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    Tema 1 Fiscalidad de La Empresa Mapa General

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    Este documento resume los principales impuestos que afectan a las empresas en España, como el Impuesto sobre Sociedades, el IVA, el IRPF, las tasas locales y los impuestos especiales. Explica los factores que determinan la fiscalidad de cada empresa, como su facturación, actividad o pertenencia a un grupo. Además, describe el marco normativo tributario español y el calendario fiscal para el cumplimiento de obligaciones como presentar autoliquidaciones, pagos a cuenta e informes.

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    Tema 1 Fiscalidad de La Empresa Mapa General

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    Este documento resume los principales impuestos que afectan a las empresas en España, como el Impuesto sobre Sociedades, el IVA, el IRPF, las tasas locales y los impuestos especiales. Explica los factores que determinan la fiscalidad de cada empresa, como su facturación, actividad o pertenencia a un grupo. Además, describe el marco normativo tributario español y el calendario fiscal para el cumplimiento de obligaciones como presentar autoliquidaciones, pagos a cuenta e informes.

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    MASTER MBA

    FISCALIDAD DE LA EMPRESA
    TEMA 1

    DAVID VELASCO PUEYO

    1
    1. EL MAPA FISCAL DE
    LA EMPRESA

    * 1.1. Impuestos en la empresa.


    • 1.2. Factores determinantes de
    la fiscalidad.
    • 1.3. Marco Normativo.
    • 1.4. El alta de la empresa.
    • 1.5. Obligaciones tributarias.
    • 1.6. El calendario fiscal.

    2
    1.1. IMPUESTOS EN LA EMPRESA
    Suponen un gasto:

    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES


    Grava el beneficio de la empresa
    TRIBUTOS LOCALES
    • IMP. DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (IAE)
    Se tributa por realizar una actividad
    •IMP. BIENES INMUEBLES
    Posesión de un edificio o terreno
    •TASA MUNICIPAL DE OCUPACIÓN DEL
    SUELO, VUELO Y SUBSUELO
    Tipo imp.: 1,5% de los ingresos afectados
    •VARIOS: IVTM, ICIO, IIVTNU,
    OCUP.RADIOEL.,etc

    IMPUESTOS ESPECIALES: Electricidad,


    Hidrocarburos.

    ITPAJD: Ventas de propiedades y


    actos jurídicos (gest. por las CCAA).
    COTIZ. EMPR. SEGURIDAD SOCIAL
    1.1. IMPUESTOS EN LA EMPRESA
    La empresa es “intermediaria”:
    Recauda e Ingresa a la Administración

    IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO


    Supone un gasto en determinados casos,
    donde no es deducible.

    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS


    PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

    IMPUESTOS ESPECIALES: Si
    facturamos esos productos gravados.

    COTIZ. TRABAJADOR@S A LA
    SEGURIDAD SOCIAL
    1.2. FACTORES DETERMINANTES
    DE LA FISCALIDAD

    GRAN EMPRESA: Facturar > 6.010.121 € ::: IS


    < 10 MEUR:
    red.dim.

    PERTENENCIA A UN GRUPO FISCAL:


    Posesión >75% del capital social de una
    empresa, de forma directa o indirecta ::: IS

    REALIZACIÓN DE OPERACIONES
    INTRACOMUNITARIAS ::: IVA, MOD. 349

    VOL. TOT. de FACTURACIÓN > 1 M€ ::: IAE

    ACTIVIDADES ECONÓMICAS
    DESARROLLADAS ::: Afecta a IAE, TASAS
    MUNICIPALES (OC.SUELO, ETC.) e IIEE
    5
    1.2. FACTORES DETERMINANTES
    DE LA FISCALIDAD

    QUÉ CLASE DE SERVICIO O BIENES


    FACTURAMOS: Exenciones y tipos de IVA

    PERSONAS CONTRATADAS Y SERVICIOS


    DE PROFESIONALES: RETENCIONES IRPF

    SUBCONTRATACIÓN A OTRAS EMPRESAS:


    CERTIFICADO DE SUBCONTRATISTAS

    REALIZACIÓN DE OPERACIONES CON


    PARTES VINCULADAS: INFORME AD. IS,
    MODELO 232

    LOCALIZACIÓN DE LAS OPERACIONES:


    FISCALIDAD FORAL E INTERNACIONAL, IVA

    PARTICIPACIÓN EN UTEs y AIEs

    6
    1.3. MARCO NORMATIVO

    LEYES Y REGLAMENTOS de
    IMPUESTOS

    LEY DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES (Ley 27/2014)


    REGLAMENTO IS (RD 634/2015)

    Ley Regul. de las Haciendas Locales (RDL 2/2004)


    Tarifas e instrucción del Impuesto sobre
    Actividades Económicas (RDL 1175/1990)

    LEY DEL IVA (37/1992)


    REGLAMENTO IVA (RD 1624/1992)

    LEY IRPF (35/2006)


    RIRPF (RD 439/2007)

    Ley de Impuestos Especiales (Ley 38/1992)


    Reglamento IIEE (RD 1165/1995)

