza y Auditoria Financiera Auditoria Forense
áreas que la abarcan

Periodicidad se realiza sobre una base no es recurrente y sólo se

regular de tiempo lleva a cabo cuando hay
recurrente suficiente afirmación de
la existencia de fraude o
de algún ilícito
contemplado en las
normativas legales.
Con relación al Alcance consiste en un examen es conducida para
general de la información resolver alegaciones
financiera específicas
Respecto al Objetivo es ejecutada es determinar si ha
generalmente con el ocurrido o está
propósito de expresar una ocurriendo un fraude u
opinión sobre la otro delito económico, y
razonabilidad de los relacionar y/o determinar
estados financieros y su quiénes son los
información relacionada responsables.
 Diferencias Auditoria Financiera y Auditoria forense 2
Según la naturaleza y Auditoria Financiera Auditoria Forense
áreas que la abarcan
En lo que corresponde a la el proceso de la auditoría sí es adversativa, toda vez
Relación no es adversativo en su que el examen del fraude
naturaleza involucra esfuerzos para
relacionar las
responsabilidades del
hecho
Relativo a la Metodología utiliza técnicas de usa técnicas de examen de
auditoría principalmente fraudes, basadas en
empleadas en el examen documentación, revisión
de información financiera de datos públicos y
entrevistas.
Concerniente a la requiere que los auditores requiere que los
Presunción empleen un enfoque de examinadores de fraude
auditoría con implementen un enfoque
escepticismo profesional de pruebas para lograr la
resolución de un fraude,
tratando de establecer
suficiente evidencia para
confirmar o descartar la
alegación de un fraude.
 AUDITORIA FORENSE

La Auditoria
del Fraude
va de la mano
con la
auditoria
financiera
(pruebas
selectivas) La Auditoria Forense no
puede basarse en pruebas
selectivas, debe ir hasta el
fondo (auditor bien
entrenado y corte de un
investigador criminal)
 DIFERENCIA ENTRE AUDITORÍA FORENSE Y PERITAJE

PERITAJE
AUDITORIA FORENSE
El peritaje es conferido por la Es un concepto atribuido por
legislación salvadoreña a un organismos y leyes internacionales
Contador Público con una que han considerado a la Auditoría
como una manera especial de
mayor especialidad que la sola investigación de delitos. La naturaleza
contabilidad, se rigen sobre y alcance de los procedimientos
todas las normas sobre peritaje y efectuados pueden contener técnicas
de recolección de datos distintos
sus informes tienen carácter al de un peritaje; por ejemplo,
pericial, tal como es llamado. Se auxiliarse de evidencias como: cintas
limita a realizar su trabajo sobre de video, fotografías, pruebas
caligráficas, huellas dactilares,
la función designada por un cintas de audio. Además al Auditor
Juez, sobre el cual debe emitir Forense como tal, se le confiere un
un informe grado mayor de independencia
respecto a su campo de acción, como
un detective privado.
CAMPO DE ACCIÓN AUDITORIA FORENSE
Campo de Acción Auditoria Forense
ENFOQUES DE LA AUDITORIA FORENSE

Investigación

CONTABILIDAD
INVESTIGATIVA Prevención

Detección
ENFOQUES DE LA AUDITORIA FORENSE

Dentro de esta área el profesional Forense es llamado

a participar en actividades relacionada con:

Disputas Comerciales
Investigaciones de (Reclamos por rompimiento de
Crimen Corporativo Contratos, Disputas por compra y
(Fraude, Falsificación, venta de compañías, Reclamos por
Lavado de Activos) determinación de utilidades,
Reclamos por rompimiento de
garantías, Disputas por contratos de
construcción, Disputas por propiedad
intelectual)
 ENFOQUES DE LA AUDITORIA FORENSE
Dentro de esta área el profesional Forense es llamado
a participar en actividades relacionada con:

Reclamos de Seguros
(Por devolución de
Negligencia profesional
productos (Cuantificación de pérdidas causadas
Defectuosos, por destrucción por negligencia Asesoría a
de propiedades, Verificación demandantes y acusados)
de supuestos reclamos)
Valoración
(Marcas, Propiedad Intelectual,
Valoración de acciones y negocios)
COMPLEJIDAD DE LAS ANOMALÍAS FINANCIERAS

