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    Semana 11 - Evaluacion Del Riesgo

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    SEMANA 11 - EVALUACION DEL RIESGO

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    TEMA: RIESGOS DE

    ERROR (NIA 315)


    SESION 11 DOCENTE: CPC. Denisse V. Borja Bruno.
    RIEGOS EN AUDITORIA

    El Análisis de Riesgos constituye una


    herramienta muy importante para el trabajo
    del auditor y la calidad del servicio, por cuanto
    implica el diagnóstico de los mismos para velar
    por su posible administración.
    LOS RIESGOS EN AUDITORIA
    SEGUN

    SAS 47 NIA 400

    “El Riesgo de Auditoría y la


    importancia en la realización de “Evaluación del Riesgo y
    la misma”. Control Interno”.
    Indica que el riesgo de
    Esta declaración sirve de guía
    auditoría representa una
    para la atención del auditor del
    contingencia (eventualidad)
    riesgo de auditoría, y
    que debe afrontar el auditor
    La importancia cuando planea y en el caso que exprese una
    efectúa un examen de los opinión inapropiada por estar
    EE.FF., de acuerdo con las los EE.FF., afectados por una
    NAGAS. distorsión material.
    DEFINICION DE RIESGO

     Elriesgo es una medida de incertidumbre


    que refleja hechos presentes o futuros
    que pueden ocasionar una ruptura en el
    flujo de información o incumplimiento en
    el logro de los objetivos
    organizacionales.
    RIEGOS EN AUDITORIA

    El auditor, debe estar


    preparado para
    identificar, manejar y
    minimizar los riesgos de
    auditoria; es decir, que
    no sea de gran magnitud
    que afecten su
    profesionalismo.
    ETAPAS DEL RIESGO
    RIESGO RIESGO DE
    PROFESIONAL SATISFACCION AL
    CLIENTE

    CLASES DE
    RIESGO

    RIESGO DE RIESGO INHERENTE


    AUDITORIA
    RIESGO DE CONTROL

    RIESGO DE NO DETECCION
    CONTROL Y GESTION
    DEL RIESGO

    El propósito del control y gestión del riesgo


    es analizar el funcionamiento, la efectividad
    y el cumplimiento de las medidas de
    protección, para determinar y ajustar sus
    deficiencias.
    CONTROL Y GESTION DEL RIESGO
    RIESGO PROFESIONAL

     Posibilidad que el auditor se involucre con entidades


    y/o personas, que afecten su imagen profesional; es
    decir cuando asume un trabajo debe estar
    consciente del nivel de riesgo que acepta.

     Por ello, al preparar su propuesta y en la etapa de


    planeamiento de auditoria, el auditor debe tomar
    conocimiento máximo de la entidad a auditar, de los
    propietarios, de los profesionales que dirigen y
    asesoran, de sus clientes, de sus proveedores y toda
    información necesaria que ayude a identificar este
    tipo de riesgo.
    RIESGO DE SATISFACCION AL CLIENTE

     Posibilidad que el auditor no satisfaga las expectativas del


    cliente.

     El auditor para eliminar este riesgo debe ser contundente,


    con los requerimientos técnicos de su cliente, para ello
    examinará bien su trabajo, a fin de determinar las
    expectativas del cliente, y brindar un asesoramiento
    adecuado en el desarrollo de la información, en la
    evaluación de los procesos de la entidad, en la revisión de
    una cuenta o un componente, etc.

     Si las expectativas del cliente son satisfechas, prácticamente


    aseguramos la continuidad de nuestro trabajo de auditoria en la
    entidad, además de crear una posibilidad de atraer a otros
    clientes.
    RIESGO DE AUDITORIA

    Posibilidad que el informe del auditor,


    contenga errores importantes; por ello, se
    debe evaluar bien antes de presentar
    cualquier información relativa a la
    auditoria, con el fin de implementar un
    adecuado enfoque de auditoría en la
    selección de los procedimientos a aplicarse
    en el desarrollo del trabajo de campo de la
    auditoria.
    RIESGO DE AUDITORIA

    El riesgo de auditoría tiene tres componentes:

     Riesgo Inherente.
     Riesgo de Control.
     Riesgo de no Detección.

    El Riesgo inherente y el Riesgo de Control, se


    encuentran fuera de control por parte del auditor y
    son propias de los sistemas y actividades de la
    entidad.

    En cambio, el Riesgo de no Detección está


    directamente relacionado con la labor del auditor.
    RIESGO INHERENTE

    Se entienda como la
    posibilidad de error o
    irregularidad producto de una
    situación que la entidad a
    auditar no puede controlar, es
    un riesgo de negocios.

