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    Derecho Tributario Diapositiva 5

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    de 4

    5.

    COMPENSACION
    La deuda tributaria podrá compensarse total o parcialmente con los créditos por
    tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente,
    que correspondan a periodos no prescritos, que sean administrados por el mismo
    órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma entidad.
    En materia tributaria, la compensación es otro medio de extinción de la obligación
    tributaria. Esto significa, en primer lugar, que dos sujetos son deudores uno de otro, y
    por lo tanto cada uno tiene a la vez una deuda que pagar y un crédito a su favor.
    Para que opere la compensación, se tiene que cumplir algunos requisitos como:
    A. Que exista crédito y deuda tributaria en ambas partes, tanto de parte del sujeto
    pasivo como del acreedor tributario.
    B. Que la deuda o el crédito no hayan prescrito.
    C. Que el crédito y sean la deuda administrados por el mismo órgano administrador.
    D. Que la recaudación del crédito y la deuda constituyan ingresos de una misma
    entidad.
    EL CÓDIGO TRIBUTARIO; regula tres supuestos de compensación:
    1. La compensación automática, que funciona solo en los casos expresamente
    establecidos en la ley.
    2. La compensación de oficio; cuando es la administración tributaria la que la efectúa.
    3. La compensación a solicitud de parte, esto significa que el sujeto deudor la requiera,
    y deberá cumplir con los requisitos establecidos en la ley para solicitarla.

    CONDONACION; “ la deuda tributaria solo podrá ser condonada por norma expresa
    con rango de ley. La condonación es, por ello, una forma de extinción de la obligación
    tributaria sin que se produzca la satisfacción de la deuda que se encontraba obligado a
    cumplir el sujeto deudor. Así pues, la condonación es “la renuncia gratuita de un crédito,
    el perdón o remisión de deuda u obligación”. Condonar es anular, perdonar una deuda
    en todo o en parte, dar por extinguida una obligación, por la voluntad del beneficiario, en
    este caso el físico. La condonación es conocida también como la remisión o el perdón de
    la deuda.
    Los gobiernos locales no solamente pueden condonar el interés moratorio y las sanciones
    de los impuestos municipales que administren, sino que tienen potestad para condonar
    contribuciones y tasas. Es importante mencionar que en nuestro país estamos
    acostumbrados a que las municipalidades denominen a estas condonaciones “ amnistía
    tributaria”.
    CONSOLIDACION
    “ la deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación
    tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de
    bienes o derechos que son objeto del tributo”.
    Esto significa que cuando se reúne en una misma persona la calidad de acreedor y de
    deudor, la obligación se extingue, ya que nadie puede ser acreedor y deudor de si mismo.
    El articulo 37°, cuando señalo que “ habrá extinción por consolidación cuando el sujeto
    activo de la obligación tributaria llegare a convertirse en deudor de la misma como
    consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos sujetos a tributo”.
    “ tratándose de un deudor tributario que es persona natural, la extinción de la deuda por
    consolidación solo podrá darse en nuestro concepto, pues, si hay una transmisión a titulo
    universal del patrimonio del deudor a favor del acreedor tributario. Esto ocurrirá si al
    fallecimiento del deudor, su acreedor tributario resulta ser el heredero”.
    Para que ocurra esta forma de extinción de la deuda tributaria, deben concurrir los
    siguientes requisitos:
     Que el acreedor de la obligación ( deuda) tributaria, sea gobierno central, regional o
    local, o determinadas entidades de derecho publico, se convierta en deudor de la
    misma.
     Que la conversión del acreedor en deudor tributario se origine como consecuencia de
    la transmisión de bienes o derechos que son objeto del tributo.

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