El Auditor Forense es llamado a participar en actividades

relacionadas con investigaciones sobre:
 LAVADO DE DINERO O DE ACTIVOS
Lavar es limpiar con agua u otro liquido, purificar,
quitar el defecto, mancha o descrédito
Lavado de activos es intentar ocultar la verdadera
fuente de dinero o bienes ilícitamente obtenidos.
Lavado de Dinero es el mecanismo a través del cual se oculta el verdadero
origen de dineros provenientes de actividades ilegales, tanto en moneda
nacional como extranjera y cuyo fin, es vincularlos como legítimos dentro
del sistema económico de un país. Es la canalización de efectivo y otros
fondos, generados en actividades ilegales, a través de instituciones
financieras y negocios legales, para ocultar la procedencia de esos fondos

Existen múltiples modalidades para lavar dinero

procedente del narcotráfico o dineros procedentes de
cualquier delito

LAVADO EN FUTBOL
 LAVADO DE DINERO O LAVADO DE ACTIVOS
Es el método utilizado por criminales para infiltrar
actividades ilícitas en la economía y utilizar los fondos como
si fueran lícitos.
El lavado se da en tres etapas:
- Colocación o Aceptación (Bancos, Compras Bienes y
Servicios, Cheques, Ordenes de Compra)
- Estratificación o procesamiento (Es el proceso de
transferir esos dineros, a través de varias cuentas o
transacciones complejas,
- Integración (Es el proceso de introducir fondos ilícitos,
en actividades lícitas)
 Intermediario
Pasadores Deferente Depósitos anónimos Sociedad ficticia
(abogado,agente cuentas numerada de un paraíso
de bolsa, etc.) fiscal

Giro Bancario

factura ficticia
Pago de una
Ingresos ficticios Sociedad de gestión de Ingresos
filmes o espectáculos ficticios Inversiones
Inmobiliarias
Efectivo recuperado Cuenta Cuenta abierta en
por los Compra Ganancias
Casino abierta en Transferencia un banco bajo elCompra
transformadores y de fichas ficticias de la sede de nombre de una bonos
cuenta a cuenta
mayoristas un banco sociedad respetable
jugadores Tesoro
Compra de Ingresos Inversiones
Empresa Familiar

Préstamo
Aparente
comercio en ficticios Financieras e
ingreso ficticio Industriales
Puesto de desembarque Sociedad
especial en una plaza financiera
Pasadores “OFF SHORE” Depósitos deferente

PRELAVADO LAVADO RECONVERSION

Transformación de moneda Integración de moneda Utilización del dinero de manera
dudosa en moneda limpia dudosa en la economía provechosa y respetable
MODALIDADES DEL CRIMEN ORGANIZADO PARA LAVAR DINERO
Y ACTIVOS

. Ciberlavado, paginas web

•Casinos,

• Apuestas deportivas, ¡¡¡¡¡

•Transferencias.

• Uso de loterias,

•Dolares con alcanfor, narcos, .

• Contrabando fisico (mulas humanas)

• Contrabando técnico, peso broker.

• Falsificación de documentos para exportar

ficticiamente.
MODALIDADES DEL CRIMEN ORGANIZADO PARA LAVAR DINERO
Y ACTIVOS

•Donaciones

• Cambio de billetes de
baja denominacion

• Operación diamante
(currier)

• Doble contabilidad

• Compañías iliquidas

• Testaferros

• Espectaculos Publicos
MODALIDADES DEL CRIMEN ORGANIZADO PARA LAVAR DINERO
Y ACTIVOS

•Seguros

• carros usados (Autolotes)

• supermercados

• constructoras

• casas de cambio

• joyerias

• agencias de viaje
COMPLEJIDAD DE LAS ANOMALIAS FINANCIERAS

El Auditor Forense con su labor facilita las

investigaciones judiciales generados por:
ALGUNOS FRAUDES

Estados
Falsificados
PERFIL DEL AUDITOR FORENSE
Contabilidad

Auditoría

Control Interno

Administración de
Riesgos

Tributación

Técnicas de Investigación
 PERFIL DEL AUDITOR FORENSE
Características del Auditor Forense.

