S. 8 Relación Juridica Tributaria (26-03-2021)

RELACION JURIDICA TRIBUTARIA
RELACION JURIDICO TRIBUTARIA
1. Definición.
Vínculo que une al particular con el

Estado.
“Vínculo jurídico obligacional que se

entabla entre el fisco como Sujeto
Activo, que tiene la pretensión de una
prestación pecuniaria a título de
tributos, y un Sujeto Pasivo que está
obligado a la prestación.”
“La obligación tributaria constituye un
vínculo jurídico de carácter personal,
entre la Administración Tributaria y
otros entes públicos acreedores del
tributo y los sujetos pasivos de ella.
Tiene por objeto la prestación de un

tributo, surge al realizarse el supuesto
del hecho generador previsto en la ley
y conserva su carácter personal a
menos que su cumplimiento se
asegure mediante garantía real yo
fiduciaria sobre determinados bienes
o privilegios especiales.”
ESCENARIOS QUE PUEDEN DARSE EN
LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA.
1. Dar.
Porcentaje del patrimonio o ingreso
del contribuyente.
2. Hacer.
Presentar declaraciones, cumplir
requerimientos de autoridades.
3. No hacer.
No conductas ilícitas
4. Tolerar.
Fiscalización.
NATURALEZA JURIDICA.
Pertenece al Derecho Público.
La obligación tributaria
pertenece al derecho público
y es exigible coactivamente.
CARACTERÍSTICAS.
a) Vínculo Personalísimo.
Los contribuyentes o
responsables, están obligados
al pago de los tributos y
cumplimiento de los deberes
formales.
b) Obligatoriedad Pecuniaria.
Obligación de dar sumas de
dinero.
c) Legalidad.
Su única fuente es la ley.
d) Tipicidad Expresa.
Nace al darse la situación prevista en la
ley.
e)Autonomía Relacional.
“Persiste autónomamente del negocio
jurídico que le dio vida aunque dicho
negocio jurídico sea rescindido o anulado
en el futuro.”.
ELEMENTOS
1) ELEMENTOS PERSONAL.
Sujeto Activo, el Estado.
Ente público que desarrolla los
procedimientos de la aplicación del
tributo.
Sujeto Pasivo, el contribuyente.

A. Contribuyentes….
1. Deudores.
Responsables directo del pago.
2. Agentes de Retención.
Responsables de retener el
impuesto al realizar el pago.
ISR
3. Agentes de Percepción.
Responsables de percibir del que
realiza el pago.
IVA.
B. Responsables.
Sujetos Pasivos por deuda ajena.
1. Obligado por cuenta ajena.

No tienen carácter de contribuyente,
pero por disposición de la ley deben
cumplir las obligaciones atribuidas a
éste.
2. Responsables por Representación.

Son responsables por las obligaciones
tributarias derivadas de los bienes que
administran.
2) HECHO GENERADOR.
La hipótesis legal condicionante

tributaria.
Hecho hipotético descrito en la Ley

tributaria.
El hecho realizado que se adecua a la

hipótesis legal
3) OBJETO IMPOSITIVO.
“… finalidad de carácter
económico… su fin es obtener la
percepción de recursos en
dinero…”.
Impuesto sobre la renta.

4) TIPO IMPOSITIVO.
Elemento cuantificante.
Tarifa impositiva.
La cuantía o porcentaje.
Tasa impositiva.
• Tarifas proporcionales: parte

proporcional de la base
imponible, cualquiera que sea
su valor.
• Tarifas progresivas: cuanto

mayor sea el valor más alto es
el porcentaje que manda la
ley.
5) BASE IMPOSITIVA.
Base Imponible.
Sirve para determinar la obligación fiscal o

tributaria.
Es aquella magnitud sobre la que se aplica la

tarifa determinada por la ley.
ISR: Renta Imponible.

G) ELEMENTO TEMPORAL.
El momento en el que se configura la

descripción del comportamiento que
configura el hecho imponible.
“… para realizar el pago el contribuyente

lo realiza en el tiempo determinado en la
ley, que puede ser en el momento de
realizarse el hecho generador…
En el mismo momento de emitir el

documento (Ley del Timbre…)
Por mes, trimestre, por año.

IVA
LECTURA OBLIGATORIA:
Capítulo V:
“Relación Jurídico Tributaria”
Fundamentos Tributarios
Código Tributario, Decreto número 6-91 del Congreso de la República de
Guatemala.
Artículos: 14, 17 al 34.
Ley del Impuesto al Valor Agregado, Decreto número 27-92 del Congreso de
la República de Guatemala.
Artículos: 1 al 5, 10, 11, 12.
Ley de Actualización Tributaria, Decreto número 10-2012 del Congreso de la
República de Guatemala.
Artículos: 1 al 6, 10, 12, 13. 43, 47, 48, 68, 69, 71, 72, 73, 74.
Ley del Impuesto Específico a la Distribución del Cemento, Decreto 70-2000

del Congreso de la República de Guatemala.
Artículos: 1 al 11, 21 al 24.
Ley del Impuesto Único sobre Inmuebles, Decreto número 15-98 del Congreso
de la República de Guatemala.
Artículos: 1 al 4, 8 al 11.

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RELACION JURIDICO TRIBUTARIA

Vínculo que une al particular con el

“Vínculo jurídico obligacional que se

Tiene por objeto la prestación de un

Pertenece al Derecho Público.

Sujeto Pasivo, el contribuyente.

1. Obligado por cuenta ajena.

2. Responsables por Representación.

La hipótesis legal condicionante

Hecho hipotético descrito en la Ley

El hecho realizado que se adecua a la

Impuesto sobre la renta.

• Tarifas proporcionales: parte

• Tarifas progresivas: cuanto

Sirve para determinar la obligación fiscal o

Es aquella magnitud sobre la que se aplica la

ISR: Renta Imponible.

El momento en el que se configura la

“… para realizar el pago el contribuyente

En el mismo momento de emitir el

Por mes, trimestre, por año.

Ley del Impuesto Específico a la Distribución del Cemento, Decreto 70-2000

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