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    Diapositiva Segunda Sesion Delitos Tributarios

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    ELARD BRAYAN RONCAL JULCA
    1. El documento habla sobre delitos tributarios como contrabando y defraudación fiscal. 2. Define contrabando como actos que evaden el control aduanero de mercancías y defraudación fiscal como acciones que dejan de pagar impuestos mediante engaño. 3. Explica las modalidades y penas de estos delitos, como contrabando fraccionado, defraudación de rentas de aduanas y ocultar bienes para evadir impuestos.

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    Diapositiva Segunda Sesion Delitos Tributarios

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    ELARD BRAYAN RONCAL JULCA
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    1. El documento habla sobre delitos tributarios como contrabando y defraudación fiscal. 2. Define contrabando como actos que evaden el control aduanero de mercancías y defraudación fiscal como acciones que dejan de pagar impuestos mediante engaño. 3. Explica las modalidades y penas de estos delitos, como contrabando fraccionado, defraudación de rentas de aduanas y ocultar bienes para evadir impuestos.

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    Título original

    DIAPOSITIVA SEGUNDA SESION DELITOS TRIBUTARIOS

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    1. El documento habla sobre delitos tributarios como contrabando y defraudación fiscal. 2. Define contrabando como actos que evaden el control aduanero de mercancías y defraudación fiscal como acciones que dejan de pagar impuestos mediante engaño. 3. Explica las modalidades y penas de estos delitos, como contrabando fraccionado, defraudación de rentas de aduanas y ocultar bienes para evadir impuestos.

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    Diapositiva Segunda Sesion Delitos Tributarios

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    ELARD BRAYAN RONCAL JULCA
    1. El documento habla sobre delitos tributarios como contrabando y defraudación fiscal. 2. Define contrabando como actos que evaden el control aduanero de mercancías y defraudación fiscal como acciones que dejan de pagar impuestos mediante engaño. 3. Explica las modalidades y penas de estos delitos, como contrabando fraccionado, defraudación de rentas de aduanas y ocultar bienes para evadir impuestos.

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    Tema

    DELITOS
    TRIBUTARIOS
    CURSO: DERECHO PENAL III
    Mg. Elena Cecilia Arévalo Infante
    Objetivos:

     Adecuado análisis dogmático de los delitos tributarios

    Contenidos de aprendizaje:

    1. Contrabando (Leyes 26461 y 28008)


    2. Defraudación Fiscal (Leyes 26461 y 28008)
    a) Defraudación de rentas de Aduana (Ley 26461)
    b) Defraudación tributaria (D. Leg. 813, Leyes 27038 y 25495)
    3. Elaboración y comercio clandestino de productos.
    ¿Qué son los delitos tributarios?
    Son actos ilícitos que se desarrollan en diversas modalidades, que
    perjudican gravemente al sistema tributario nacional con la finalidad
    de evadir impuestos y causar enriquecimiento ilícito.

    ¿Qué es la evasión de impuesto?

    Es una actividad ilícita que cometen personas o empresas cuando


    ocultan bienes o ingresos ante la SUNAT o sobrevaloran los conceptos
    deducibles, con el fin de pagar menos impuestos.
    ¿Qué es el enriquecimiento ilícito?

    Es una actividad ilícita, en que se incrementa el patrimonio de un funcionario y/o servidor público de
    manera desmesurada sin que exista justificación alguna de su adquisición.
    ¿Por qué debe reprimir el ingreso y salida ilegal de mercancías?

    1. Primeramente porque se debe cautelar EL INTERÉS FISCAL


    2. En segundo lugar, para reprimir la COMPETENCIA DESLEAL
    3. Por último debemos referirnos al TRÁFICO ILÍCITO DE MERCANCÍAS.
    DELITO DE CONTRABANDO (Ley N° 28008)

