PRESUPUESTOS

CONTENIDO
 Definición de presupuesto.
 Los presupuestos como herramientas de planificación y
control.
 Objetivos básicos de un presupuesto

 Ventajas de los presupuestos

 Proceso de elaboración del presupuesto

 Tipos de presupuesto: Presupuesto económico u

operativo y Presupuesto Financiero.
 El control presupuestario
 DEFINICION DE PRESUPUESTO
« Los Presupuestos representan la cuantificación de los planes
que las empresas desean realizar en un periodo determinado
para lograr los objetivos que se proponen»

« Es una herramienta de planeamiento y control de operaciones

de la empresa»

« El Presupuesto es una herramienta de planificación, que de

una forma determinada, integra y coordina las áreas,
actividades, departamentos y responsables de una organización,
y que expresa en términos monetarios, los ingresos, gastos y
recursos que se generan en un periodo determinado para
cumplir con los objetivos fijados en la estrategia»
LOS PRESUPUESTOS COMO HERRAMIENTA
DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL

INICIO DEL CIERRE DEL

DURANTE EL EJERCICIO
PERIODO
EJERCICIO • Nuevos
CONTABLE
• Registro de las inventarios
• Inventario y
operaciones • Ajuste del
balance
contables ejercicio
• Elaboración
diarias contable
del
• Emisión y anterior
Presupuesto
análisis de la • Nuevos
• Plan contable
información Presupuestos
de la empresa
 OBJETIVOS BÁSICOS DE UN
PRESUPUESTO
1. Permite saber lo que la empresa va a hacer o va a
necesitar. Es decir planificar los recursos que se
necesitarán para realizar los planes propuestos.
2. El Presupuesto representará en la empresa un estándar
del nivel de productividad que se espera obtener de los
recursos a fin de ser evaluados.
 VENTAJAS DE LOS
PRESUPUESTOS
VENTAJAS VENTAJAS

 Permite conocer la realidad de la  La elaboración de los

empresa presupuestos permite
 Permite conocer anticipadamente anticiparse y prepararse para
las necesidades de la empresa las condiciones cambiantes.
 Permite tomar decisiones  Permite comparar las metas
anticipadas presupuestadas y el
 Permite conocer el grado de desempeño. Los cambios en
liquidez y rentabilidad de la las condiciones económicas,
empresa en la tecnología, en la
 Permite evaluar la gestión en el competencia, el personal y en
cumplimiento de los objetivos, otros rubros también limitan
etc. los resultados.
 PROCESO DE ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO
Las etapas para la formulación del presupuesto son 5:
1. Preparación: Se debe contar con los objetivos que la
organización desea lograr, con la documentación e
información de los costos y unidades de los productos
que la empresa va a producir y comercializar.
2. Elaboración: Se elaboran las hojas de trabajo, las
cuales sustentan las cifras que se van obteniendo pero
que no son definitivas, posteriormente se realizarán los
ajustes necesarios para elaborar en definitivo el
presupuesto.
Estas dos etapas corresponden al diseño presupuestal
 PROCESO DE ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO
3. Ejecución: Está representado por la ejecución de cada uno
de los presupuestos, desde el primer día que la organización
ejecuta las decisiones contenidas en el presupuesto. Durante
la ejecución se desarrollan las políticas debidamente
diseñadas para el cumplimiento de los objetivos.
4. Control: El control del presupuesto se realiza en todos los
presupuestos elaborados y debe ser permanente con la
finalidad de ir midiendo la incidencia en el resultado.
5. Evaluación: Implica el análisis del resultado de la ejecución
presupuestal y de las variaciones producidas en el periodo.
Para efectuar la evaluación de los presupuestos se comparan
las cifras presupuestadas con las cifras ejecutadas,
permitiendo conocer la eficiencia y deficiencia en el
desarrollo de las actividades.
 ETAPAS PARA LA
FORMULACIÓN DEL
PRESUPUESTO

Preparac Elabor Ejecuc Evaluac

Control
ión ación ión ión
TIPOS DE PRESUPUESTO
 TIPOS DE PRESUPUESTO
Existen dos tipos de Presupuesto que utiliza una empresa:
1. Presupuesto económico u operativo, es un estado de
resultados esperados que permite visualizar las causas
de rentabilidad de la empresa ( Ganancia o pérdida )
Se subdivide en:
 Presupuesto de ventas