Una mentalidad investigadora

Mente inquisitiva y alerta

Generalmente
se requieren de Una comprensión de
los siguientes motivación
atributos para
Orientado a la Detección e
un Auditor
Investigación de Fraude.
Forense:
Conocer las Técnicas de
Redacción de Informes
 PERFIL DEL AUDITOR FORENSE
Habilidades del Auditor Forense:
El auditor forense
Capaz para identificar problemas requiere de
Financieros. conocimientos más
profundos en cuanto a:
Contabilidad
Conocimiento de Evidencia Técnicas de
investigación
Criminalística.
Interpretación de Información Conocimientos
Financiera
jurídicos - procesales
Técnicas de entrevista
Experto en Riesgos y Evaluar
Controles.
RESUMEN DE LAS NORMAS DE SEGURIDAD QUE DEBE
CONSIDERAR EL AUDITOR FORENSE

Privacidad y Entorno Familiar:

Proporcionar su número de teléfono celular a un número limitado de

personas, en caso de considerarlo necesario podría optar por tener un
celular para fines de trabajo con un número de conocimiento un tanto
general y un celular exclusivo para contactarse con su familia.

Solicitar a la empresa de teléfonos que se omita su número de teléfono

de la guía telefónica.

Mantener una total división entre su medio laboral y familiar, no

informar detalles de su vida personal, no presentar sus familiares a las
personas relacionadas con su trabajo.
RESUMEN DE LAS NORMAS DE SEGURIDAD QUE DEBE
CONSIDERAR EL AUDITOR FORENSE

Comportamiento Personal.

Movilizarse la mayor parte del tiempo en compañía de alguien.

Caminar siempre estando alerta de personas sospechosas o que parezcan

seguirlo.

No tener comportamientos rutinarios.

No transitar por lugares obscuros o solitarios.

No frecuentar lugares de diversión nocturna ni ingerir licor en sitios públicos

RESUMEN DE LAS NORMAS DE SEGURIDAD QUE DEBE
CONSIDERAR EL AUDITOR FORENSE

Vehículo, Equipos y Armas

Tener su automóvil en buen estado, de preferencia procurar

que sea un vehículo potente y veloz.
Utilizar vidrios obscuros y con láminas de protección en su
vehículo, considerando las disposiciones legales
respectivas.
Tener siempre una cámara de fotos, una grabadora, una
filmadora (esto puede estar integrado en un
solo equipo de telefonía celular).
En su domicilio y oficina tener teléfonos con identificador de
llamadas y con grabadora.
Tener equipos de seguridad y defensa personal.
RESUMEN DE LAS NORMAS DE SEGURIDAD QUE DEBE
CONSIDERAR EL AUDITOR FORENSE

Consideraciones especiales

Instruir a un familiar cercano o a alguien de su confianza qué

hacer en caso de desaparecimiento por más de 24 horas.
Informar a alguien de su confianza del caso forense que tiene a
cargo sin dar detalles, esto evitará que sea desconocida la
labor investigativa que se encontraba realizando en caso de
sufrir algún atentado.
Elaborar un listado de las personas a quienes se debería
investigar en caso de sufrir algún atentado.
Mantener un archivo personal de la información más relevante
de su investigación, tales documentos debe mantenerlos en
un lugar de su confianza distinto a su domicilio .
 FASES DE LA AUDITORIA FORENSE

FASE DE PLANEACION

FASE DE EJECUCION

FASE DE FINALIZACION
 FASES DE PLANEACION DE LA AUDITORIA FORENSE

•Planificación
-Obtener información del caso de la
investigativo
-Realizar visitas a los diferentes locales
-Analizar los indicadores de fraude
existente
-Evaluar el control interno
-Decidir sobre la vialidad de la
investigación
-Definir los programas de auditoria
forense
 FASES DE PLANEACION DE LA AUDITORIA FORENSE

Recolección
Selección del de la
equipo información
Auditor .
 ENTREVISTAS
Obtener la verdad de los hechos mediante la
contestación a las preguntas: qué, quién, cómo,
cuándo, dónde, por qué y cuánto.
Obtener pistas o datos, posiblemente sobre testigos
o documentos, para ampliar o concluir los
procesos de investigación.
Obtener información específica sobre el esquema
de fraude; esto es, en qué consiste y quién o
quienes son los responsables de ello.
Obtener información que establezca o refute los
elementos esenciales de un delito y los
responsables del mismo.
FASE DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE.

Definición de las Estrategias de la Auditoría Forense.

