EXAM 1 POWER TEORIA 1-36 Assegurances
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Y OBLIGACIONES CONTABLES
La comprensión de estos conceptos son importantes para conocer el funcionamiento interno de las
aseguradoras y el tratamiento que se da a sus datos económicos dentro de la normativa actual que
impone el regulador, con el objetivo final de proteger a los asegurados.
Es un sector en el que hay una evolución constante de la normativa, es un sector muy regulado, y también
una evolución de cómo se comportan las compañías en el mercado.
• Si mi compañía es estática y no está atenta a los movimientos del mercado como otras si lo
hacen, me puedo quedar en situación de desventaja en el mercado y poner en peligro la
viabilidad de la compañía.
• Por eso es necesario tener esos conocimientos básicos y actualizarlos con respecto a la
evolución que vaya marcando el regulador y el mercado.
Un indebido tratamiento de los recursos económicos por parte de una compañía aseguradora, podría
poner en serios aprietos su solvencia y por ende su credibilidad en el mercado.
Los conceptos contables del sector asegurador permiten contabilizar en que se consumen los recursos
económicos de la aseguradora. Además:
• La contabilidad de la actividad aseguradora es muy específica;
• Los indicadores básicos de control de gestión que nos van a poder permitir analizar la realidad
económica de las compañías con el objetivo de compararlas con otras del sector o con ella
misma a lo largo del tiempo.
• Y cómo las decisiones que vamos tomando en las compañías afectan a estos indicadores y con
ello revisar la estrategia.
Legislación básica
Legislación básica
• El Código de Comercio: reglamento donde las empresas puedan realizar sus actividades
conforme a la ley.
• La Ley de Sociedades de Capital (LSC). Regula las sociedad de Capital: responsabilidad
limitada, la sociedad anónima y la sociedad comanditaria por acciones.
• El Plan General de Contabilidad (PGC). Principios contables que son aplicables a las
empresas españolas
• El Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras (PCEA): adecuación del marco
contable aplicable a las entidades aseguradoras
• La Ley de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y
reaseguradoras (LOSSEAR). Ley base que regula y supervisa la actividad aseguradora y
reaseguradora en el ámbito privado.
• El Real Decreto de ordenación, supervisión y solvencia de las entidades aseguradoras y
reaseguradoras (ROSSEAR)
En el artículo 83.1 del LOSSEAR se dice específicamente que “La contabilidad de las
entidades aseguradoras y reaseguradoras se regirá por sus normas específicas y, en
su defecto, por las establecidas en el Código de Comercio, en el Plan General de
Contabilidad y en las demás disposiciones de la legislación mercantil en materia contable”.
Real Decreto 1317/2008, de 24 de Por el que se aprueba el Plan de Adecuación del marco contable
julio contabilidad de las entidades aplicado a las entidades aseguradoras,
aseguradoras. así como al entorno normativo de las
normas internacionales de información
financiera aplicables en la UE. (PCEA)
Ley 20/2015, de 14 de julio La Ley de ordenación, supervisión y Esta Ley tiene por objeto la regulación
solvencia de las entidades y supervisión de la actividad
aseguradoras y reaseguradoras aseguradora y reaseguradora privada
(LOSSEAR).
Real Decreto 1060/2015, de 20 de El Real Decreto de ordenación, Esta completa la regulación contenida
supervisión y solvencia de las en la ley Ley 20/2015
noviembre entidades aseguradoras y
reaseguradoras (ROSSEAR)
Registro de
pólizas, Registro de
Libro diario Libro mayor Listado suplementos y Registro de provisiones
cuentas siniestros
anulaciones técnicas
emitidos
Todos los Los Hay algunas Registro recibos Equivalente a Registro de las
registros diarios: movimientos cuentas emitidos a clientes. los gastos que obligaciones
compras, por cuenta específicas Registro de pólizas tiene la asumidas que se
ventas,.. (cliente, además de vendidas (ventas). empresa derivan de los
DEBE/HABER . proveedor, cuentas como Suplementos (son aseguradora contratos de
acreedor). clientes, penalizaciones ej: (siniestros de seguros y
proveedores por accidente los reaseguros.
frecuente, o placas asegurados).
etc.
solares) y
anulaciones (bajas) Facturas
recibidas de
proveedores
para pagar
siniestros..
La contabilidad es:
● Sistema de registro y control de los gastos e ingresos y demás operaciones económicas
que realiza una empresa o entidad.
● Nos permite conocer en qué situación y condiciones se encuentra una empresa y, con
esta documentación, poder establecer las estrategias necesarias con el objeto de mejorar
su rendimiento económico.
