UNIVERSIDAD ESTATAL DE BOLIVAR

Facultad de Ciencias Administrativas, Gestión Empresarial e Informática

CONTABILIDAD II

VERÓNICA DEL CARMEN ARGUELLO DELGADO

DOCENTE

1
 CÓDIGO DE CONDUCTA DEL CURSO

1. Puntualidad
2. No temer equivocarse, quien lo hace aprende y enseña
más
3. Buen humor
4. Ser positivo, usar la inteligencia emocional
5. Respetar las opiniones ajenas
6. Trabajo en equipo con entusiasmo
7. No interrumpir a quien está en uso de la palabra
8. Proactividad
9. Los éxitos y los fracasos son responsabilidad de todos

2
 CONTABILIDAD

La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de

las operaciones que afectan económicamente a una empresa y
que produce sistemáticamente y estructuradamente
información financiera. Las operaciones que afectan
económicamente a una entidad incluyen las transacciones
internas y externas.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD:

1.- Proporcionar información útil para los actuales y posibles

inversionistas y acreedores, así, como para otros usuarios.
2.- Preparar información que ayude a los usuarios a determinar
los montos, la oportunidad y la incertidumbre de los proyectos
de entrada de efectivo.
3.- Informar acerca de los recursos económicos de una
empresa.

3
 CONTABILIDAD

CONTABILIDAD FINANCIERA: Presenta

información financiera de propósitos o usos
generales, en beneficios de los dueños o
accionistas y de aquellos usuarios externos que
se muestren interesados en conocer la situación
financiera de la empresa.

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA: Presenta los

aspectos administrativos de la empresa. Su uso
es estrictamente interno y es utilizada por los
administradores y propietarios para juzgar y
evaluar el desarrollo de la entidad mediante la
aplicación de políticas, metas y objetivos que
permitirán comparar el pasado con el presente y
prever y planear el futuro

4
 CONTABILIDAD

LA ÉTICA DE LOS RESPONSABLES DE

PROCESAR INFORMACIÓN CONTABLE:
Trata de la mora y las obligaciones del
hombre. Al producir información financiera
se este llevando acabo una actividad
profesional que brinde servicios a la
sociedad, por tanto, es lógico pensar que
esta actividad debe estar guiada por una
conducta ética.

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 ELEMENTOS Y CUENTAS QUE
CONFORMAN EL ACTVIO
Cuentas de Activo: Son las que controlan los bienes de que dispone una
entidad para realizar sus fines y derechos de propiedad. La capacidad de
generar beneficios económicos futuros es la característica fundamental
de un activo. Las cuentas del activo se clasifican de acuerdo a la
disponibilidad de las partidas, entendiéndose para estos efectos como “
La mayor o menor facilidad que tenga para convertirse o transformarse
en efectivo.”
ACTIVO CIRCULANTE:
a.- Efectivo. = Caja, bancos, Inversiones temporales
a.- Cuentas por cobrar = Clientes, deudores diversos, funcionarios, IVA por
acreditar:
a.- Inventarios= Almacén, inventarios y mercaderías.
a.- Pago anticipados= Rentas pagados por anticipados, Intereses pagados
por anticipados, Primas de seguros y fianzas liquidadas por periodos que
aun no se cumplen, Publicidad liquidadas que aun no se cumple.
ACTIVOS IME (INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO). Son bienes
tangibles que tiene por objeto el uso en beneficio de la entidad. La
adquisición de estos bienes tiene como propósito utilizarlos, más no
venderlos.

6
 ELEMENTOS Y CUENTAS QUE
a.- Terrenos
CONFORMAN EL ACTVIO
b.- Edificios
c.- Maquinaria y equipo
d.- Mobiliario y equipo
e.- Equipo de cómputo
f.- Equipo de transporte

ACTIVO INTANGIBLE: Son aquellos identificables, sin sustancia física

utilizados para la producción, prestación de servicios o propósitos
administrativos, que generan beneficios económicos futuros
controlados por la entidad.

a.- Crédito mercantil.

b.- Investigación.
c.- Desarrollo
d.- Gastos de organización.
e.- Adaptaciones e instalaciones.
TAREA: Consultar el significado de cada una de las cuentas que
conforman el Activo:

7
 ELEMENTOS Y CUENTAS QUE
CONFORMAN EL PASIVO

CUENTAS DE PASIVO: Son las que controlan las deudas y obligaciones

a cargo de la entidad. Para su clasificación es necesario tomar en
cuenta el grado de exigibilidad, en proporción inversa al plazo de que
se dispone para pagarse puede ser a, corto o largo plazo.
PASIVO A CORTO PLAZO: Se integra por aquellas deudas y
obligaciones a cargo de la entidad, cuyo vencimiento es en el plazo de
un (1) año. Aquí tenemos los siguiente:
a.- Proveedores
b.- Acreedores diversos
c.- Documentos por pagar
d.- IVA por pagar
e.- Rentas cobradas por anticipado
f.- Interés cobrado por anticipado
g. Anticipo de clientes
PASIVO A LARGO PLAZO: Se integra por aquellas deudas y
obligaciones a cargo de una entidad, cuyo vencimiento es un plazo en
un tiempo mayo a un (1 ) año