Dirección Operaciones transacciones

de la involucradas
Auditoria
FASE DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE.

Definición de las Estrategias de la Auditoría Forense.

Cuál es el Objetivo que

pretende la Investigación.
Para establecer la
estrategia a seguir en
la investigación se Cuáles son los antecedentes
debe tomar en cuenta identificados
los siguientes
aspectos:
Que se pretende con el
resultado de la
investigación.
 FASE DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA
FORENSE.
Alcance y Naturaleza de los Procedimientos a utilizar
en la Auditoría Forense.

Los problemas conocidos

Algunos
parámetros Identificar algunas áreas que no han sido
sujetas a investigación
que el
Auditor debe
 Definición del Alcance y Objetivos
considerar
son:
Conocimiento de la Estructura del Control
Interno.
FASE DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE.

Elaboración del Memorando de Planeación

FASE DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA FORENSE.
Elaboración del Memorando de Planeación

Alcance y Metodología de la Investigación.

Pruebas y Procedimientos a utilizar.

Personal clave del Cliente.

Personal involucrado en la Auditoría Forense.

Cronograma de Actividades.

Procedimientos de Auditoría.
FASE DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA
FORENSE.
Elaboración de Programas de Auditoría
Forense.

Se deberá elaborar el
Programa de Auditoría,
que tiene como objetivo
reunir evidencia
suficiente, pertinente y
válida para sustentar las
conclusiones.
 CONTROL INTERNO PARA LA PREVENCION DEL
LAVADO DE DINERO
(CATEGORIAS SOSPECHOSAS

Información del cliente Actividades, o

- Insuficiente transacciones que son
- falsa - -
sospechosa - Inconsistentes
Transacciones en - Sin relación al
efectivo negocio
- Sin relación con - Fuera de
el negocio contexto
Estructuración
Actividades
- Evadir registros
- Evadir reportes Internacionales
-Transferencias
 FASE DE
EJECUCION
DE LA
AUDITORIA
FORENSE
 FASES DE EJECUCION DE LA AUDITORIA FORENSE

Trabajo de Campo
Trabajo de campo
-Ejecución de los Fase de Recopilación de Información

procedimientos de Fase de Investigación

auditoria forense
-Equipo de trabajo Fase de Interrogatorios

multidisciplinario
-Sentido de Conclusión de la fase de
Investigación
oportunidad
-Asesoría legal de un
penalista
FASE DE EJECUCION DE LA AUDITORIA
FORENSE

El Auditor sigue un
Programa de Auditoría,
en el cual es
desarrollado con el
objeto de revisar y
comprobar el caso a ser
investigado.
ALCANCE DE LA AUDITORIA FORENSE

Indagación

Investigación

Obtención de Pruebas

Obtención de Evidencias
FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE

Técnicas para la Obtención de Evidencias.

TÉCNICA OCULAR TÉCNICA ESCRITA.

TÉCNICA VERBAL. TÉCNICA DOCUMENTAL.

TÉCNICA DE INSPECCIÓN
FÍSICA.
 EL PROBLEMA DE LAS TECNICAS

Los auditores de fraude y forenses son

requeridos para que disuadan y detecten el
fraude y el crimen en un ambiente electrónico,
en el cual ya no existen los rastros del papel, así
los problemas de aportar evidencias se hace
mucho más difícil y diferentes, lo que tanto el
aseguramiento de la información traspasa los
límites éticos y legales frente a técnicas
sofisticadas, por tanto se requieren para
combatirlas, técnicas también sofisticadas:
Rastreo de información en la memoria y
archivos de los computadores.
Recuperación de datos borrados del disco duro
en los computadores.
 
TECNICAS DE LA AUDITORIA FORENSE
El Auditor Forense utiliza diversas herramientas al
momento de ejecutar la auditoria forense, entre las más
usuales están:
TÉCNICAS ESPECIALES DE AUDITORIA FORENSE
Fotografía Técnica Forense.

La investigación Huellas dactilares.

