ESCUELA DE CONTABILIDAD

PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

TEMA:

PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO
DOCENTE: Mgtr. RITA ANGELICA CORDOVA ROMANI
PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

INTRODUCCION AL PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO Y CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

CONCEPTO
Es un proceso sistemático
los para minimizar sobre
impuestos la renta
considerando por adelantado las
consecuencias tributarias de negocios
alternativos o acciones de inversión.
 Pasos de un Planeamiento
tributario

BRAVO CUCCI reseña los pasos que se

deben seguir para poder llevar a cabo un
Planeamiento Tributario. De este modo
indica que “Una correcta optimización de
la carga tributaria, requiere de:
1. Una operación aún no realizada.
2. Un riguroso análisis de las normas tributarias que
aplican sobre la operación.
3. La identificación de los escenarios posibles, y el
impacto tributario en cada uno de ellos.
4. Un análisis financiero de la implementación de
cada
escenario.
5. Un análisis de factibilidad (tiempos, trámites,
posibilidad).
6. La elección de la alternativa más económica y
eficiente”
 EL PLANEAMIENTO
ESTRATEGICO TRIBUTARIO

El Planeamiento Tributario no sólo es

posible en dicho contexto, sino que es
necesario, formando parte de la
formulación de los programas que la
conducción empresarial necesita para
alcanzar las metas establecidas por sus
directivos o dueños.
 EL PLANEAMIENTO ESTRATEGICO TRIBUTARIO

Esta tarea necesita ser elaborada para el corto,

mediano y largo plazo, y si bien a muchos
empresarios pequeños y medianos, les parecerá
una mera especulación teórica aplicable a
grandes empresas, verán que no sólo es de
factible utilización, sino que resulta
indispensable adoptar estas medidas tanto para
las grandes, medianas y pequeñas empresas.
 QUE SE BUSCA CON EL PLANEAMIENTO
ESTRATEGICO TRIBUTARIO

• Es abordar los diferentes temas que lo

comprende, desarrollando conceptos
teóricos-práctico sobre el tratamiento
de determinadas operaciones y su
relación con la liquidación de los
impuestos.
 QUE SE BUSCA CON EL PLANEAMIENTO
ESTRATEGICO TRIBUTARIO

Fundamentalmente se encuentra dirigido

en lograr colocarse en una buena posición
frente al fisco, tratando de lograr una
reducción o diferimiento de la carga
tributaria, cualquiera de estas posiciones
constituyen sin lugar a dudas una notable
ventaja para las empresas que la logren
realizar.
 Nuestra política económica impone
exigencias fiscales y nos dicen que
muchas veces estas se encuentran
revestidas de inconstitucionalidad, de
forma que un planeamiento tributario
eficiente y legal, con respaldo jurídico y
contable, debe de traer beneficios a las
empresas que las implemente.
Considerando que existe una presión cada
vez mayor y rápida del Estado en la
cobranza de las deudas fiscales, crece la
preocupación de los empresarios en
evitar consecuencias nefastas originadas
por las deudas fiscales, tales como: la
ejecución del embargo de los bienes,
tanto para la empresa, como para algunos
de los responsables solidarios
 OBJETIVOS DEL PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO
A. Prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso
o evento fiscal que ocurra y tenga
consecuencias importantes en el normal
desarrollo empresarial.
B. Seleccionar la mejor
alternativa a optar en
la aplicación del
régimen tributario
acogido, que le
permita a la empresa
lograr ahorros
 OBJETIVO PRINCIPAL
I

Que toda la Legislación Tributaria vigente,

sea el instrumento teórico y muy
fundamental para fijar una reducción de
la carga impositiva tributaria y que estén
dentro de las formas LICITAS, vale decir
dentro de la LEY.
 OBJETIVOS PRINCIPALES
II

Evitar caer en actos que atenta contra

nuestra LEGISLACIÓN, porque se puede
incurrir en lo ILICITO, lo cual constituye:

DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA.
OBJETIVOS PRINCIPALES
III

Conceptos a considerar :
EVASIÓN
DEFRAUDACIÓN
ELUSIÓN
Y
ECONOMÍA DE OPCIÓN
 REGLAS BASICAS

