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Examen Cuentas Patrimoniales: C.P.C Emilio Wilmer Barreto Niño

El documento presenta los objetivos y procedimientos de una auditoría financiera sobre las cuentas patrimoniales de una empresa. Los objetivos son evaluar el control interno, determinar que las transacciones se registraron y autorizaron adecuadamente, y determinar que el patrimonio se presenta correctamente en los estados financieros. Los procedimientos incluyen evaluar los controles, realizar pruebas analíticas y sustantivas, examinar actas y libros contables, y comprobar dividendos declarados.

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Ayleen Dannika Alva Velasquez
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Examen Cuentas Patrimoniales: C.P.C Emilio Wilmer Barreto Niño

El documento presenta los objetivos y procedimientos de una auditoría financiera sobre las cuentas patrimoniales de una empresa. Los objetivos son evaluar el control interno, determinar que las transacciones se registraron y autorizaron adecuadamente, y determinar que el patrimonio se presenta correctamente en los estados financieros. Los procedimientos incluyen evaluar los controles, realizar pruebas analíticas y sustantivas, examinar actas y libros contables, y comprobar dividendos declarados.

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AUDITORIA FINANCIERA

EXAMEN CUENTAS
PATRIMONIALES
_
C.P.C EMILIO WILMER BARRETO NIÑO
AUDITORIA FINANCIERA

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Evaluar el control interno sobre los certificados de Determinar que todas las transacciones durante el año,
acciones, las transacciones con acciones, y los pagos que afecten las cuentas del patrimonio se registraron y
de dividendos. autorizaron adecuadamente.

Determinar si se ha cumplido con los requerimientos


Determinar que el patrimonio se presenta
legales relacionados con el capital social, utilidades
adecuadamente en los estados financieros.
retenidas y las demás cuentas del patrimonio.
AUDITORIA FINANCIERA

1.1 Comprensión de la actividad.

Comprende el capital propio de la empresa, acciones de inversión, el capital adicional,


excedente de revaluación, las reservas, y los resultados acumulados.

 Capital
 Acciones de Inversión
 Capital Adicional
 Excedente de Revaluación
 Reservas
 Resultados Acumulados

Según Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10 (26.11.99), el Patrimonio Neto está


constituido por las partidas que representan recursos aportados por los socios o accionistas, los
excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa y otras partidas que señalen
las disposiciones legales, estatutarias y contractuales, debiéndose indicar claramente el total de
esta cuenta
AUDITORIA FINANCIERA

1.2 Afirmaciones de la gerencia.

AFIRMACIONES DEFINICIÓN

Las cuentas de capital están basadas en las acciones emitidas y en circulación,


Veracidad las acciones en cartera representan acciones que son propiedad del ente.
Las transacciones patrimoniales están adecuadamente autorizadas y cumplen
con los requerimientos legales y estatutarios.

Todas las transacciones y saldos patrimoniales están adecuada e íntegramente


Integridad contabilizados en los registros correspondientes. Las transacciones están
registradas en el período adecuado.

Las transacciones patrimoniales están correctamente calculadas a su monto


apropiado de acuerdo con la naturaleza de la transacción y las normas
Valuación y Exposición contables. Las cuentas del patrimonio neto han sido adecuadamente
resumidas, clasificadas y descriptas y se han expuesto todos los aspectos
necesarios para una adecuada comprensión de las partidas.
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1.3 Procedimientos de auditoría.


PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR DOCUMENTO
Evaluación de los controles: preventivo, concurrente y posterior. Informe de evaluación: confianza o no en los controles.
Realizar la evaluación de riesgos a través de pruebas y cuestionarios pre elaborados y sacar Matriz de riesgos, Mapa de riesgos
conclusiones de las matriz de riesgo combinado. Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de auditoria.
Elaborar cédulas, matriz, cédulas sumarias y analíticas Papel de trabajo (P/T)

Cruzar información relacionados con: libros y registros, documentos que sustentan las operaciones, Balance constructivo, Mayor general, Anexos y notas a los
reportes correspondiente, etc. estados financieros
Revisar las actas de accionistas y directorio con la finalidad de verificar la autorización de los Acta de los accionistas
movimientos patrimoniales: aportes, capitalizaciones, distribución de dividendos, entre otros.
Por los pagos de dividendos efectuados en el año, verificar la salida de dinero de cuentas bancarias de Actas de las reuniones del directorio, para buscar no sólo
la compañía o la emisión de las acciones respectivas según fuera el caso. la aprobación, sino también el porcentaje o importe a
pagar
Elaborar un movimiento de las cuentas patrimoniales al 31-12-X2.
Pruebas de recorrido de controles, cuestionarios para pruebas de recorridos, ejecución de pruebas. Evaluación de los controles
Diseñado para el efectivo y equivalente de efectivo
Procedimientos a desarrollar de acuerdo a evaluación del riesgo de auditoria. Programa de auditoria, Pruebas sustantivas, Pruebas de
detalle
AUDITORIA FINANCIERA

El ambiente de control, los movimientos que afectan


Los controles generales, referente a la adecuada
las partidas del patrimonio se originan en decisiones
segregación de funciones entre la emisión,
de los máximos organismos del ente, por lo tanto la
transferencia y cancelación de las acciones, así
aprobación de estas operaciones se encuentran en
como el de cobranzas y desembolsos de los mismos.
las decisiones de tales órganos.