    1. Descripción legal
    “El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías del extranjero o las
    extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificación o reconocimiento físico en las
    dependencias de la Administración Aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto, cuyo
    valor sea superior a cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias, será reprimido con pena privativa
    de la libertad no menor de cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a
    setecientos treinta días multa.
    La ocultación o sustracción de mercancías a la acción de verificación o reconocimiento físico de la
    aduana, dentro de los recintos o lugares habilitados, equivale a la no presentación.” (Art.
    sustituido por el art. 1° del Decreto Leg. N° 1111, publicado el 29-06-2012).
    2. Bien jurídico protegido:
    Es el proceso de ingresos y egresos del Estado (de lo que percibe el Estado a través del control aduanero
    de las mercancías).
    3. Tipicidad Objetiva:
    Sujeto activo: Cualquier persona
    Sujeto pasivo: La administración pública, el fisco o el Estado
    Comportamiento: Ingresar mercancías del extranjero o extraerlas del territorio nacional, o no
    presentarlas, sustrayéndose, eludiendo o burlando el control aduanero.
    Objeto material del delito: mercancía. El monto debe superar las cuatro UIT.
    4. Tipicidad Subjetiva: Dolo
    5. Grado de Desarrollo del delito: Tentativa y Consumación
    Se consuma cuando se ingresa, proveniente del extranjero, o se extrae mercancía del territorio nacional, o
    no las presenta, eludiendo el control aduanero.
    6. La Pena
     Pena privativa de libertad: De 5 a 8 años
     Pena económica: 365 a 730 días-multa.
    Modalidad I: Extrae, consume, utiliza o dispone de las mercancías de Zona
    Primaria sin haberse autorizado legalmente su retiro por la Autoridad
    Administrativa Aduanera. Aduanera.

    Modalidad II. El Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancías


    que hayan sido autorizadas para su traslado de una zona primaria a otra,
    para su reconocimiento físico, sin el pago previo de los tributos o
    gravámenes
    Modalidad III: El internamiento de mercancías de una zona franca o zona
    geográfica nacional de tratamiento aduanero especial o de alguna zona
    Modalidades de geográfica nacional de menor tributación y sujeta a un régimen especial
    contrabando ( art.2 Ley 28008) arancelario hacia el resto del territorio nacional sin el cumplimiento de los
    requisitos de ley o el pago previo de los tributos diferenciales.

    Modalidad IV. Conducir en cualquier medio de transporte, hacer circular


    dentro del territorio nacional, embarcar, desembarcar o trasbordar
    mercancías, sin haber sido sometidas al ejercicio de control aduanero.

    Modalidad V: Intentar introducir o introduzca al territorio nacional


    mercancías con ELUSIÓN o burla del control aduanero ante la Administración
    Aduanera.
    Unidad de propósito, realice el contrabando
    en forma sistemática por cuantía superior a
    CONTRABANDO FRACCIONADO cuatro (4) Unidades Impositivas Tributarias,
    en forma fraccionada, en un sólo acto o en
    diferentes actos de inferior importe cada
    uno, que aisladamente serían considerados
    infracciones administrativas vinculadas al
    contrabando.
    DEFRAUDACIÓN DE RENTAS DE ADUANAS
    Control de ingresos y egresos del Estado

    “El que mediante trámite aduanero, valiéndose de


    engaño ardid, astucia u otra forma fraudulenta deja de
    pagar en todo o en parte los tributos u otro gravamen
    o los derechos antidumping o compensatorios que
    gravan la importación o aproveche ilícitamente una
    franquicia o beneficio tributario, será reprimido con
    Pena Privativa de la Libertad no menor de cinco ni
    mayor de ocho años y con 365 a 30 Días Multa (art.4)

    Modalidades: art.5
    EL DELITO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL O TRIBUTARIA
    Infracciones cometidas en agravio del fisco,
    DEFRAUDACIÓN quien va a percibir menos de lo que en la
    TRIBUTARIA ley está establecido que le corresponde.

    1. Descripción del tipo penal: (Artículo 1, Decreto Legislativo 813)-Tipo base


    “El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier artificio, engaño,
    astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar en todo o en parte los tributos que
    establecen las leyes, será reprimiendo con pena privativa de libertad no menor de 5 ni mayor
    de 8 años y con 365 a 730 días multa”
    2. Bien jurídico protegido:
     Patrimonio del Estado (proceso de ingreso y egresos del Estado).
    3. Tipicidad Objetiva:
    Sujeto activo: Deudor Tributario
    Sujeto pasivo: Estado peruano
    Comportamiento: Defraudar (artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta).
     Puede ser por acción u omisión impropia.
     Se exige un perjuicio económico para el Estado.
    4. Tipicidad subjetiva:
     Se requiere necesariamente el dolo (no procede la culpa)
     Ánimo de lucro
     Provecho propio o de un tercero.
    5. Consumación:
     Es un delito de resultado (admite tentativa)
     Se produce mediante un perjuicio económico al Estado.
    6. Pena
     Pena privativa de libertad: De 5 a 8 años
     Pena económica: de 365 a 730 días-multa
    Ocultar bienes, ingresos y rentas

    Modalidades de
    Defraudación Consignar pasivos falsos
    Tributaria (art.2,
    D.Leg. 813)
    No entregar a la SUNAT: las
    retenciones o percepciones que se
    hubieren efectuado.

    Defraudación
    Tributaria (tipo Art.4, D.Leg.813
    agravado)

    Delito Contable Art.5 , D. Leg. 813

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