Estas reglas consisten en aplicar una secuencia

lógica en la formulación del planeamiento
tributario con base en el conocimiento del
sector económico que opera la empresa, su
situación actual y sus proyecciones futuras,
previo análisis de las variables tributarias y
financieras que afectan o son sensibles al
desarrollo económico de la empresa y que
necesariamente deberían ser las siguientes
 REGLAS BASICAS

A. Conocimiento de la empresa y de las

disposiciones vigentes que influyen en el
desarrollo de las actividades económicas
de la misma.
B. Conocimiento del entorno político y
económico que permita anticipar, en lo
posible, los cambios en la legislación
fiscal.
 REGLAS BASICAS

C. Determinación de políticas y fijación de

objetivos que orienten al raciocinio de la
empresa con relación a la reducción de los
costos y contingencias fiscales, así como el
establecimiento de niveles de imposición fiscal
acordes a la realidad económica de la empresa.
D. Determinación de las acciones probables
destinadas a alcanzarlas políticas y objetivos
empresariales, aprovechando las oportunidades
y reduciendo las ineficiencias.
 IMPORTANCIA DEL PT

El planeamiento tributario es una

herramienta importante para las
empresas y cuyo objeto es de optimizar
sus recursos y obtener beneficios
tributarios en las operaciones que
realizan o planean realizar.
 IMPORTANCIA DEL PT

El PT comprende el análisis de las

distintas alternativas que redunden en
una mayor eficiencia tributaria para las
empresas y que les permitan asumir una
carga fiscal no mayor a aquélla que por
economía de opción sea aceptada por la
ley, permitiéndoles de esta forma mejorar
su situación patrimonial.
 DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

Según López Velarde:

“La defraudación tributaria es un acto u omisión
de un particular que trae como consecuencia
dejar de hacer lo que la ley tributaria ordena o
efectuarlo que la misma prohíbe”.
 DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA

• También el tratadista Héctor Villegas

manifiesta como defraudación
tributaria lo siguiente:

• “Defraudación Tributaria es la violación

de las normas jurídicas que establecen
las obligaciones sustantivas y formales”
 EVASION TRIBUTARIA

Es un acto ilegal que consiste en ocultar

bienes o ingresos con el fin de pagar
menos impuestos.
CAUSAS DE LA EVASION TRIBUTARIA

• Deseos de obtener benficios

particulares.
• Percepcion de bajo riesgo de ser
detectado
• Percepcion estar pagando mucho
de
• impuesto
Desconocimiento de leyes tributarias
• Inestabilidad en la legislación tributaria,
cambios imprevistos
 TIPOS DE EVASION

• No declarar lo realmente se vende

• No entregar comprobante de pago , de
acuerdo a las normas
• Hacer doble facturación
• Llevar doble
• contabilidad
Usar IGV , de compras no aceptados como
gasto o costo
• No calcular los impuestos
• correctamente
Compras de facturas falsas
 ELUSION TRIBUTARIA

La elusión de impuestos hace referencia a las

conductas del contribuyente que busca evitar el
pago de impuestos utilizando para ello
maniobras o estrategias permitidas por la
misma ley o por los vacíos de esta. La elusión no
es estrictamente ilegal puesto que no se está
violando ninguna ley, sino que se está
aprovechando mediante una interpretación en
ocasiones amañada o caprichosa, situación que
es permita por una ley ambigua o con vacíos
 EJEMPLOS DE ELUSION

• Un ejemplo cercano a elusión tributaria se puede ver en los

Supermercados. Siempre en la caja cuando nos dan el vuelto
nos hacen la pregunta si deseamos “donar” los centavos que
quedan como residuos. La mayoría de personas responde sí ya
sea por generosidad, porque no le toman valor a estos centavos
o por rapidez. El supermercado al donar todo el dinero
recaudado reduce la cantidad de dinero que debe pagar al
Estado en impuestos. Si bien esto es legal, tiene una doble
moral de por medio ya que si no tendrían este beneficio
probablemente los supermercados no “donarían” dinero a
estas instituciones. ELLOS LO DONAN A SU NOMBRE
• FUSION DE SOCIEDADES: arrastre de perdidas de las sociedades
• LEASING, gastos , depreciación
 ECONOMIA DE OPCION