 Presupuestos de gastos de ventas

 Presupuesto de producción

 Presupuesto de Inventarios y compras

 Presupuesto general y de administración

 Presupuestos de Investigaciones y desarrollo de

productos, etc.
 TIPOS DE PRESUPUESTO
A su vez el presupuesto de producción puede consistir de
presupuestos por separado para:
 Materiales directos (Materia prima, materiales)

 Mano de obra directa, y

 Costos Indirectos
 TIPOS DE PRESUPUESTO
2. Presupuesto Financiero, se enfoca en los efectos que
el presupuesto operativo tendrán en el efectivo y están
integrados por:
o Flujo de Caja, Es un flujo de fondos proyectado que
muestra los Ingresos y egresos determinando el superávit o el
déficit. Permite planear los objetivos de financiamiento,
inversión y efectivo de la empresa.
o Presupuesto de Capital o Inversión , es la proyección de la
actividad de la empresa referente al tipo de Inversiones que
va a realizar en el largo plazo. Ejemplo: Inversión en nuevos
negocios, maquinarias y equipos de producción, etc.
 PROGRAMAS Y PRESUPUESTOS QUE DEBEN
EMITIR LAS EMPRESAS INDUSTRIALES
 Programas Presupuestales
Para la elaboración de los presupuestos es necesario
observar el número de unidades o cantidad de productos que
intervienen en el mismo, para ello se elaboran cuadros
denominados Programas Presupuestales, los cuales se
desarrollan conjuntamente con los presupuestos.
 Presupuestos

Pasos:
1. Definir correctamente sus Costos y Gastos por producto
o servicio que comercializa, de tal manera que en la
formulación del presupuesto se asignen cantidades e
importes que le corresponda a cada producto o servicio.
 PROGRAMAS Y PRESUPUESTOS QUE DEBEN
EMITIR LAS EMPRESAS INDUSTRIALES
2. Definir claramente las políticas que se van a aplicar
para el logro de los objetivos. Estas políticas pueden
ser:
 Políticas de venta
 Política financiera
 Política de personal
 Política de compras
 Política de inventarios, etc.
3. En tercer lugar se deben formular correctamente los
presupuestos.
 TIPOS DE PROGRAMAS Y
PRESUPUESTOS
1. Presupuesto de ventas: Es el primer presupuesto en
donde se registrará el importe en unidades monetarias
de las ventas de los productos y/o servicios. Debe
tenerse en consideración para la formulación de este
presupuesto:
 El número de unidades a vender
 El precio de cada producto
 La temporalidad del bien o servicio.

