Planeamiento Tributario

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
¿COMO PODEMOS MINIMIZAR CONTINGENCIAS

TRIBUTARIAS, PAGAR MENOS IMPUESTOS Y
OBTENER MAYORES UTILIDADES, PERO SIN CAER
EN LA ELUSIÓN Y/O EVASIÓN TRIBUTARIA?
CONCEPTO
El Planeamiento Tributario (PT) es un conjunto

coordinado de comportamientos orientados a optimizar
la carga fiscal, ya sea para reducirla o para eliminarla, o
para gozar de algún beneficio tributario.
Es una herramienta de gestión empresarial, que tiene
que ver con la toma de decisiones en el presente, y con
consecuencias futuras.
OBJETIVOS
El planeamiento tributario busca:
• La eliminación de contingencias tributarias
• Optimización de las utilidades de la empresa.
• Utilización de figuras legales que no involucren simulaciones o
fraude a la ley que repercutan en la obtención de proyectos
económicos eficientes.
• Minimización de los gastos.
• Deducción adecuada de los gastos
• Minimización o reducción de pago de impuestos utilizando
correctamente las herramientas legales.
CUAL ES EL OBJETIVO PRINCIPAL

La optimización de la carga fiscal de la empresa o de un
nuevo proyecto de inversión mediante un cuidadoso
planeamiento tributario que redundará en la generación
de mayores utilidades y hará más competitivo un
negocio.
¿COMO LOGRAMOS ESTE OBJETIVO?
Para lograr este objetivo quienes realizan el

planeamiento tributario deben contar con una visión
empresarial y con un conocimiento profundo del
régimen tributario y del marco jurídico especializado.
*Se debe contar con un contador especializado y con un
asesor legal tributario con conocimiento especializado,
ambos con cierta experiencia en el sector
correspondiente.
COMO SE DEBE IMPLEMENTAR
Una correcta optimización de la carga tributaria, requiere de:
• Una operación aún no realizada (el planeamiento es previo).
• Un riguroso análisis de las normas tributarias que aplican sobre la
operación.
• La identificación de los escenarios posibles, y el impacto tributario
en cada uno de ellos.
• Un análisis financiero de la implementación de cada escenario.
• Un análisis de factibilidad (tiempos, trámites, posibilidad)
• La elección de la alternativa más económica y eficiente.
MODALIDADES
¿Cuáles son las formas de llevarlo a cabo?
• Economía de opción/ planeamiento tributario

(lícita)
• Elusión tributaria (no es lícita ni ilícita)
• Evasión tributaria/Conductas delictivas (ilícita)
ECONOMÍA DE OPCIÓN
Llamada planeamiento tributario, es plenamente lícita.

Algunos autores le llaman “elusión tributaria lícita” pero es
una figura distinta aunque suelen confundirse en casos
extremos.
Se basa en la facultad que tienen los individuos de configurar
transacciones legales de la mejor manera y del modo mas
eficiente y menos gravoso posible.
ELUSIÓN TRIBUTARIA
Llamado planeamiento tributario agresivo, que normalmente
algunos identifican con el fraude de ley tributaria (especie de la
elusión), que se persigue. Cuando se detecta la elusión la SUNAT
exigirá el tributo dejado de pagar.
Por elusión tributaria se refiere, normalmente al fenómeno que
consiste en evitar la realización del presupuesto de hecho de las
normas tributarias utilizando una forma o configuración jurídica
que no corresponde con la finalidad perseguida. Se utiliza el
derecho en contra del derecho. Violación indirecta de la norma
jurídica.
EVASIÓN TRIBUTARIA
Llamada por algunos defraudación tributaria,
que es delito tipificado en los Códigos Penales,
y que por ende , ocasiona el encausamiento
penal del evasor. Se distingue de la elusión
tributaria, por ser una violación directa de la
norma.
NORMA XVI
La Norma XVI, fue introducida en nuestro ordenamiento
mediante el Decreto Legislativo N° 1121, de fecha 18 de julio
de 2012.
Con dicha norma se buscó que la SUNAT cuente con una
herramienta eficaz para combatir conductas de elusión
tributaria.
La SUNAT podría desconocer la forma jurídica adoptada en la
operación respectiva y asignarle el tratamiento tributario
según su criterio.
NORMA XVI
NORMA XVI: CALIFICACIÓN, ELUSION DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÓN
“Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT
tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias, la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT
podrá exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a
favor, pérdidas tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria,
sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos
indebidamente.”
COMO TOMAR DECISIONES SIN CAER EN LA ELUSIÓN
Para realizar actos o actividades, o planificar negocios
jurídicos sin caer en la elusión tributaria se deben
analizar varios aspectos previamente. Si estos son
realizados correctamente habremos hecho un
planeamiento tributario, que no puede ser cuestionado
por la SUNAT.
Por ello, es importante configurar estructuras legitimas
que busquen el ahorro tributario de manera lícita.
ASPECTOS QUE DEBEN ANALIZARSE
Según tipo de persona:
• Persona natural (con negocio renta de tercera categoría)
• Persona Jurídica (EIRL, SAC entre otras)
Según actividad o sector económico:
• Venta de bienes
• Prestación de servicios
• Mixto
• Minería
• Electricidad
Según zona o región/beneficio tributario:
• Régimen Agrario  Ley de Amazonía
SEGÚN LA PERSONA
Persona natural (tercera categoría)
Riesgos:
Infracciones (multas), tributos, deudas frente a tercero, se responde hasta con
los bienes de la persona natural aun cuando no se hayan declarado como
activos, además de los bienes afectados a la empresa unipersonal.
Persona Jurídica (EIRL, SAC entre otras)