Una empresa aseguradora no deja de ser una empresa por lo que está obligada a realizar el
registro de operaciones y sucesos económicos igual que el resto de las empresas en libros de
contabilidad.
Los libros de contabilidad de las compañías aseguradas tendrán ciertas particularidades que las
diferencias del resto de empresas, no obstante, la base de la contabilidad financiera será la
misma.
• Conocer…
• Decidir …
• Actuar …
• Situación patrimonial
El Plan de contabilidad de
entidades aseguradoras se
estructura en cinco áreas.
Definiciones y
Marco Conce
relaciones ptual de la C
contables ontabilidad
Cuadro de c Normas de r
uentas egistro y val
oración
Cuentas an
uales
El Plan de Contabilidad de las Entidades Aseguradoras (PCEA) aprobado en 2008 se asimila en gran
parte a las normas internacionales de contabilidad, a excepción de la relativa a contratos de seguros.
A posteriori se realizan las modificaciones necesarias para la adaptación a las normas introducidas por el
IASB (Organismo emisor de normas internacionales).
Estos documentos forman una unidad y deben ser redactados con la finalidad de mostrar
la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la entidad.
1. Libro diario
2. El Balance
3. Cuenta de PyG
4. El estado de Flujos de tesorería
5. 5. Memoria
1. Libro diario
Sistema de partida Doble.
DEBE HABER
2. El Balance
BALANCE = Estado que refleja estado en el que se refleja la situación económico-financiera de una
empresa en un momento determinado
• ACTIVO
• PASIVO
• PATRIMONIO
NETO
2. El Balance
Las partidas homogéneas entre sí se agrupan en masas patrimoniales que forman el
Balance de situación, y que permite diferenciar entre activo, pasivo y patrimonio neto.
INVERSIONES DEUDAS
2. El Balance
Los ingresos y los gastos se registran cuando nacen los derechos y obligaciones
asociados a los mismos (principio de devengo), y no cuando se liquidan o pagan
(principio de caja).
Saldo de
Flujos procedentes de cobros y
actividades de inversión pagos netos
ESTADO DE TESORERÍA del periodo
(Variación de
efectivo)
1. Es un buen indicador de liquidez. Gracias al estado de flujo de caja, estarás perfectamente informado
sobre el estado de la tesorería disponible. Por tanto, podrás saber qué riesgos merece la pena asumir en
las decisiones estratégicas.
2. Muestra las variaciones del activo, del pasivo y del capital propio. Te permite cuantificar el importe
de las salidas e ingresos de fondos y la liquidez real de la empresa.
3. Permite prever los flujos de caja futuros. Puedes utilizar los estados de flujo de caja para generar
proyecciones de flujo de caja. Por ejemplo, esto te permitirá establecer sistema de pagos a medio y a largo
plazo.
● Los sistemas de tesorería son bastante complejos, el volumen de cobros y pagos que puede tener
una aseguradora es muy alto, por eso es complejo de hacer.
● Cada compañía tiene una gran variedad de bancos y cada banco tiene un funcionamiento y no es
sencillo tenerlo codificado.
● Hay conciliaciones entre los sistemas que mantienen los siniestros independientemente de los
sistemas que mantienen la contabilidad.
○ En la contabilidad no tenemos toda la información. Para confeccionar este, se suele ir al
sistema origen de donde han sucedido los hechos y buscar ahí la información.
Por ejemplo:
● Ampliación de capital,
● Reparto dividendos,
● si se ha realizado una dotación de reservas,
● si se ha recibido una subvención, etc
Incluye:
❖ Los resultados, tanto los reconocidos en la cuenta
de pérdidas y ganancias como en el patrimonio
neto.
❖ La variación de los fondos propios.
❖ Las transacciones con los propietarios en su
condición de accionistas..
Estado de Estado de
variaciones del Memoria
El Balance PyG Flujos de Patrimonio
Tesorería
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Finalidad/ Características
PRIMA = importe
PRIMA GANADA
PRIMA SUSCRITA
La prima devengada durante el año. Prima
periodificada. Peridificamos a través de riesgos de PDNE (PRIMA DEVENGADA Y NO EMITIDA)
Prima nominal, emitida. Titular de Importe estimado de las primas devengadas al
primas no consumidas, que periodifica esa prima para
la póliza. cierre del ejercicio, distintas de las de pago
asegurarnos que imputamos a resultados esa prima a lo
largo de la vida de la póliza. Prima periodificada, tendré fraccionado, cuyos recibos se emitirán en el
riesgo que cubrir el año siguiente. siguiente.
