Diapositiva Segunda Sesion Delitos Tributarios
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DELITOS
TRIBUTARIOS
CURSO: DERECHO PENAL III
Mg. Elena Cecilia Arévalo Infante
Objetivos:
Contenidos de aprendizaje:
Es una actividad ilícita, en que se incrementa el patrimonio de un funcionario y/o servidor público de
manera desmesurada sin que exista justificación alguna de su adquisición.
¿Por qué debe reprimir el ingreso y salida ilegal de mercancías?
1. Descripción legal
“El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías del extranjero o las
extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico en las
dependencias de la Administración Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo
valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, será reprimido con pena privativa
de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a
setecientos treinta días multa.
La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico de la
aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no presentación.” (Art.
sustituido por el art. 1° del Decreto Leg. N° 1111, publicado el 29-06-2012).
2. Bien jurídico protegido:
Es el proceso de ingresos y egresos del Estado (de lo que percibe el Estado a través del control aduanero
de las mercancías).
3. Tipicidad Objetiva:
Sujeto activo: Cualquier persona
Sujeto pasivo: La administración pública, el fisco o el Estado
Comportamiento: Ingresar mercancías del extranjero o extraerlas del territorio nacional, o no
presentarlas, sustrayéndose, eludiendo o burlando el control aduanero.
Objeto material del delito: mercancía. El monto debe superar las cuatro UIT.
4. Tipicidad Subjetiva: Dolo
5. Grado de Desarrollo del delito: Tentativa y Consumación
Se consuma cuando se ingresa, proveniente del extranjero, o se extrae mercancía del territorio nacional, o
no las presenta, eludiendo el control aduanero.
6. La Pena
Pena privativa de libertad: De 5 a 8 años
Pena económica: 365 a 730 días-multa.
Modalidad I: Extrae, consume, utiliza o dispone de las mercancías de Zona
Primaria sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Autoridad
Administrativa Aduanera. Aduanera.
Modalidades: art.5
EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL O TRIBUTARIA
Infracciones cometidas en agravio del fisco,
DEFRAUDACIÓN quien va a percibir menos de lo que en la
TRIBUTARIA ley está establecido que le corresponde.
Modalidades de
Defraudación Consignar pasivos falsos
Tributaria (art.2,
D.Leg. 813)
No entregar a la SUNAT: las
retenciones o percepciones que se
hubieren efectuado.
Defraudación
Tributaria (tipo Art.4, D.Leg.813
agravado)