2. Presupuesto de compras: Indica el costo de las

materias primas que la empresa va a adquirir de
acuerdo con el programa de compras. Representa el
costo de adquisición mas no el costo del consumo de
materias primas.
 TIPOS DE PROGRAMAS Y
PRESUPUESTO
3. Presupuesto de materias primas consumidas:
Representa el costo de las materias primas que se utilizan
en la producción. Es necesario tener en cuenta el stock
inicial y el método de valuación de inventarios.
4. Presupuesto de mano de obra: Indica el costo de la
mano de obra directa del personal que interviene en la
fabricación de los productos o prestación de los servicios.
5. Presupuestos de costos indirectos: Representa el costo
de los diversos bienes y servicios que intervienen
indirectamente en la fabricación de los productos o
prestación de los servicios. Así mismo deberán de
identificarse en costos fijos y variables, para conocer la
incidencia en los precios de los productos.
 TIPOS DE PROGRAMAS Y
PRESUPUESTO
6. Presupuesto de producción: Está compuesto por la sumatoria de
los costos anteriormente calculados, tal como el costo de
consumo de materia prima, costo de mano de obra y los costos
indirectos. Este presupuesto permite calcular el costo unitario por
producto o servicio.
7. Presupuesto de costo de ventas: Este presupuesto permite
determinar el costo de los productos terminados vendidos. El
importe al registrarse es considerado como pérdida para
determinar la utilidad bruta del periodo.
8. Presupuesto de gastos administrativos: Representa el gasto
relacionado a las oficinas administrativas los cuales deben
recuperarse en las ventas de los productos. Están referidos a los
sueldos y cargas sociales del personal que labora en el área
administrativa, así como al consumo de los diferentes servicios
que utiliza el departamento.
 TIPOS DE PROGRAMAS Y
PRESUPUESTO
9. Presupuesto de gastos de venta: Representa el gasto
por la comercialización de los productos, los que deben
recuperarse con la venta de los productos. Incluye
mano de obra y materiales.
10. Presupuesto de cuentas por cobrar: Representa el
importe de las cuentas por cobrar de los productos
vendidos durante el periodo. Deberá tenerse en cuenta
la política de créditos y cobranzas. El saldo de las
ventas no cobradas en el periodo anterior deberá ser
considerado en la información de este presupuesto.
 TIPOS DE PROGRAMAS Y
PRESUPUESTO
11. Presupuesto de cuentas por pagar: Representa el
importe a pagar por las adquisiciones de los insumos.
12. Presupuesto de Caja: Representa el último
presupuesto elaborado el cual debe contener los
importes a cobrar y pagar durante el periodo.
El Presupuesto de caja permite conocer:
 La liquidez proyectada. Objetivo financiero
 La necesidad de fondos para un determinado periodo.
 El excedente de dinero para posibles inversiones
 Evaluar diversas alternativas de financiamiento
 TIPOS DE PROGRAMAS Y
PRESUPUESTO
 Programa de Producción: Indica el número de
unidades a producir teniendo en consideración el número
de unidades a vender y la política de inventarios.
 Programa de materia prima consumida: Indica el
número de unidades a utilizar en la producción
 Programa de compras: Indica el número de unidades
de materia prima que la empresa debe comprar para
poder producir la cantidad de productos indicados en el
programa de producción y ventas.
 Programa de mano de obra: Indica el número de horas
que se requiere para elaborar los productos o realizar los
servicios.
EJERCICIO:
Ecomuebles S.A. es una compañía que fabrica y vende mesas.
El éxito de su producto se ha debido a la combinación de la
madera y el vidrio. La empresa produce dos tipos de mesas:
Ovalada y redonda.
1. Presupuesto de ventas
El pronóstico de ventas realizado por el departamento de
marketing para el mes de enero del año próximo es de 800
mesas ovaladas y 300 mesas redondas. Se espera que para
febrero las ventas se incrementen 2% en ambos modelos.
El precio de venta establecido es de S/. 1,800 para la mesa
ovalada y de S/. 2,000 para la mesa redonda. No se contempla
incrementar los precios durante los próximos seis meses.
 PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL PRIMER BIMESTRE

ENERO FEBRERO
Mesa ovalada Mesa redonda Mesa ovalada Mesa redonda
VENTAS (Unds) 800 300 816 306
PRECIO 1,800 2,000 1,800 2,000
VENTAS ( S/. ) 1,440,000 600,000 1,468,800 612,000
TOTAL 2,040,000 2,080,800
TOTAL BIMESTRE 4,120,800
2. Presupuesto de producción
Para determinar la producción necesaria es preciso tomar en
consideración las unidades que se planea vender y los niveles
de inventario que se desea mantener.

Fórmula para determinar el presupuesto de producción:

Presupuesto de ventas (unidades)

+ Inventario final deseado (unidades)
- Inventario inicial (unidades)
= Presupuesto de producción (unidades)
Ecomuebles S.A. planea iniciar el año con un inventario de 50
mesas de cada uno de sus modelos. Al terminar enero espera
contar con un inventario de 40 mesas ovaladas y 20 redondas y
al final de febrero con 30 mesas ovaladas y 18 redondas.

3. Presupuesto de requerimiento y compra de materiales

directos.
Para garantizar el abastecimiento oportuno de la demanda
interna de materias primas es necesario presupuestar las
necesidades de cada uno de los materiales directos y programar
las compras.
 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

ENERO FEBRERO
Mesa ovalada Mesa redonda Mesa ovalada Mesa redonda
VENTAS (Unds) 800 300 816 306
(+) INV. FINAL 40 20 30 18
(-) INV. INICIAL 50 50 40 20
PRODUCCIÓN (Unds) 790 270 806 304
Fórmula para determinar los requerimientos y compras de
materiales del periodo:
Presupuesto de producción (unds)
x Material directo requerido por unidad
= Materiales requeridos para producción
+ Inventario final deseado de material
- Inventario inicial de material
= Volumen de material a comprar
x Costo unitario del material
= Compra de material en soles
Las mesas que produce Ecomuebles S.A. requieren de materias
primas directas: madera y vidrio.
Los requerimientos por unidad se indican a continuación:

Mesa ovalada Mesa redonda Costo x Mt.

