Unidad I - Semana 2.1 Encargos de Revisión NIER 2410

Auditoría a los Estados Financieros 2016
UNIDAD I
INTRODUCCIÓN - EXÁMENES ESPECIALES: MARCO TEÓRICO Y,
NORMATIVA APLICABLE – CASOS PRÁCTICOS
SEMANA 2.1
NORMA INTERNACIONAL DE ENCARGOS DE REVISIÓN 2410
REVISIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA

REALIZADA POR EL AUDITOR INDEPENDIENTE DE LA ENTIDAD
NIER 2410- REVISIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA

INTERMEDIA REALIZADA POR EL AUDITOR INDEPENDIENTE
1. INTRODUCCIÓN
El propósito de esta Norma Internacional de Encargos de Revisión

(NIER) es establecer normas y proporcionar orientación en relación con
las responsabilidades profesionales del auditor, cuando este acepta un
encargo de revisión de información financiera intermedia de un cliente
de auditoría, así como proporcionar orientación sobre la forma y
contenido del informe.
Al realizar la auditoría de los estados financieros anuales, el auditor

obtiene un conocimiento de la entidad y de su entorno, incluyendo su
sistema de control interno

2. PRINCIPIOS GENERALES DE UNA REVISIÓN DE INF. FINANCIERA INTERMEDIA
El auditor debe cumplir con los El auditor debe planificar y

requerimientos de ética profesional ejecutar la revisión con una
aplicables a la auditoría de los actitud de escepticismo
estados financieros anuales de la profesional, reconociendo que
entidad. pueden darse circunstancias que
El auditor debe implementar supongan que la información
procedimientos de control de financiera intermedia requiera un
calidad que sean aplicables al ajuste material para que esta
encargo concreto. esté preparada, en todos los
aspectos materiales, de
conformidad con el marco de
información financiera aplicable.

3. OBJETIVO DE ENCARGO DE REVISIÓN INF. FINANICERA INTERMEDIA
El objetivo de un encargo de revisión de información financiera

intermedia es permitir al auditor expresar una conclusión acerca de si,
basándose en su revisión, ha llegado a su conocimiento alguna
cuestión que le lleve a pensar que la información financiera intermedia
no está preparada, en todos los aspectos materiales, de conformidad
con el marco de información financiera aplicable.
El auditor hace indagaciones y aplica procedimientos analíticos, así

como otros procedimientos de revisión, con el objetivo de reducir a un
nivel moderado el riesgo de expresar una conclusión inadecuada
cuando la información financiera intermedia contiene una incorrección
material.

4. ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO
El auditor y el cliente deben acordar los términos del encargo
El objetivo de una revisión de información financiera intermedia.
El alcance de la revisión.
La responsabilidad de la dirección sobre la información financiera intermedia.
La responsabilidad de la dirección de establecer y mantener un sistema de control interno eficaz


4. ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO
La responsabilidad de la dirección de poner a disposición del auditor todos los

registros contables e información relacionada.
El consentimiento de la dirección en proporcionar manifestaciones escritas al auditor que

confirmen las manifestaciones realizadas verbalmente durante la revisión
La forma y contenido previstos del informe a emitir, en el que se incluye la

identidad del destinatario del informe.
La conformidad de la dirección para que el informe de revisión también se incluya cuando algún documento que
contenga la información financiera intermedia indique que esta ha sido revisada por el auditor de la entidad.

(b) seleccionar las indagaciones,
procedimientos analíticos y otros
procedimientos de revisión que le
5. PROCEDIMIENTOS PARA UNA REVISIÓN proporcionen una base para
(a) identificar los tipos de concluir acerca de si ha llegado a
incorrecciones materiales su conocimiento alguna cuestión
potenciales y considerar la que le lleve a pensar que la
probabilidad de su ocurrencia; información financiera intermedia
no está preparada, en todos los
aspectos materiales, de
conformidad, con el marco de
información financiera aplicable.

(c) Indagar ante la dirección
acerca de sus planes
5. PROCEDIMIENTOS PARAde acción
UNA REVISIÓN
futuros como resultado de su
(d) considerar lo adecuado de la
valoración de la capacidad de la
información revelada sobre estas
entidad para continuar como
cuestiones en la información
empresa en funcionamiento, la
financiera intermedia.
viabilidad de estos planes y si la
dirección cree que el resultado de
estos planes mejorará la situación

6. MANIFESTACIONES DE LA DIRECCIÓN
El auditor debe obtener manifestaciones escrita de la dirección acerca de que:
(a)esta reconoce su responsabilidad con respecto al diseño e implementación

del sistema de control interno para prevenir y detectar fraudes o errores;
(b)la información financiera intermedia se prepara y presenta de conformidad

con el marco de información financiera aplicable;
(c)cree que el efecto de las incorrecciones no corregidas detectadas por el

auditor durante la revisión es inmaterial, tanto de manera individual como
agregada, para la información financiera intermedia tomada en su conjunto. Un
resumen de estas partidas debe incluirse o anexarse a la carta de
manifestaciones;