Sociedades de responsabilidad limitada, sólo responden con su patrimonio y
hasta donde alcance, siguiendo la prelación de deudas.
Excepción: Salvo responsabilidad solidaria del representante legal (artículo 16°
del Código Tributario)
PRELACIÓN DE DEUDAS – INFORME 004-2007 - SUNAT En lo que atañe a la
aludida preferencia o prelación, debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo
establecido en el artículo 6° del TUO del Código Tributario, las deudas por
tributos gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor tributario
y tendrán prelación sobre las demás obligaciones en cuanto concurran con
acreedores cuyos créditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios
sociales adeudados a los trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema
Privado de Administración de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de
Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos pudieran devengarse,
incluso los conceptos a que se refiere el artículo 30° del Decreto Ley N° 25897;
alimentos; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro. Dicho artículo agrega que la preferencia de los
créditos implica que unos excluyen a los otros según el orden establecido en el
referido artículo. Los derechos de prelación pueden ser invocados y declarados
en cualquier momento.”
¿CUAL ES EL SECTOR?
SECTOR MINERO
SECTOR CONSTRUCCIÓN
SECTOR EDUCATIVO
SECTOR TURISMO
SECTOR TRANSPORTE
SECTOR SELVA
Según el SECTOR empresarial en el que se encuentra nuestra empresa
debemos conocer y asesorarnos por un especialista contable y
tributario que maneje el tema.
SEGÚN RÉGIMEN EMPRESARIAL
NUEVO RUS
RÉGIMEN ESPECIAL RER
RÉGIMEN GENERAL
Según la actividad:
Analizar en que régimen debería inscribirse la empresa, de acuerdo a

los parámetros establecidos en las normas tributarias, por el tipo de
persona, ingresos obtenidos, y actividades a desarrollar, ver las
exclusiones.
¿HAY ALGÚN BENEFICIO TRIBUTARIO?
LEY DE AMAZONÍA
ZONAS ALTOANDINAS
RÉGIMEN AGRARIO
INCENTIVOS TRIBUTARIOS
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS (AGENCIAS DE VIAJES, ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE)
DEVOLUCIONES DE SALDO A FAVOR,
DRAWBACK
EXONERACIONES
INAFECTACIONES
De acuerdo al sector, tipo de persona y actividades desarrolladas debo verificar a que
beneficios tributarios puedo acogerme válidamente, para lo cual deberé cumplir con todos
los requisitos exigidos según las normas que las regulan.
¿ES POSIBLE MEDIR EL IMPACTO DEL INCUMPLIMIENTO
TRIBUTARIO?
¿Debemos hacer planeamiento tributario?
¿Es necesario contar con un Informe de Planeamiento
Tributario?
¿Podemos medir el impacto de la toma de decisiones?
¿Debemos contar con un plan de contingencia?
¿Podemos tomar medidas correctivas?
¿ESTAMOS PREPARADOS PARA UNA

FISCALIZACIÓN?
Antes de proceso
Durante el proceso
Finalizando el proceso
¿COMO MEDIMOS EL IMPACTO ECONÓMICO POR INCUMPLIMIENTOS?
Revisiones tributarias internas
Outsourcing contable tributario
Asesor legal interno
Asesor legal externo
Provisiones por sanciones y omisiones tributarias actualizables periodo a periodo
Prescripción de la obligación tributaria
Crear un fondo de contingencias para evitar que la empresa quiebre por falta de liquidez
TENER EN ORDEN LA DOCUMENTACIÓN
MEDIOS PROBATORIOS:
Contratos (Legalizados-fecha cierta)
Comprobantes de pago
Copias de medios de pago (cheque o voucher de transferencia)
DOCUMENTACION ADICIONAL:
Proformas
Memos
Correos
Invitaciones Certificados de maestrías o cursos de capacitación u otros documentos.

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