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 ELEMENTOS Y CUENTAS QUE
CONFORMAN EL PASIVO
a.- Acreedores hipotecarios
b.- Acreedores bancarios
c.- Documentos por pagar a largo plazo.
d.- Rentas cobradas por anticipado a largo plazo
e. Intereses cobrados por anticipado a largo plazo

9
 ELEMENTOS Y CUENTAS QUE
CONFORMAN CAPITAL CONTABLE

CAPITAL CONTABLE: Es el derecho de los propietarios sobre los

activos netos que surgen de las aportaciones de los dueños, por
transacciones y otros eventos que afectan una entidad, el cual se
ejerce mediante reembolso o distribución. Son las cuentas que
controlan tanto las utilidades como las pérdidas y ganancias de la
empresa atendiendo a su origen, el capital contable esta formado por.
a.- Capital – Capital contribuido. Lo forman las aportaciones de los
socios y las donaciones recibidas por la entidad.
b.- Donación – Capital ganado, corresponde al resultado de las
actividades operativas de la entidad.
c.- Utilidad del ejercicio
d.- Pérdida de ejercicio
e.- Utilidades acumuladas.
f.-Pérdidas acumuladas
TAREA: Consultar el significado de cada una de las cuentas que
conforman el Pasivo y Capital Contable:

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 EFECTIVO Y SU EQUIVALENTE EFECTIVO

NIIF
Las normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), en
ingles conocidas como IFRS (International Financial Reporting
Standars), son una serie de principios contables y estándares
técnicos establecidos por la IASB (International Accounting
Standards Board) cuyo OBJETIVO consiste en armonizar la normativa
contable a nivel internacional.
BENEFICIOS: Permite usar el mismo lenguaje contable y financiero:
1.- Permite presentar unos estados financieros comparables y
transparentes. 2.- Supone una mayor facilidad de acceso a
mercados de capitales por parte de empresas. 3.- Hay un mercado
mayor de potenciales inversores, ya que pueden provenir de todo
el mundo entre países distintos; 4.- También permite una mayor
facilidad en la expansión internacional, ya que la normativa de
otros países, que tradicionalmente ha sido una barrera, es similar a
la del país de origen.

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 EFECTIVO Y SU EQUIVALENTE EFECTIVO

 Cuales son los elementos que conforman el

Estado de Situación Financiera

a) Ganancias Perdidas.
b) Efectivo y Equivalentes
de Efectivo
c) Activos, Pasivos y
Patrimonio
d) Otro Resultado Integral
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 ELEMENTOS Y CUENTAS QUE
CONFORMAN CAPITAL CONTABLE

EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

El efectivo y equivalentes al efectivo es un partida contable
perteneciente al activo corriente del balance de situación de
una empresa. Esta representa tanto el efectivo disponible,
como los activos de corto plazo que pueden ser convertidos
en efectivo de forma inmediata.
Todo activo de corto plazo que se pueda convertir en dinero
en menos de 90 días sin riesgo de pérdida de valor, se
considera como equivalente al efectivo. Por lo tanto, se
considera como efectivo y equivalentes a todo el dinero del
que dispone la empresa de forma “inmediata”.

13
 EFECTIVO- FLUJO DE EFECTIVO

FLUJO DE EFECTIVO
El flujo de efectivo, flujo de fondos o cash flow en
inglés, se define como la variación de las entradas y
salidas de dinero en un período determinado, y su
información mide la salud financiera de una
empresa.
El flujo de efectivo o flujo de fondos permite realizar
previsiones, posibilita una buena gestión en las
finanzas, en la toma de decisiones y en el control de
los ingresos, con la finalidad de mejorar la
rentabilidad de una empresa.
Con este término podemos relacionar el estado de
flujos de efectivo, que muestra el efectivo utilizado
en las actividades de operación, inversión y
financiación, con el objetivo de conciliar los saldos
iniciales y finales de ese período. 14
 EFECTIVO- FLUJO DE EFECTIVO

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES PARA ADMINISTRAR EL

EFECTIVO .
1.Incrementar las entradas de efectivo a través de un incremento del
volumen de ventas o de su precio.
2.Intentar que las entradas se realicen de forma rápida, vendiendo
al contado, pedir anticipos o reducir los plazos de los créditos.
3.Disminuir las salidas de efectivo mediante descuentos a
proveedores o clientes o reducir ineficiencias en la producción de la
empresa.
4.Retrasar las salidas de dinero, como por ejemplo intentando
alargar los plazos a los proveedores.