Ejemplo:
Yo emito este año una prima y me cubre parte del Menos común. Sólo se aplica para aquellos recibos
próximo año, tengo que reservar parte de esa prima fraccionados. Emitir una póliza anual pero con
porque tendré riesgo que cubrir el año que viene. recibos fraccionados.
Emito una prima al 100%, llevo una parte al período
siguiente como ingreso y constituyo una provisión para Ejemplo: Emito una prima del 1 julio al 30 junio, si
primas no consumidas por la parte “no devengada” de la son fraccionados emito cada mes un doceavo de la
póliza. prima, al ser la póliza anual, tengo que mantener
los 6 recibos del año siguiente.
La diferencia entre Prima emitida/suscrita - La prima suscrita será por el total porque es la
provisión para PNC = neto que va a cuenta de prima nominal de la póliza anual.
resultados y es la parte de la prima devengada. Pero habrá que registrar esos 6 recibos que no he
emitido todavía como pendientes de emitir para el
El volúmen de negocio se mide por las primas ganadas. año siguiente.
Pq si emito mucho pero lo hago cerca de final de año, se La prima que va a la cuenta de resultados será del
tienen que reflejar como ingresos del año siguiente. 50% para el 1er año y el otro 50% para el segundo.
PROVISIONES TÉCNICAS
● El precio de la prima del seguro se cobra al inicio del período de prestación del servicio de
cobertura del riesgo.
○ Por lo que se requiere tener dotado un importe para provisionar los posibles gastos que se
desprenden de las obligaciones
● Son obligaciones derivadas de los contratos de seguro, por lo que forman parte del pasivo.
● El reconocimiento contable de las obligaciones supone registrar un posible gasto futuro.
● Provisiones “técnicas” porque se fundamentan en operaciones de seguros cuyo tratamiento es
técnico.
Tipos (se detallan más adelante en el punto grupo 3 del cuadro de cuentas):
❖ Las cuentas en este grupo proceden de los abonos hechos por las cuentas del
grupo 6. Permite llevar un sistema de control interno más preciso, el cual, facilita llevar a
cabo una mejor gestión de las entidades.
04. Gastos imputables a las inversiones no vida. Gastos relacionados con la gestión de
inversiones
05. Gastos imputables a las inversiones vida. Gastos relacionados con la gestión de
inversiones
06. Otros gastos técnicos no vida. Gastos no imputados en los apartados anteriores.
07. Otros gastos técnicos vida. Gastos no imputados en los apartados anteriores.
Ejemplo:
Grupo 1: PASIVO.
Cuentas de Capital (aportaciones de accionistas), reservas (Beneficios no distribuidos), deudas a
largo plazo, subvenciones de capital (para comprar inmobilizados), provisiones (no técnicas, para
impuestos/multas), todas las deudas a largo plazo, proveedores de inmobilizados a largo plazo,
fianzas recibidas
● Reflejan el valor de las obligaciones asumidas de los contratos de seguros y reaseguros, así como
el de los gastos relacionados con el cumplimiento de dichas obligaciones.
● Se valoran a:
○ Valor cierto (siniestros que ya han ocurrido pero que aún no se han pagado)
○ o estimado (I.B.N.R. (incurred but not reported), siniestros ocurridos pero no comunicados. Se
calcula una estimación (de un porcentaje del total de posibles siniestros, calculando un porcentaje
de todo lo que está asegurado).
● Se deben constituir y mantener por el importe suficiente para garantizar todas las obligaciones
derivadas de los contratos y para mantener la necesaria estabilidad de la entidad aseguradora frente a
oscilaciones aleatorias o cíclicas de la siniestralidad y posibles riesgos especiales.
Provisión complementaria del tiempo que falta para cubrir en caso de que pasara algo
Grupo 6. Gastos derivados de las operaciones de seguro y otros necesarios para el desarrollo de
la actividad de la entidad. Comprende también los tributos a cargo de la entidad, los gastos
financieros y los gastos excepcionales.
Las cuentas del grupo 6 se abonarán al cierre del período a cargo de la cuenta 129 (Pérdidas y
ganancias) o cuentas del grupo 0 (los gastos contabilizados por naturaleza en el grupo 6 que
deban clasificarse a razón de su destino. Por lo que las cuentas del grupo 6 desaparecen a final
de año.
En general todas las cuentas del grupo 7 se cargan al cierre del ejercicio con abono a la
cuenta 129.