Contabilidad 2

Escuela de Negocios
Contabilización de operaciones
financieras
Tema 9
Contabilización de operaciones financieras

Logro de aprendizaje Contenidos

• Registra operaciones relacionadas • Leasing

con el financiamiento bancario de • Leaseback
acuerdo a las normas contables y
tributarias vigentes. • Factoring
• Letras en descuento
Aprendiendo: ¿Qué es un leasing?

Es un contrato de financiamiento que se realiza con una

entidad financiera para la adquisición de activos fijos,
cuyo plazo máximo son tres años

PROVEEDOR

EMPRESA BANCO
PAGA

FINANCIA
Aplicando lo aprendido

CASO PRÁCTICO
Adquisición de un vehículo

El 02/01 se adquiere un vehículo, vía un contrato de leasing con el BCP, el contrato dura tres años, el
monto de la opción de compra es S/ 2,000 y el valor financiado es S/ 78,000.

Realizar la contabilización de la compra, pago de las cuotas del 1er

CUOTA CAPITAL INTERÉS TOTAL IGV TOTAL

CUOTA
1 año 25,000 5,000 30,000 5,400 34,400
2 años 26,000 4,000 30,000 5,400 35,400
3 años 27,000 3,000 30,000 5,400 35,400
OC 2,000 0 2,000 360 2,360
Total 80,000 12,000 92,000 16,560 108,560
Contabilización del leasing

1 S/. S/.
32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero 80,000.00
322 Inmuebles, Maquinaria y Equipo
3224 Unidades de Transporte
37 Activo Diferido 12,000.00
373 Intereses Diferidos
45 Obligaciones Financieras 92,000.00
452 Contratos de Arrendamiento Financiero 80,000.00
455 Costos de Financiación por Pagar 12,000.00
02-Ene Por la compra de Vehículo en Leasing
2
45 Obligaciones Financieras 30,000.00
452 Contratos de Arrendamiento Financiero 25,000.00
455 Costos de Financiación por Pagar 5,000.00
40 Tributos por Pagar 5,400.00
40111 IGV - Cta. Propia
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 35,400.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
31-Dic Por la provisión de las cuotas del 1er año
Contabilización del leasing

3
46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 35,400.00
469 Otras cuentas por pagar diversas
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 35,400.00
104 Cuentas Corrientes
31-Dic Por el pago de las cuotas del 1er año
4
67 Gastos Financieros 5,000.00
671 Gastos en operaciones de endeudamiento
6712 Contratos de Arrendamiento Financiero
37 Activo Diferido 5,000.00
373 Intereses Diferidos
31-Dic Por el devengo de los intereses 1er año
5
Aprendemos: ¿Qué es un lease-back?

La operación consiste en que el propietario de un bien, mueble o inmueble, lo vende a una entidad
financiera para suscribir a continuación un contrato de arrendamiento financiero sobre esos
mismos bienes transferidos. Se recurre a este tipo de operación, principalmente como
financiamiento para la obtención de liquidez en el corto plazo.

TRANSFIERE

EMPRESA BANCO
PAGA

FINANCIA
 Contabilización de Lease-back

El 02/01 la empresa Transportes Cesaro Hnos. SAC, urge disponer de liquidez y decide realizar un contrato de lease-back,
dando en venta ocho vehículos de carga pesada. Duración del contrato 3 años: Costo de los activos S/ 170,000;
Depreciación acumulada S/ 30,000; Valor Neto S/ 140,000; Valor de tasación S/ 214,200
Lease back Libro Diario
1 S/. S/.
49 Pasivo diferido 140,000.00
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
39 Depreciación, Amortización y Agotamiento acumulados 30,000.00
391 Depreciación Acumulada
33 Otros ingresos de gestión 170,000.00
334 Enajenación de activos inmovilizados
Por la baja del activo
2
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 252,756.00
165 Venta de activo inmovilizado
40 Tributos por pagar 38,556.00
4011 IGV
49 Pasivo diferido 214,200.00
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
Por la venta del activo
Contabilización del Lease-back

3
10 Efectivo y Equivalentes de efectivo 252,756.00
104 Cuentas Corrientes
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 252,756.00
165 Venta de activo inmovilizado
Por el cobro al Banco de la venta de activos efectuada
4
33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo 214,200.00
334 Unidades de transporte
37 Activo Diferido 32,130.00
373 Intereses Diferidos
40 Tributos por pagar 44,339.40
4011 IGV
45 Obligaciones financieras 290,669.40
452 Contratos de arrendamiento financiero
Por el reconocimiento contrato de arendamiento financiero
Contabilización del Lease-back

5
65 Otros gastos de gestión 46,666.67
655 Costo neto de enejenación de activos inmovilizados
49 Pasivo diferido 46,666.67
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
Por el devengamiento del costo (140,000/3)
5
49 Pasivo diferido 71,400.00
494 Ganancia en venta con arrendamiento financiero paralelo
75 Otros ingresos de gestión 71,400.00
756 Enajenación de activos inmovilizados
Por el devengamiento del ingreso (214,200/3)
Aprendiendo: ¿Qué es el factoring?

