Contribuciones y Sus Elementos

CONTRIBUCIONES
Y
SUS ELEMENTOS
Clasificación de las
Contribuciones
Art 2 CFF
Impuestos,
Aportaciones de seguridad social,
Contribuciones de mejoras y
Derechos.
Recargos,
Sanciones,
Gastos de ejecución e
Indemnización por cheque no pagado.
Impuesto
• Definición legal
Son contribuciones establecidas
en Ley que deben pagar las
personas físicas y morales que
se encuentren en la situación
jurídica o de hecho prevista por
la misma y que sean distintas de
las aportaciones de seguridad
social, de las contribuciones de
mejoras y de los derechos
Impuesto
• Definición doctrinal (Rodríguez

Lobato, Raúl)
Es la prestación en dinero o en
especie que establece el Estado
conforme a la Ley con carácter
obligatorio, a cargo de personas
físicas y morales para cubrir el
gasto público y sin que haya
para ellos contraprestación o
beneficio especial directo o
inmediato
Principios de los impuestos
• Principios de Adam Smith (Riqueza de las

Naciones)
– De justicia
Principio de generalidad y principio de
uniformidad
– De certidumbre
– De comodidad
– De economía
Principios de los impuestos
• Principios de Adolfo Wagner (Ciencias de las

Finanzas)
– Primer Grupo: de política financiera
(suficiencia y elasticidad)
– Segundo Grupo: de economía pública
– Tercer Grupo: de equidad
– Cuarto Grupo: de administración fiscal
Sujetos del impuesto
Sujeto Activo: El Estado
Sujeto Pasivo: Las personas físicas y morales

nacionales o extranjeras
Impuestos:
Características legales
Establecidos en Ley Art. 31 frac. IV

Constitucional
Su pago es obligatorio
Debe ser proporcional y equitativo
Debe destinarse al gasto público

Impuestos:
Clasificación
Directos e indirectos
Reales y Personales
Específicos y Ad-valorem
Con fines fiscales y extrafiscales
Alcabalatorios (prohibición Art. 117 fracción
IV Constitucional).
Aportaciones de
seguridad social
Definición legal:
Son contribuciones
establecidas en Ley a cargo de
personas que son sustituidas
por el Estado en cumplimiento
de obligaciones fijadas por la
ley en materia de seguridad
social o a las personas que se
beneficien en forma especial
por servicios de seguridad
social proporcionados por el
mismo Estado.
Contribuciones de mejora
Definición legal:
Son las establecidas en
Ley a cargo de las
personas físicas y
morales que se
benefician de manera
directa por obras
públicas.
Los Derechos
Definición legal:
Las contribuciones establecidas en Ley por:
 Los servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho público
Excepto por organismos descentralizados
PASAPORTE
 El uso o aprovechamiento de los bienes del

dominio público de la Nación
ELEMENTOS DE LAS
CONTRIBUCIONES
ES
ION
SU
JE
NC
TO
E
OB
EX
JE ARIFA
TO T
ÉP
OC
S E PA A DE
BA GO
IN
S
FR
NE
AC
IO
NC
C
IO
SA
NE
S
RELACION JURÍDICA
TRIBUTARIA
RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA
Definición:
Es el conjunto de derechos y obligaciones que
se deben el sujeto activo ( fisco y contribuyente)
y el sujeto pasivo ( fisco y contribuyente) y se
extingue al cesar el contribuyente en las
actividades reguladas por la ley tributaria.
Pago de contribución
Devolución
de
Impuestos
Asesoría Contribuyente
OBLIGACIÓN FISCAL
Definición:
Es el vínculo jurídico por virtud del cual el
acreedor tributario (el fisco) tiene derecho a exigir
al deudor tributario principal o a los responsables
del pago del tributo.
OBLIGACION FISCAL
Elementos de la obligación fiscal.

OBLIGACION FISCAL
Objeto
OBJETO:
Es la realidad económica sujeta a imposición:
Ejemplos:
La renta obtenida.
La producción de bienes
OBLIGACION FISCAL
Sujetos
Sujeto Activo: El Estado
Sujeto Pasivo: Las personas físicas y morales

nacionales o extranjeras
– Sujeto Jurídico
– Sujeto Económico
– Terceros
Obligación Fiscal
Hecho Imponible
Hecho imponible
Es la hipótesis prevista en Ley de cuya
realización surge la obligación fiscal .
El artículo 1o. Señala que están

obligadas al pago del IVA las
personas que :
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios
independientes.
III. Otorguen el uso o goce
temporal de bienes.
IV. Importen bienes o
servicios
OBLIGACION FISCAL
Hecho generador
Hecho generador es el hecho concreto, que se

realiza en la vida real, en el mundo de los
hechos, que coincide con la hipótesis legal
generándose el crédito fiscal.
OBLIGACION FISCAL
Base
Base
Es la cuantía respecto de la cual se determina la

contribución a cargo del sujeto pasivo de la obligación fiscal
Ejemplos:
El monto del ingreso percibido

Número de litros producidos
Valor de la mercancía
Clasificación de las bases gravables
Pura Disminuida
Amplia Restringida
OBLIGACION FISCAL
Base
Base y particularidades en materia de comercio exterior
La base gravable en materia de comercio exterior es el

valor de las mercancías , normalmente es el valor de
transacción de las mismas, sin embargo cuando este no
se pueda obtener se atenderá a los siguientes métodos de
valoración. Art. 71.
Valor de transacción de mercancía
idéntica.
Valor de transacción de mercancías
similares.
Valor del precio unitario de venta.
Valor reconstruido de las mercancías
Importadas.
Valor flexible o del último recurso
OBLIGACION FISCAL
Tasa
Tasa
La tasa es un parámetro, parte alícuota, o medida que aplicada a la base

da el impuesto por pagar.
Tipos de tasa:
• Fija: Cantidad fija y precisa

• Proporcional: No varia la tasa pero si la base.
• Progresiva: En la medida en que varia la tasa varia la base.
• Regresiva: Cuanto sea mayor la base menor el porcentaje aplicable.
Aranceles
Son las tasas o cuotas ad valorem que se
reflejan en porcentajes, es la cantidad que
debe cubrirse de acuerdo con el porcentaje del
valor de la mercancía conforme a la
clasificación arancelaria que le corresponde.
DERECHOS
DE LOS
CONTRIBUYENTES
LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DE
LOS CONTRIBUYENTES
CAPÍTULO I
Disposiciones Generales
CAPÍTULO II
Información, Difusión y Asistencia al Contribuyente
CAPÍTULO III
Derechos y garantías en los procedimientos de
comprobación
CAPÍTULO IV
Derechos y garantías en el procedimiento sancionador
CAPÍTULO V
Medios de defensa del contribuyente
Derechos de los
Contribuyentes
Derechos de los
Contribuyentes
Derechos de los
Contribuyentes
Derechos de los
Contribuyentes

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CONTRIBUCIONES

• Definición doctrinal (Rodríguez

• Principios de Adam Smith (Riqueza de las

• Principios de Adolfo Wagner (Ciencias de las

Sujeto Activo: El Estado

Sujeto Pasivo: Las personas físicas y morales

Establecidos en Ley Art. 31 frac. IV

Debe ser proporcional y equitativo

Debe destinarse al gasto público

 El uso o aprovechamiento de los bienes del

Elementos de la obligación fiscal.

Es la realidad económica sujeta a imposición:

Sujeto Activo: El Estado

Sujeto Pasivo: Las personas físicas y morales

El artículo 1o. Señala que están

Hecho generador es el hecho concreto, que se

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