    Este riesgo puede afectar a


    una cuenta o a un
    componente en particular.
    RIESGO DE CONTROL

    Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado por la empresa no


    prevenga, ni detecte errores o irregularidades significativas, como la falta de
    protección de activos, controles gerenciales, deficiencias en el cálculo de las
    planillas, etc.

    Niveles del Riesgo de Control:


     Riesgo Bajo. El auditor considera que los controles detectarán cualquier
    aseveración errónea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseñada.
     Riesgo Medio. El auditor considera que es más probable que los controles no
    detecten cualquier aseveración errónea que pudiera ocurrir en exceso de la
    materialidad diseñada.
     Riesgo Alto. El auditor considera que es más probable que los controles no
    detecten cualquier aseveración errónea que pudiera ocurrir en exceso de la
    materialidad diseñada
    RIESGO DE DETECCION

    Este tipo de riesgo está


    directamente relacionado
    con los procedimientos de
    auditoría por lo que se
    trata de la no detección de
    la existencia de errores en
    el proceso realizado.
    MATRIZ DE RIESGOS

     una matriz de riesgo permite


    evaluar la efectividad de una
    adecuada gestión y administración
    de los riesgos que pudieran
    impactar los resultados y por
    ende al logro de los objetivos de
    una organización.
    Matriz de riesgo
    CUESTIONARIO COSO

    ELABORÓ_________________________FECHA_________REVISÓ_____________________ P.T. No______________

    COMPAÑIA:_______________________________________PERIODO: ________________________ FOLIO ________

    SI NO OBSERVACIONES
    ¿Cómo establecen y mantienen los directores y gerentes un
    fuerte Ambiente y cultura éticos?
    El ambiente de control establece el tono de una organización y
    constituye la base para un sistema de control interno eficiente.
     ¿Los miembros del directorio y los gerentes senior dan un
    ejemplo diario de alta integridad y conducta ética?
     ¿Se ha redactado un código de conducta para empleados y
    éste se refuerza mediante la capacitación, la comunicación
    integral y la solicitud a los empleados jerarquizados para que
    realicen declaraciones periódicas por escrito acerca de su
    cumplimiento?
     ¿Son razonables y realistas los objetivos de rendimiento y
    los incentivos de compensación ó crean una presión excesiva
    sobre el cumplimiento de resultados de corto plazo?
     ¿Está claro que cualquier informe financiero fraudulento no
    será aceptado?
     ¿Se ha interrelacionado la ética con los criterios que se
    utilizan para evaluar el rendimiento de la unidad de negocio y de
    la persona?
     ¿Reacciona la dirección en forma correcta cuando recibe
    malas noticias de sus subordinados y de las unidades de
    negocio?
     ¿Existe un proceso ético que resuelva las demandas éticas
    privadas?
     ¿Se identifican los riesgos del negocio y se discuten
    abiertamente con el directorio?
    SI NO OBSERVACIONES
    ¿Cómo identifica y maneja los Riesgos la organización?
    Un sistema de control interno efectivo permite que la gerencia
    valore, monitoree y maneje los riesgos más importantes.
    MATRIZ DE RIESGO

    EXAMEN COSO
    No SI % NO

    AMBIENTE DE CONTROL
    EVALUACION DEL RIESGO
    ACTIVIDADES DE CONTROL
    INFORMACION Y COMUNICACIÓN
    SUPERVICION Y MONITOREO
    TOTAL
    MATRIZ DE RIESGOS

    PONDERACION DEL EXAMEN DE CONTROL INTERNO

    NIVEL DE FACTORES DE PRUEBAS DE


    RIESGO SIGNIFICATIVIDAD RIESGO OCURRENCIA

    BAJO poco significativo poco improbable

    MEDIO significativo algunas veces probable

    ALTO muy significativo muchas veces muy probable


    PARAMETROS DEL RIESGO CALIFICACION

    0 AL 35% BAJO

    36 AL 60 % MEDIO

    61 AL 100% ALTO
    CONCEPTO FINAL DE RIESGOS:
    PONDERACION DEL RIESGO

    NIVEL
    DE EVALUACION ACTIVIDADES INFORMACION
    COMPONEN AMBIENTE DEL DE Y RIESGO
    TE DE CONTROL RIESGO CONTROL COMUNICACIÓN MONITOREO PROMEDIO

    BAJO
    MEDIO
    ALTO
    TIPO DE
    RIESGO
    A S
    U C H
    M I A S
    RA C
    G

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