15
 TIPOS DE FLUJO DE EFECTIVO
Existen los siguientes tipos de flujos de efectivo:
Operativos: Los flujos de caja operativos (FCO) engloban todos
aquellos ingresos y gastos que provienen de la propia actividad de la
empresa. Suponen la principal fuente de ingresos de la compañía ya
que contabiliza los ingresos por venta de bienes y servicios. Sumado a
esto, se incluyen las posibles ayudas estatales u otro tipo de ingresos
vinculados a la actividad económica que desempeña.
Inversión: El flujo de caja de inversión (FCI) mide la variación de las
entradas y salidas de efectivo procedentes de aquellas inversiones
realizadas en instrumentos financieros. Suelen ser activos con
vencimiento de corto plazo y muy líquidos. También se contabilizan
aquellos gastos asociados a las inversiones mencionadas, compra de
maquinaria, edificios, etc.
Financiación: También es conocido como flujo de caja financiero (FCF)
o flujo de caja económico y hace referencia a la variación de capital
que tiene un determinado proyecto. En el FCF se contabilizan las
pérdidas de por de las mercaderías y materias primas, la dotación de
capital para gastos de personal o la amortización del inmovilizado,
entre otros componentes que puedes comprobar en el artículo
enlazado.
16
 EFECTIVO-FLUJO DE EFECTIVO

INVESTIGAR Y REALIZAR 2
EJEMPLOS DE CADA TIPO DE
FLUJO DE EFECTIVO

OPERATIVOS (2)
INVERSIÓN (2)
FINANCIACIÓN (2)

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 EFECTIVO-EQUIVALENTE

REQUISITOS PARA QUE UN ACTIVO SEA

CONSIDERADO COMO EQUIVALENTE A EFECTIVO:
•Se ha de poder convertir fácilmente en efectivo con
riesgo reducido de variación de su valor.
•El activo en cuestión tiene que estar destinado a
atender los pagos de corto plazo. Por tanto no
puede ser considerado como un activo de inversión.
•El vencimiento de los activos ha de ser inferior a los
tres meses.

18
 EFECTIVO Y SU EQUIVALENCIA

IMPORTANCIA DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL

EFECTIVO.
Las empresas con gran cantidad de efectivo y equivalentes al efectivo
son vistas como un arma de doble filo. Tener mucho efectivo y
equivalentes, es signo de una buena gestión y un riesgo más
reducido. Si la empresa dispone de mucho dinero para realizar sus
pagos, su riesgo se reduce notablemente. Sin embargo, grandes
niveles de efectivo y equivalentes también son considerados como
ineficientes. Empresas con mucha caja, tienen un coste de
oportunidad al no obtener nada por esta.
Se entiende que la liquidez de la empresa tiene que estar en línea con
la del sector. Por lo tanto, un nivel muy alto podría indicar capacidad
ociosa y un nivel muy bajo podría indicar un riesgo latente de impago.

19
 EFECTIVO Y SU EQUIVALENTE

COMO MEDIR EL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL

EFECTIVO.

Existen diversos ratios que miden la liquidez de las empresas.

Existen muchos ratios para medir la liquidez de la empresa como el
quick ratio (test ácido) por ejemplo. Pero el más óptimo para medir
el efectivo y equivalentes, sería el cash ratio. Este es el más
restrictivo de todos los ratios de liquidez ya que solo toma en
cuenta el efectivo y equivalentes. Su fórmula de cálculo es la
siguiente.

20
 EFECTIVO- EQUIVALENTE

PAE
ELABORAR 15 EJEMPLOS, APLICANDO LA FÓRMULA DEL
CASH RATIO Y MIDA EL EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES,
E INGRESE A CADA UNO SU PROPIO ANÁLISIS E
INTERPRETACIÓN

21
 CUENTAS POR COBRAR-INCOBRABLES

CUENTAS POR COBRAR Y CUENTAS INCOBRABLES

NIIF #9
Las empresas del sector real están expuestas al riesgo de
crédito, por lo tanto, están en la necesidad de adoptar
mecanismos que les permita identificar, cuantificar, controlar
y mitigar la probabilidad de sufrir pérdidas como
consecuencia del incumplimiento de la contraparte al
compromiso de pago pactado en una operación crediticia.