6. MANIFESTACIONES DE LA DIRECCIÓN
(d) ha comunicado al auditor todos los hechos significativos relativos a cualquier

fraude o sospecha de fraude conocido por la dirección que pueda haber
afectado a la entidad
e) ha revelado al auditor los resultados de su valoración de los riesgos de que la

información financiera intermedia pueda contener una incorrección material
debida a fraude;
(f) ha revelado al auditor todo incumplimiento conocido o posible de las

disposiciones legales o reglamentarias cuyos efectos deban considerarse al
preparar la información financiera intermedia; y
(g)ha comunicado al auditor todos los hechos significativos que hayan ocurrido
después de la fecha del balance y hasta la fecha del informe de revisión que
puedan requerir ajuste o revelarse en la información financiera intermedia

7. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR RESPECTO A LA INFORMACIÓN
El auditor debe estudiar Si llega a conocimiento del

cualquier otra información que auditor una cuestión que le
esté incluida en documentos lleve a pensar que la otra
que acompañen a la información parece
información financiera incluir una incorrección
intermedia para considerar si material, el auditor debe tratar
hay incongruencias materiales la cuestión con la dirección de
en dicha información respecto la entidad
de la información financiera
intermedia.

8. COMUNICACIÓN
Cuando, como resultado de realizar una
revisión de información financiera intermedia,
llegue a conocimiento del auditor una cuestión
que le lleve a pensar que es necesario un
ajuste material a dicha información financiera
intermedia para que esté preparada, en todos
los aspectos materiales, de conformidad con
el marco de información financiera aplicable,
debe comunicar este asunto, tan pronto como
sea posible, al nivel adecuado de la dirección.

8. COMUNICACIÓN
Cuando, a juicio del auditor, los órganos de gobierno de la entidad no
responden de manera apropiada dentro de un plazo de tiempo
razonable, el auditor debe considerar:
a) si debe modificar el informe o
b) la posibilidad de renunciar al encargo y
c) la posibilidad de renunciar al nombramiento para auditar los estados financieros

anuales

9. INFORME
a) Un título adecuado.
b) Un destinatario
c) Identificación de la
información financiera
intermedia revisada
d) Si la información financiera
intermedia comprende conjunto
completo de estados financieros

9. INFORME
e) Una declaración de que la

dirección es responsable de la
preparación y presentación de la
información financiera intermedia
f) Una declaración de que el

auditor es responsable de
expresar una conclusión sobre la
g) Una declaración de que la

revisión de la información
financiera intermedia se realizó
de conformidad con la NIER 2410

9. INFORME
h) Una declaración de que una revisión
tiene un alcance sustancialmente
menor al de una auditoría realizada de
conformidad con las NIA
i) Si la información financiera
intermedia comprende unos EE.FF
completos con fines generales
preparados de conformidad con un
marco de información financiera
j) una conclusión sobre si ha llegado a

conocimiento del auditor alguna cuestión
que le lleve a pensar que la información
financiera intermedia no está preparada,
en todos los aspectos materiales

10. DOCUMENTACIÓN
El auditor debe preparar documentación

de la revisión, que sea suficiente y
adecuada para suministrarle una base
para expresar su conclusión y
proporcionar evidencia de que la revisión
se llevó a cabo de conformidad con esta
NIER y con los requerimientos en
disposiciones legales y reglamentarias
aplicables.

11. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR
Esta NIER es aplicable a las revisiones de

correspondientes a periodos iniciados a
partir del 15 de diciembre del 2006. Se
permite la adopción anticipada de esta
NIER.
GRACIAS

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REVISIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA INTERMEDIA

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El auditor y el cliente deben acordar los términos del encargo

El objetivo de una revisión de información financiera intermedia.

La responsabilidad de la dirección sobre la información financiera intermedia.

La responsabilidad de la dirección de establecer y mantener un sistema de control interno eficaz

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4. ACUERDO DE LOS TÉRMINOS DEL ENCARGO

La responsabilidad de la dirección de poner a disposición del auditor todos los

El consentimiento de la dirección en proporcionar manifestaciones escritas al auditor que

La forma y contenido previstos del informe a emitir, en el que se incluye la

NIER 2410- REVISIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA

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(a)esta reconoce su responsabilidad con respecto al diseño e implementación

(b)la información financiera intermedia se prepara y presenta de conformidad

(c)cree que el efecto de las incorrecciones no corregidas detectadas por el

NIER 2410- REVISIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA

(d) ha comunicado al auditor todos los hechos significativos relativos a cualquier

e) ha revelado al auditor los resultados de su valoración de los riesgos de que la

(f) ha revelado al auditor todo incumplimiento conocido o posible de las

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7. RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR RESPECTO A LA INFORMACIÓN

El auditor debe estudiar Si llega a conocimiento del

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a) si debe modificar el informe o

b) la posibilidad de renunciar al encargo y

c) la posibilidad de renunciar al nombramiento para auditar los estados financieros

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e) Una declaración de que la

f) Una declaración de que el

g) Una declaración de que la

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j) una conclusión sobre si ha llegado a

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El auditor debe preparar documentación

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11. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR

Esta NIER es aplicable a las revisiones de

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