Los controles directos, al ser un


componente de pocas transacciones
implica que no se establezcan
controles específicos, sin embargo
podrán ser aplicados:

 Controles gerenciales e independientes, mediante la utilización de presupuestos, aprobación por escrito de las actas, control numérico de los
certificados de acciones.
 Controles de procesamiento y funciones de procesamiento, como el acceso restringido al procesamiento de estas transacciones del patrimonio, son
registradas en forma completa, los certificados de acciones son prenumerados.
 Controles de salvaguarda, respecto a las protecciones físicas de los certificados de acciones en poder del ente o aun no emitidos.
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1.4 Evidencia

1. Actas de constitución y modificatorias.


2. Listado de socios y/o accionistas.
3. Cuentas bancarias.
4. Acta de reuniones del directorio.
5. Libro de acciones.
6. Convenios.
7. Boletas de deposito.
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1.5 Pruebas de Auditoria (Analíticas y Sustantivas)

Estudiar y evaluar el efecto que los Analizar los cambios ocurridos en


procedimientos de control contable Aplicar procedimientos de revisión
todas las cuentas patrimoniales en el
interno producen en el alcance del analítica (todo los cambios
período y examinar la
trabajo para las cuentas del significativos de saldos y pagos de
correspondiente documentación
patrimonio. dividendos, deben ser investigados).
sustentatoria.

Estudiar las actas de unta general de


accionistas y de directorio, los
Examinar el libro de acciones y las convenios de pasivo y otras fuentes Confirmar con la escritura de
Comprobar los dividendos declarados
acciones en tesorería, o bien de información para identificar constitución y modificatorias, la
remitiéndose a las actas de junta
confirmar con la Sociedad Agente de restricciones al pago de dividendos y descripción de las acciones, su valor
general de accionistas y de directorio.
Bolsa, para determinar el número de a las operaciones con acciones de a la par y el número de acciones
acciones en circulación. capital, que deben ser reveladas en autorizadas.
los estados financieros.
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1.6 Muestra
El monto relevante El auditor puede seleccionar partidas específicas por que son montos relevantes, o por que muestra alguna
característica, ejemplo, partidas no comunes, particularmente propensas al riesgo u error.

Todas las partidas cubren cierta cantidad. El auditor puede examinar las partidas cuyos valores no excedan una cierta
cantidad con el objetivo de verificar la cantidad total del saldo de determinadas cuentas o transacciones.

Partidas para obtener información El auditor puede examinar partidas para examinar y de control interno.

Partidas para probar procedimientos El auditor puede usar el juicio profesional para seleccionar y examinar partidas específicas
para determinar si se está o no realizando los procedimientos respectivos, asimismo aplicar muestra de auditoria.
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Practicamos lo aprendido:
Descarga el ejercicio práctico de BLACKBOARD y realiza el arqueo de caja correspondiente. 45
Minutos.
AUDITORIA FINANCIERA

CUENTAS Durante una primera auditoría deberá prestarse una atención especial a las cuentas de patrimonio
PATRIMONIALES neto. Para que el saldo de apertura del ejercicio que se está examinando merezca confianza, es
necesario revisar todas las operaciones registradas en las cuentas desde la formación de la sociedad.

En este caso, también se debe recurrir a las pruebas documentales de la autorización y corrección de
las operaciones y de su respectivo registro. Cualquier producto que hubiera debe rastrearse hasta llegar
a los depósitos bancarios

Esto puede estar limitado a una revisión de los asientos de mayor importancia, pero como en general
hay relativamente pocas operaciones, las cuales pueden ser de importancia, es aconsejable prestar
atención a todas ellas

Es de suma importancia comprobar que la participación de utilidades sea establecida en concordancia


con lo dispuesto en el artículo 230º de la Ley General de Sociedades, Nº 26887.
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LA EXPERIENCIA NOS HA DEMOSTRADO QUE ES MUY FRECUENTE ENCONTRAR DEFICIENCIAS


COMO LAS QUE SE ENUNCIAN A CONTINUACIÓN:

• Una vez declarado, el dividendo se convierte en un pasivo de la empresa y


deberá, ya sea ser pagado o figurar en el balance como deuda a corto plazo.

• Las cuentas del patrimonio de los accionistas pueden ser objeto de


presentación incorrecta al interpretarse y aplicarse erróneamente
disposiciones estatales referente a instrumentos de constitución y
organización como escrituras, estatutos, reglamentos, convenios, etc.

• Puede incurrirse en presentación incorrecta de las distintas cuentas


capitalizadas por reservas si su importe no se ha determinado correctamente
conforme a disposiciones legales o principios contables con motivo de la
asignación de dividendos y división de acciones.
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