    7
    1.3. MARCO NORMATIVO

    OTRAS LEYES Y REGLAMENTOS FISCALES

    Ley General Tributaria (Ley 58/2003)


    Reglamentos relacionados

    Regl. Obligaciones Facturación (RD 1619/2012)

    Ley 49/2002 Régimen fiscal entidades sin ánimo de lucro

    OTRAS NORMAS
    LEYES TRIBUTARIAS CCAA

    ORDENANZAS FISCALES MUNICIPALES

    ÓRDENES MINISTERIALES

    ÓRDENES CONSEJERÍAS CCAA

    PPGE y Presupuestos de CCAA


    8
    1.3. MARCO NORMATIVO

    OTROS

    CONSULTAS VINCULANTES A LA
    DIR. GRAL. TRIBUTARIA
    SENTENCIAS DE LOS TEAR y TEAC

    SENTENCIAS DE LOS TRIBUNALES DE


    JUSTICIA PROVINCIALES Y DE LAS CCAA

    SENTENCIAS DEL TRIBUNAL SUPREMO Y DEL


    TRIB.CONST.

    SENTENCIAS DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA


    DE LA UE

    WEB AEAT (Normativa e Instrucciones)


    9
    1.3. MARCO NORMATIVO

    ESQUEMA DE UNA LEY TRIBUTARIA

    Hecho Imponible
    Sujeto Pasivo
    Lugar Realización hecho imponible

    No Sujeciones y Exenciones

    Determinación de la Base Imponible


    Reducciones de la B.I.
    Tipo Impositivo : % sobre la B.I.
    Deducciones de la Cuota Tributaria
    Bonificaciones

    Retenciones / Pagos a Cuenta o fracc.

    Regímenes tributarios especiales


    10
    1.4. EL ALTA DE UNA NUEVA
    EMPRESA

    1. DECLARACIÓN CENSAL (AEAT):MOD. 036

    * Clasificación de la
    actividad,
    régimen fiscal y de IVA.
    * Solicitud de NIF.

    2. ALTA IAE (en la Adm.


    Corresp.)
    MOD. 840 AEAT u otros en Aytos. , Dip.

    3. ALTA C.A. ; ITPAJD (OPER.


    SOC.) MOD.600

    4. ALTA EN IIEE: si aplica,


    para obtener el CIE, CAE, etc.
    11
    1.5. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

    •EFECTUAR RETENCIONES Y REPERCUTIR


    IMPUESTOS

    •PRESENTAR Y PAGAR
    AUTOLIQUIDACIONES DE LOS IMPUESTOS,
    Y PAGOS A CUENTA

    •MODELOS INFORMATIVOS DE RESUMEN

    •COLABORAR EN LOS PROCEDIMIENTOS


    TRIBUTARIOS DE INSPECCIÓN y otros

    •APLICAR EMBARGOS DE CRÉDITOS POR


    DEUDAS FISCALES de 3os.

    •CONTESTAR A REQUERIMIENTOS INFORMATIVOS


    DE LAS AGENCIAS TRIBUTARIAS

    •PEDIR CERTIFICADOS DE CUMPLIMIENTO


    TRIBUTARIO A TERCEROS (p.ej.:subcontratistas)

    12
    1.5. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

    •PRESENTAR INFORMES DE
    DETERMINADAS OPERACIONES.

    •ALTAS Y BAJAS CENSALES.

    •DECLARACIÓN DE VARIACIÓN DE
    ELEMENTOS TRIBUTARIOS DEL IAE.

    13
    1.6. CALENDARIO FISCAL

    Pagos:
    ANTES DEL DÍA 20 DE CADA MES (GRAN EMPRESA)

    AUTOLIQUIDACIÓN IVA: MODELO 303


    AUTOLIQ. IRPF: MODs. 111 y 123

    ANTES DE LOS DÍAS 20/04, 20/10 y 20/12 AÑO n:

    PAGOS A CUENTA DEL IMP. DE SOCIEDADES


    ANTES DEL DÍA 25/07 AÑO n+1:

    AUTOLIQ. FINAL DEL IMP. DE SOCIEDADES

    ANTES DE LOS DÍAS 20/01, 20/04, 20/07 y 20/10


    LIQ. TASAS DE OC. DEL SUELO,V. Y
    SUBSUELO
    OTRAS TASAS

    Se liquidan con su propio calendario, una vez realizado el


    hecho imponible.

    LOS IAEs Y EL IBI LOS CARGAN LOS


    PROPIOS AYTOS, PROVINCIAS O AEAT
    14
    1.6. CALENDARIO FISCAL
    Modelos informativos:

    ANTES DE 30/01/año n+1:

    MODs. RESUMEN ANUALES 190,193 (IRPF)


    MOD. 390 IVA (si no se tiene SII)
    VARIAC. DE ELEMENTOS TRIBUTARIOS IAE
    (año n, con datos de n-1)

    ANTES DE 28/02/año n+1

    MOD. 347 (Ops. > 3.000 €) (si no se tiene SII)

    ANTES DE 20/01 DE CADA MES:

    MOD. 349 OPS INTRACOMUNITARIAS

    ANTES DE 30/11/año n+1:

    MOD. 232 OPs. CON VINCULADAS


    15

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