Madera 2 Metros 2.5 Metros S/. 18

Vidrio 1 Metro 1.5 Metros S/. 15
 PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO Y COMPRA DE MATERIALES

ENERO FEBRERO
Madera Vidrio Madera Vidrio
MATERIAL P/MESAS
OVALADAS 1,580 790 1,612 806
(+) MATERIAL P/MESAS
REDONDAS 675 405 760 456
(=) TOTAL MATERIAL
REQUERIDO 2,255 1,195 2,372 1,262
(+) INV. FINAL DESEADO 45 50 45 30
(-) INV. INICIAL 35 40 45 50
(=) TOTAL DE MATERIAL
A COMPRAR 2,265 1,205 2,372 1,242
(x) COSTO UNITARIO 18 15 18 15
(=) COMPRAS 40,770 18,075 42,696 18,630
TOTAL COMPRAS MES 58,845 61,326
COMPRAS DEL BIMESTRE 120,171
Los inventarios presupuestados para el 1 de enero son de 35
metros de madera y 40 metros de vidrio. El inventario final
deseado para el mes de enero es de 45 metros de madera y 50
metros de vidrio y para febrero la misma cantidad de madera y
30 metros de vidrio.
4. Presupuesto de mano de obra directa
En el presupuesto de mano de obra directa se estima la cantidad
de horas de mano de obra directa (MOD) que se necesitará para
convertir las materias primas en productos terminados.
Se utiliza como base el tiempo estándar que debería emplearse
para fabricar las unidades, así como el costo que se genera por
dicho tiempo; este costo considera el salario integrado, es decir
incluye prestaciones, seguro social, beneficios, etc.
La fórmula para determinar las horas y el costo de la mano de
obra directa es:
Presupuesto de producción
x Tiempo empleado en una unidad (horas)
= Horas requeridas de mano de obra directa
x Costo por hora
= Costo de mano de obra directa.
En Ecomuebles S.A. el tiempo necesario para fabricar una mesa
ovalada es de 3.5 horas a un costo de S/. 5 por hora, por su
parte, la fabricación de una mesa redonda exige 4 horas de
trabajo con el mismo costo por hora.
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)

ENERO FEBRERO
Mesa ovalada Mesa redonda Mesa ovalada Mesa redonda
PRODUCCIÓN 790 270 806 304
(X) HORAS X UND 3.5 4 3.5 4
(=) TOTAL HORAS 2,765 1,080 3,845 2,821 1,216 4,037
(X) COSTO X HORA 5 5
(=) COSTO DE MOD 19,225 20,185
TOTAL COSTO MOD
DEL BIMESTRE 39,410
5. Presupuesto de Costos Indirectos de Fabricación
Los costos indirectos de fabricación son los gastos
generados en las áreas productivas pero que no tienen que
ver con los materiales directos y la mano de obra directa.
Los costos indirectos de fabricación (CIF) se dividen en
costos indirectos de fabricación variables y costos
indirectos de fabricación fijos.
Los costos indirectos de fabricación variable se
presupuestarán en función del volumen de producción
planeado y los fijos serán considerados para una capacidad
normal de producción.
Por lo general los costos indirectos de fabricación variables
son asignados en función de las horas de mano de obra
directa que requiere la fabricación de cada producto.
Fórmula general para el cálculo del presupuesto CIF:
Costos Indirectos de fabricación variables
(+) Costos Indirectos de fabricación fijos
(=) Costos Indirectos de fabricación totales

En Ecomuebles se han estimado costos indirectos de

fabricación variables de S/. 6 por hora de mano de obra
directa y costos indirectos fijos de S/. 19,705 mensuales.
 PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

ENERO FEBRERO TOTAL

CIF VARIABLES 23,070 24,222
CIF FIJOS 19,705 19,705
CIF TOTALES 42,775 43,927 86,702
6. Presupuesto del Costo de Producción
Presupuesto del costo de Producción = Presupuesto de
costo de MD + Presupuesto de costo de MOD +
Presupuesto de CIF
Fórmula para calcular el presupuesto del costo de
producción:
Material directo a utilizar
(+) Mano de obra directa presupuestada
(+) Costos indirectos de fabricación presupuestados
(=) Presupuesto del costo de producción
 Presupuesto del costo de producción del bimestre

Material directo 120,141

(+) Mano de obra directa 39,410
(+) Costo Indirecto de fabricación 86,702
Presupuesto del costo de producción: 246,253
Para hallar el presupuesto del costo del material directo
que se piensa utilizar se utiliza la siguiente fórmula:
Inventario inicial de material directo
(+) Compras estimadas de materiales directos
(- ) Inventario final deseado de materiales
(=) Material directo utilizado