Forense se auxilia
de equipos para Pruebas de caligrafía.
realizar la  
Auditoría con un
Videograbadora con cámara oculta
amplio nivel
técnico.
Pueden ser Grabación y Verificación de voz.
utilizados. (Personal
Encubierto) Rastreo de Información en la memoria

Recuperación de Datos borrados

 TIPOS DE PRUEBA FORENSE

Testimonial

Caligráfica

Dactilar

Ratreo de información

Documental

Videografía etc.
FASE DE EJECUCION DE LA AUDITORIA
FORENSE

Procedimientos
Generales
(Control Interno,
Muestreo)

Procedimientos de
Auditoría aplicables a
la Auditoría Forense

Procedimientos
Específicos
FASE DE EJECUCION DE LA AUDITORIA FORENSE
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
Procedimientos Orientados a determinar Operaciones de
Lavado de Dinero.

 Investigar si se realizan operaciones

vinculadas con Paraísos Fiscales o
que no tienen que ver con el giro del
negocio.

 Verificar si las Garantías otorgadas a

los bancos provienen del giro
normal del cliente.

 Investigar y evaluar el Movimiento

Patrimonial de la Persona o Empresa.
FASE DE EJECUCION DE LA AUDITORIA FORENSE
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
Procedimientos Orientados a Detectar Sustracción de
Activos.

 Evaluar las Políticas de descuentos en las ventas si

están de acuerdo a las Políticas Comerciales de la
Empresa.

 Evaluar las utilizaciones de Cuentas Inactivas.

 Verificar si todas las cobranzas son depositadas en

forma intacta.

Inspeccionar los Activos Fijos.

Examinar los Inventarios

FASE DE EJECUCION DE LA AUDITORIA FORENSE
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

Procedimientos
Orientados a la
Detección del
Crimen de
Cuello Blanco.
• Solicitar las Actas de Directorio y de
Junta General de Accionistas.

• Investigar sobre los niveles

patrimoniales que han obtenido los
Gerentes desde su permanencia en la
Empresa.
FASE DE EJECUCION DE LA AUDITORIA FORENSE
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

Procedimientos
Orientados a la
Detección del
Crimen de
Cuello Blanco. Analizar con detalle las razones de las
cuentas de clientes que son castigadas y si
estas tienen alguna relación con las
Gerencias.

Verificar si los resultados obtenidos en las

ventas de activos son reconocidos en el
período.
FASE DE EJECUCION DE LA AUDITORIA FORENSE
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

Obtener conocimiento de
las razones que han
estipulado los accionistas
Procedimientos para declarar la quiebra de
Orientados a la una Empresa.
detección de Quiebras
Fraudulentas de
Empresas. Evaluar si se han seguido
con todos los requisitos
que exige la Ley .
FASE DE EJECUCION DE LA AUDITORIA FORENSE
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS

Analizar los gastos registrados en

los últimos meses de la Gestión
Procedimientos
Orientados a la
detección de Quiebras
Fraudulentas de
Empresas.

Determinar si es que existe algún

tipo de beneficio oculto que
resulta de la quiebra
FASE DE EJECUCION DE LA AUDITORIA FORENSE
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE
Recolección de Evidencias.
EVIDENCIA DE AUDITORIA Y EVIDENCIA LEGAL

Los registros auxiliares

Los documentos de soporte

Las declaraciones de empleados y directivos

Los sistemas internos de información y

transmisión de instrucciones

Los Manuales de Procedimientos la documentación

de Sistemas de Control Interno.
FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE

Recolección de Evidencias.

•Obtención del material probatorio

•Ordenamiento del material y de los

datos

•Interpretación y Análisis de la
Información
•Documentación de los hechos
investigados
FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE

Recolección de Evidencias.
FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE

Recolección de Evidencias.
FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE

Recolección de Pruebas

Medios para recopilar pruebas en la Auditoría

Forense:
Inspección

Confesión

Indicio

Testimonio
FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE

Documentos de Prueba

Tipos de Documentos
  Representativo (planos,
cuadros, radiografías,
dibujos y fotografías)
Declarativo
(Declaración, escritos
públicos o privados, o los
discos y cintas
electrónicas).
FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE

La Prueba Pericial Contable.

Prueba de Existencia de Voluntad.

Prueba Prueba
Directa Circunstancial
(confesiones y (Indicios)
admisiones )
FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE

Investigaciones e Indagaciones a Accionistas y Socios.

Evaluación de Errores o Posibles Fraudes.

El Fraude puede Implicar:

o Manipulación
o Malversación de Activos.
FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE

Métodos y Procedimientos de
Detección del Fraude

Los antecedentes del personal.

Código de ética para prevenir fraudes.