22
Las empresas que otorgan crédito a sus clientes están
expuestas a una pérdida potencial como resultado del
incumplimiento de la contraparte al compromiso de pago
pactado en una operación crediticia. Por lo general, el riesgo
de crédito se relaciona con las operaciones del sector
financiero; sin embargo, este riesgo también afecta al sector
real, y es por ello por lo que los estándares financieros
internacionales plantean lineamientos para administrar este
riesgo a partir del reconocimiento de las posibles pérdidas
que se puedan generar.
Las cuentas por cobrar pueden ser a corto plazo menos a 1
año, o largo plazo mayor a 1 año.

23
CUENTAS INCOBRABLES

24
25
26
27
 TRABAJO EN CLASE: DEBATE DEL TEMA CUENTAS
INCOBRABLES

¿ COMO SE RECUPERAN LAS CUENTAS INCOBRABLES?

¿ CUÁL ES EL PERJUICIO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES EN

LAS EMPRESAS?

¿ MANERAS DE EVITAR CUENTAS INCOBRABLES?

¿ DONDE SE COLOCA LAS CUENTAS INCOBRABLES EN EL

BALANCE GENERAL?

28
CUENTAS POR COBRAR

29
EJERCICIOS DE APLICACIÓN.
HOJA EXCEL

TAREA EN CASA

30
 PAGOS ANTICIPADOS

REALIZAR UN CUADRO SINÓPTICO SOBRE

TODO LO QUE SE REFIERE LOS PAGOS
ANTICIPADOS

31
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO NIC # 16

32
LAS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO son un componente de
los estados financieros, en el cual se agrupan aquellos activos
tangibles que se utilizan para la producción de bienes o la
prestación de servicios, para arrendarlos a terceros o para
fines administrativos. Un activo puede clasificarse dentro de
las propiedades planta y equipo cuando cumpla con las
siguientes condiciones.

33
34
CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE PROPIEDAD DE INVERSIÓN Y
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO?

. Las propiedades de inversión y las propiedades, planta y

equipo son dos categorías diferentes dentro del activo; cada
una tiene su propia definición y, por consiguiente, se deben
revelar de forma separada en el estado de situación
financiera

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 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPÓ PROPIEDAD DE INVERSIÓN
Es una categoría que abarca una Es una categoría más reducida de
cantidad más amplia de activos que la activos, que se limita a los bienes
propiedad de inversión inmuebles (terrenos y edificaciones),
pero, únicamente, si estos se tienen
para generar renta, plusvalías o
ambas.

En esta categoría deben incluirse En esta clasificación  tienen  lugar los

todos los activos tangibles que la terrenos, oficinas, consultorios,
entidad utiliza para el desarrollo de bodegas, casas, apartamentos, entre
su objeto social (es decir, los que otros, que la entidad tiene en
emplea en su proceso de producción arrendamiento o para generar una
o en el área administrativa y los plusvalía.
destinados para arrendar) y que
espera usar durante más de un
período

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 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPÓ PROPIEDAD DE INVERSIÓN
Ejemplos de activos que se incluyen En ese sentido, no se incluirían en
en esta categoría son la  maquinaria,  esta categoría los bienes inmuebles
el equipo de oficina, los vehículos que se tengan para el uso propio del
utilizados para transportar las propietario o los que se utilicen en el
mercancías o para uso administrativo, proceso productivo o en el área
las instalaciones de la oficina o la administrativa de la entidad.
planta de producción, entre otros.

37
DETERIORO DE LOS ELEMENTOS DE LA PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO.
Según el párrafo 27.5 del Estándar para Pymes, existe
deterioro en el valor de un activo (distinto de los
inventarios), tales como la propiedad, planta y equipo, los
intangibles o las propiedades de inversión medidas al
modelo del costo-depreciación-deterioro, cuando su valor en
libros excede su importe recuperable. Los siguientes son los
pasos que deben seguirse para evaluar el deterioro de un
activo

38
39
El párrafo 27.9 del Estándar para Pymes señala los
siguientes indicios del deterioro de
valor de un activo distinto de los inventarios.

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 DEPRECIACIÓN CONTABLE Y FISCAL DE LAS MEJORAS EN
PROPIEDADES AJENAS.
Las mejoras en propiedades ajenas pueden reconocerse
como un activo tanto contable como fiscalmente.
Posteriormente los activos así reconocidos deben
depreciarse de conformidad con los siguientes lineamientos.

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 BAJA EN CUENTAS DE UN ELEMENTO DE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
En el caso específico de las propiedades, planta y equipo, el
párrafo 17.27 del Estándar para Pymes establece de manera
expresa que un activo debe darse de baja en dos momentos:
•Cuando se haya enajenado, lo cual implica reconocer una
pérdida o ganancia en los resultados del período producto de
la venta.
•Cuando no se espere obtener beneficios económicos por su
uso o venta, lo cual implica reconocer una pérdida en los
resultados del período.

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43
44
EJERCICIOS PRÁCTICOS.
HOJA EXCEL.

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