En Ecomueble se estima iniciar en el mes de enero con un

inventario de materiales de S/. 1,230 (35x18 + 40x15). El
inventario final a fines de febrero es de S/. 1,260 (45x18 +
30x15).
 Material directo a utilizar
S/.
Inventario inicial de material 1,230
(+) Compras de materiales 120,171
(- ) Inventario final deseado de material 1,260
(=) Material directo a utilizar 120,141
EJERCICIO:
 EL PRESUPUESTO DE CAJA O FLUJO
DE CAJA
Es otro documento fundamental en la planificación de una
empresa agrícola. En el se detallan las cantidades de dinero
que se espera ingresen o egresen de caja cada mes durante
el año, así como los saldos mensuales y acumulados.
Objetivo:
 Determinar si la empresa se podrá autofinanciar con los
ingresos generados o requerirán de capital de trabajo
para su funcionamiento.
Ejemplo: CUADRO Nº3
 FLUJO DE CAJA

CULTIVO DEL MANGO EN MOTUPE ( US $ x Ha. )

AÑOS
INGRESOS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 al 29 30

Ventas mercado interno 252 504 720 1,080 1,440 1,800 1,980 2,250 2,253
Ventas para exportación 180 360 1,200 1,800 2,400 3,000 3,300 3,750 3,750
Valor residual 14,334
Total Ingresos 432 864 1,920 2,880 3,840 4,800 5,280 6,000 20,337

EGRESOS

Inversiones 4,618 48
Costos de producción
Mano de Obra 262 210 262 263 318 364 396 427 480 490 490
Alquiler de maquinaria 240 210 210 210 210 210 210 210 210 210 210
Insumos agrícolas 373 545 712 805 1,147 1,397 1,397 1,588 1,805 1,988 1,988

Gastos administrativos 44 48 59 64 84 95 100 111 125 134 134

Total egresos 5,537 1,061 1,243 1,342 1,759 2,066 2,103 2,336 2,620 2,822 2,822

FLUJO NETO -5,537 -1,061 -811 -478 161 814 1,737 2,464 2,660 3,178 17,515
 VENTAJAS DEL FLUJO DE CAJA
 Provee información sobre los ingresos y gastos en
efectivo esperados durante la ejecución del plan de
producción.
 Permite determinar el equilibrio del recurso financiero
identificando los periodos de solvencia o necesidades
financieras.
 Permite planear con anticipación el financiamiento del
plan de producción y el momento en que se hará uso del
crédito.
EL CONTROL PRESUPUESTARIO
Los resultados obtenidos por rubros o actividad se
confrontan con los datos generados por la contabilidad
hasta el momento del informe, que pueden ser mensuales,
trimestrales, etc. Las diferencias o desviaciones entre lo
programado y lo realizado se expresan en porcentaje para
facilitar el análisis de sus importancias relativas.
Verificar:
 Variaciones en las cantidades de insumos

 Variaciones en los precios

 Variaciones el número de unidades, etc.

Ejemplo: CUADRO Nº4

 CUADRO Nº4
CONTROL DE PRESUPUESTO EN UNA PLANTACION DE MANZANOS (5ha)

Descripción Presupuesto Realizado

Desviación
Cantidad Valor Valor unit. Cantidad Valor Valor unit. %

Detalle de Costos
Directos
Aplicación de fertilizantes ($) 1.500.000 300.000 10 1.560.000 312000 4
Pesticidas ($) 837.500 167.500 700000 140000 -16
M.O. cosecha (J) 200 900.000 180.000 210 945.000 189000 5
M.O. Poda (J) 110 495.000 99.000 105 472.500 94500 -5
M.O. Raleo (J) 130 585000 117.000 140 630.000 126000 8
Re. Ramas (J) 15 67.500 13.500 15 67.500 13500
Apuntes (J) 30 135.000 27.000 40 180.000 36000 33
Arriendo de fumigación 60000 12.000 20 70.000 14000 17
Depreciación de frutales ($) 1.116.000,00 223.200 1.205.280 241056 8
Depreciación Equipo riego ($) 421.875,00 84.375 469.800 93960 11

Detalle de Ingresos
Venta de manzanas 300 15735000 3147000 259 15.619.500 3123900 -1

TOTAL COSTO DIRECTO 6117875 223575 6300080 260016 3

TOTAL INGRESOS 15735000 147000 15619500 3123900 -1
MARGEN BRUTO 9617125 1923425 9319420 1863884 -3