Es una operación de financiamiento de corto plazo de la empresa que cuenta con

facturas pendientes de cobro, colocándolas en el sistema financiero a un costo
financiero por la cesión de estos valores. Y donde el deudor pagará a la entidad
financiera en su vencimiento.

EMPRESA
Facturas Transfiere
Facturas

CLIENTE Financia BANCO

PAGA
Aplicando lo aprendido

CASO PRÁCTICO
Contabilización - Factoring

El 02/01 La empresa “El Emprendedor S.A” cuenta con facturas por cobrar a 90 días y dado que
tiene urgencia de pagar una deuda tributaria, el gerente financiero decide poner en factoring
facturas de dos de sus principales clientes por un total de S/ 150,000. Costo financiero de la
operación 5% del crédito cedido.
Realizar la contabilización de la operación:
------------------------------------------ X -------------------------------------------
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 150,000
168 Otras cuentas por cobrar diversas
12 Cuentas por cobrar comerciales –terceros 150,000
1212 Emitidas en cartera
Por la entrega de las facturas al Banco.
---------------------------------------- X ---------------------------------------
Contabilización - Factoring

------------------------------------------ X -------------------------------------------
10 Efectivo y equivalente de efectivo 142,500
104 Cuentas Corrientes
67 Gastos Financieros 7,500
674 Gastos en operaciones de factoring
16 Cuentas por cobrar diversas - terceros 150,000
168 Otras cuentas por cobrar diversas
Por la cancelación de las facturas entregadas al Banco.
------------------------------------------- X -----------------------------------------
97 Gastos financieros 7,500
79 Cargas imputables a ctas de costos y gastos 7,500
Aprendemos: ¿Qué es un descuento de letras?

Es una operación de financiamiento de c/p de la empresa que cuenta con

letras pendientes de cobro, colocándolas en el sistema financiero a un costo
financiero por el adelanto recibido, sin transferencia de la responsabilidad. Y
donde el deudor pagará a la entidad financiera en su vencimiento.

EMPRESA
Letras Transfiere
Letras

Financia
CLIENTE BANCO

PAGA
Aplicamos lo aprendido

CASO PRÁCTICO
 Contabilización - Descuento de letras

------------------------------------------ X -------------------------------------------
El 02/01 la empresa 10 Efectivo y equivalente de efectivo 119,000
“Transportes Cesaro Hnos. 104 Cuentas Corrientes
SAC”, urge disponer de
67 Gastos Financieros 21,000
liquidez y decide realizar un
descuento de letras por el 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones
importe de S/ 140,000, el 45 Obligaciones Financieras 140,000
Banco por la operación 454 Otros instrumentos financieros por pagar
cobrara un interés del 15%
4541 Letras
Por el descuento de letras con el Banco
------------------------------------------- X -------------------------------------------
Contabilización –Descuento de letras

------------------------------------------ X -------------------------------------------
45 Obligaciones Financieras 140,000
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
12 Cuentas por cobrar comerciales –terceros 140,000
1233 Letras en descuentos
Por aplicación de letras descontadas al pago de la obligación
por el deudor
-------------------------------- X -------------------------------------------
Contabilización –Descuento de letras

------------------------------------------ X -------------------------------------------
45 Obligaciones Financieras 140,000
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 140,000
104 Cuentas corrientes
Por el pago de la obligación bancaria ante el no pago de a obligación
por el deudor de las letras.
------------------------------------------- X -------------------------------------------
Verificamos lo aprendido

Responde:

¿Quiénes intervienen en el leasing?

¿Qué razón impulsa elegir se realicen un lease back?
¿Quiénes participan en un lease back?
Verificamos lo aprendido

Responde:

 ¿Qué es el factoring?
 ¿Quiénes intervienen en esta operación?
 ¿Qué es un descuento de letras?
Actividad virtual

Ingresa a la plataforma virtual y realiza un cuadro comparativo de las diferencias y

semejanzas entre el Leasing y el Leasback.
Actividad virtual

Ingresa a la plataforma virtual y realiza la contabilización al libro diario, según lo

siguiente.

El 20/01 La empresa “El triunfador S.A” cuenta con facturas por cobrar a 120 días y dado
que tiene urgencia de pagar una deuda tributaria, el gerente financiero decide poner en
factoring facturas de dos de sus principales clientes por un total de S/ 50,000. Costo
financiero de la operación 5.5% del crédito cedido.
Gracias