Ambiente laboral positivo

FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE

Indicadores Documentales.

Indicadores
Indicadores Personales.
o Indicios de
Fraude.
Indicadores
Conceptuales.
Evaluación de fraude
1. En su empresa ¿existen personas con
gran autonomía para la toma de
decisiones
2. ¿existen personas que tienen
privilegios para sobrepasar los
controles?
3. ¿existe una fuerte presión sobre la
gerencia para el logro de objetivos ?
4. Existen procesos complejos o muy
técnicos que no son revisados por
auditoria interna o que requieran de
conocimientos muy especializados
para ser evaluados?
5. Existen áreas sensibles en las que los
controles no son suficientemente
robustos (existe mucha flexibilidad)
6. ¿existe costos, perdidas, situaciones
inusuales que se consideran como
comunes o propios
7. ¿existe marcado descontento del
personal respecto a su compensación ?
8. Los controles de acceso a los sistemas y
las que muestran debilidades para
proteger la información de la empresa
FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FORENSE

Responsabilidad del Auditor en la

Prevención de Fraude y Error.

El auditor no puede
ser responsable de la
prevención del
fraude
Fase de
Finalización
de la
Auditoría
Forense
FASES DE FINALIZACION DE LA AUDITORIA FORENSE

Comunicación de resultados

- Comunicación de doble vía

-Resultados parciales y finales
-Impedir la filtración de
información

* Monitoreo del caso

 La características que debe reunir un informe de auditoria forense
son:

 Presentar por escrito y estar claramente la descripción de los hechos,

objeto del peritaje y deben distinguirse de los pronósticos o conjetura,
las operaciones técnicas realizadas, los principios científicos en que se
fundamenta, las conclusiones debidamente comprobadas y
sustentadas que servirán al juez para valorar las pruebas.

<Imparcialidad
-Objetividad
-Evitar opiniones
-Evitar supuestos
-No usar antagonismo
ni ambigüedades
Exactitud
-Exponer los hechos concretos
-Asegurarse de cálculos y cómputos
-Cruzar la información y referenciarla
-Gramática, redacción y puntuación
Suficiencia.
-Exponer solo los hechos relevantes
-Documentar los hechos expuestos
-Incluir correctamente las presuntas violaciones
-Mantener las pruebas apropiadas

Precisión
-Evitar daños no relevantes
-No divagar
-Mantener la información de manera clara y detallada
-Descripción de las técnicas de investigación utilizadas

Presentación logística
-Presentar ideas centrales al inicio
-Redactar el informe como si su presentación fuera
verbal
-Orden y secuencia en las ideas
-Manejar bloques de información encadenada
Fase de Finalización de la Auditoría Forense

Desarrollo y Hallazgo de Auditoría Forense

Hallazgo Fiscal

Hallazgo
Administrativo
( Disciplinario

Hallazgo Penal
Fase de Finalización de la Auditoría
Forense

Comunicación de los Hallazgos de Auditoría Forense.

Los Hallazgos Negativos.

Hechos irregulares, inconvenientes,
Los Hallazgos perjudiciales, nocivos o dañinos
Positivos para el funcionamiento de la
Consisten en organización, contrarios a los
realizaciones o aciertos principios que deben regir la
convenientes o actuación del Estado y la gestión
destacables para la fiscal. Se clasifican en
organización. Administrativos, Disciplinarios
Fiscales, y Penales
Fase de Finalización de la Auditoría Forense
Comunicación de los Hallazgos de Auditoría Forense.

Profundidad.
Presentación
del Informe Claridad.
Pericial

Los resultados deben ser explícitos.

Fase de Finalización de la Auditoría Forense

Estructura General del Informe

Fase de Finalización de la Auditoría Forense

Contenido del Informe

El Informe Pericial debe cumplir como mínimo

con el siguiente contenido:
Especificar la naturaleza y alcance del trabajo
realizado

Los hechos pertinentes.

Descripción de los métodos aplicados.

Resultados del trabajo.

Fase de Finalización de la Auditoría Forense
Contenido del Informe

Conclusiones debidamente comprobadas y

sustentadas que servirán al juez para valorar la
prueba.

Especificación de la restricción en el uso del

Informe y las limitaciones de las conclusiones.

Lugar y Fecha del Informe.

Feliz dia
del
Auditor
31 de
agosto