• En la “economía de opción” se aprecia

la existencia de una lista de varias
opciones de ahorro fiscal que la propia
normatividad tributaria ofrece a los
sujetos pasivos, bien sea de manera
expresa o también tácitamente
 ECONOMIA DE OPCION

• Tengamos presente que en este tipo de

operaciones el negocio que se está llevando a
cabo es calificado como “transparente,
legitimo, abierto y coincide con el propósito
real de quienes intervienen en él.
• Ejemplo: Elección del Régimen Tributario
Empresarial:
• RUS, RER, RMYPE TRIBUTARIO
O RÉGIMEN GENERAL
DELITO TRIBUTARIO
FRAUDE TRIBUTARIO

DELITO: La infracción tributaria será delito

cuando concurran el engaño, astucia,
ardid, artificio o cualquier forma
fraudulenta, lo que presupone la
existencia del dolo.
 DELITO TRIBUTARIO
FRAUDE TRIBUTARIO
FRAUDE :Es lo que por acción u omisión,
defraude al erario nacional o local:
- Eludiendo el pago de tributos, cantidades
retenidas o que se hubieran debido retener
- Obteniendo indebidamente devoluciones o
disfrutando beneficios fiscales de la misma
forma,
- Importe no ingresado de las retenciones o
ingresos a cuenta o de las devoluciones o
beneficios indebidamente obtenidos o
disfrutados
 SANCIONES

• El que en provecho propio o de un tercero,

valiéndose de cualquier artificio, engaño,
astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja
de pagar todo o en parte los tributos que
establecen las leyes. (Artículo 1°)
• a) Ocultar, total o parcialmente, bienes,
ingresos, rentas o consignar pasivos total o
parcialmente falsos para anular o reducir el
tributo a pagar. (Artículo 2°)
 SANCIONES

• b) No entregar al acreedor tributario el

monto de las retenciones o
percepciones de tributos que se
hubieren efectuado, dentro del plazo
que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes. (Artículo 2°)
• Pena Impuesta:
• De 05 a 08 años de pena privativa de la
libertad y con 365 a 730 días multa.
 RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR
PÚBLICO INDEPENDIENTE

El Contador Público independiente cuando es

contratado para realizar su actividad, dado que
es un empleado independiente, cabe la
posibilidad de que no conozca los actos de
quienes le brinden los datos pertinentes para
realizar su labor contable. Indudablemente dad
su independencia, en al realización de su
función, el contador puede estar eximido de
responsabilidad penal, debiendo probar la
inexistencia del “dolo” y la falta de vinculo
laboral con los autores o coinculpados.
 RESPONSABILIDAD PENAL DEL CONTADOR
PÚBLICO DEPÉNDIENTE

• Es decir con vínculo laboral, en caso de

que advierta irregularidades o
informalidad de parte de los
administradores o propietarios de su
centro de trabajo, debe de abstenerse a
firmar el balance o cualquier
información financiera o contable.
DIFERENCIAS ENTRE PLANEAMIENTO FINANCIERO Y PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO

La planificación financiera es un proceso de valoración de

probables acciones o decisiones que la empresa efectuará.
En estas acciones o decisiones, los tributos impactan en los
valores de venta, costo, gasto, activo, etc.; generándose la
necesidad de conocer cuál es el efecto que tienen los
tributos en una probable estructura financiera de la
empresa.

Al proceso de estudiar el impacto de las normas tributarias

en el proceso de planificación financiera se le denomina
“planeamiento tributario”.
DIFERENCIAS ENTRE PLANEAMIENTO FINANCIERO Y PLANEAMIENTO
TRIBUTARIO

El personal responsable de preparar el “presupuesto

maestro” y la “planificación financiera” debe reconocer
que el aspecto tributario es un elemento importante en el
pro-ceso de aceptar o rechazar acciones o decisiones
gerenciales.

No obstante, si bien el aspecto tributario es un factor a

tener en cuenta, debemos precisar que ahorrar impuestos
no es la finalidad de los negocios, ni califica a una estrategia
empresarial de buena o exitosa; por lo que tomar
estrategias por solo un tema tributario no es del todo válido,
debiendo tenerse en cuenta otros factores además de este.