MAYORIZACIÓN, AJUSTES

Y CIERRE CONTABLE
MAYORIZACIÓN

 Luego de la realización del libro diario, se procede

a mayorizar cada una de las cuentas del libro diario
 Mayorizar es obtener saldos actualizados de cada
una de las cuentas que se registraron en las
transacciones.
 Las mayorizaciones sirven de apoyo, ya que
muestran las cantidades, es decir, los saldos de
cada una de las cuentas que se presentaron.
 La mayorización se realiza mediante cuentas T
PASES AL MAYOR GENERAL

 Una vez que se ha realizado el proceso de registrar las

transacciones en el diario general, el siguiente paso es realizar
el traspaso o copia de la información del diario a las cuentas
individuales del mayor. A este proceso se le denomina pases al
mayor.
 En general, los pases al mayor se hacen todos los días o, incluso,
a tiempo real, si es a través de un sistema computarizado, con el
objetivo de mantener actualizado el mayor. Ésta es una
operación muy importante, que exige la mayor exactitud si se
desea contar con buenos registros y presentar a la
administración datos financieros adecuados.
 En seguida se detalla el procedimiento de pase al mayor

a) Se comienza con el cargo. Se localiza(n) la(s) cuenta(s) en el mayor y se anotan

las cantidades en la columna o sección del debe junto con la fecha correspondiente.
En los diarios y mayores no se utiliza el signo de pesos.
b) En la columna de referencia del mayor se anota el número correspondiente a la
página del diario, donde originalmente se registró la transacción. Esta anotación
permite tener una referencia cruzada completa entre los dos registros. El primer
número significa el número de transacción o registro y la letra seguida de un número
representa el número de hoja del diario donde quedó asentado el registro
c) Después se anotan los datos del(los) abono(s). Se localiza(n) la(s) cuenta(s) de
mayor y se anotan las cantidades en la sección del haber, además de anotar la
fecha correspondiente.
d) Al igual que se hizo con el cargo, también con el abono se debe anotar en la
columna de referencia del mayor el número correspondiente a la página origen del
diario.
e) Debe observarse que, en general, las explicaciones no se traspasan a las cuentas
de mayor.
Sin embargo, pueden anotarse algunas aclaraciones especiales.
BALANZA
 Después deDE COMPROBACIÓN
haber efectuado los pases al mayor de todas
las operaciones del periodo contable, se determina el
saldo de cada cuenta al final del periodo. Cuando se
conocen los saldos de las cuentas del mayor, puede
prepararse una balanza de comprobación, que es una lista
del saldo de cada una de las cuentas del mayor general,
cuyo objetivo es realizar una verificación del mayor
general para determinar si los totales de los saldos
deudores y acreedores son iguales. Es necesario efectuar
los siguientes pasos para elaborar la balanza de
comprobación:
1. Prepare el encabezado adecuado (nombre de la
compañía, nombre del estado financiero, fecha).
2. Elabore una lista de los nombres de las cuentas del
mayor en el orden apropiado de acuerdo al plan de cuentas
(activo, pasivo, capital, ingresos y gastos).
AJUSTES CONTABLES

 Los asientos de ajuste se realizan al final de cada periodo contable y tienen como
objetivo actualizar las cuentas de ingresos y gastos para que estén adecuadamente
enfrentados los ingresos del periodo con todos los gastos que se generaron para la
obtención de éste.
 Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del estado de situación financiera o
balance general y una del estado de resultados. En consecuencia, si el asiento no
afecta una cuenta de ingresos o de gastos, no se considera un asiento de ajuste.
 Es sumamente importante tener presente que los montos de los asientos de ajuste
están en función del periodo contable de referencia, es decir, un mes, un trimestre o
un año. Por ello, es esencial precisar la longitud del periodo contable que maneje
una compañía para proceder a efectuar el asiento de ajuste correspondiente.
 El punto de partida del procedimiento de ajustes es la balanza de comprobación
antes de ajustes, que se obtiene como producto final del registro de transacciones.
Este capítulo está segmentado en dos partes: una ejemplificará el tratamiento de los
ajustes a las cuentas de ingresos y la otra será para ajustes en las cuentas de
gastos.
AJUSTES A LAS CUENTAS DE INGRESOS

 Los ajustes que se realizan a las cuentas de ingresos son necesarios para
asegurar que se hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos
obtenidos en el periodo, con el fin de que la utilidad neta sea expresada
en forma correcta en el estado de resultados. Existen dos tipos de ajuste
de ingresos:
a) Ingresos acumulados no cobrados.
b) Anticipos de clientes que se registran como pasivo y que, cuando se
devenguen, se convertirán en ingresos.
Todos los ajustes de ingresos acumulados pendientes de cobro y de
ingresos que en el momento del pago se registraron como pasivos, ya que
no habían sido devengados, requieren de un cargo a una cuenta de activo o
pasivo y un abono a una cuenta de ingresos. Veamos con detalle el registro
contable de estos dos tipos de asientos de ajuste relativos a los ingresos.
AJUSTES A LAS CUENTAS DE GASTOS

 Todos los asientos de ajuste relacionados con gastos acumulados

pendientes de pago y gastos que al pagarse fueron registrados
como activo en espera de que fueran devengados, requieren de
un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una cuenta de
activo o pasivo. A continuación se muestran tres tipos de ajustes
de gastos:
a) Gastos devengados (devengar quiere decir desquitar, incurrir)
que aún no se han registrado o pagado.
b) Gastos pagados por anticipado que se registraron como un
activo cuando se pagaron.
c) Distribución del costo de un activo fijo a lo largo de su vida útil
mediante el proceso de depreciación.
CONTABILIZACIÓN DE LA
DEPRECIACIÓN

 La depreciación es la pérdida de valor que sufre un bien de uso a través

del tiempo, por el servicio que presta, por, inclemencias climatológicas
u obsolescencia.
 La depreciación es la distribución metodológica del costo actualizado
del bien entre sus años vida útil estimados o cualquier otro parámetro
aceptado por norma contable
 Para contabilizar la depreciación aplicaremos la siguiente regla:
 Cargar una cuenta de gasto (Depreciación) y abonar una cuenta
reguladora del activo (Depreciación acumulada) por el valor calculado
de la depreciación,
 En nuestro supuesto la cuenta de gasto es Depreciación vehículos
automotores y la reguladora del activo Depreciación acumulada
vehículos automotores.
BALANZA DE COMPROBACIÓN AJUSTADA

 Después de registrar en el diario los asientos de ajuste y

pasarlos al mayor, se debe preparar una balanza de
comprobación ajustada para verificar la exactitud de los saldos
de las cuentas del mayor, antes de preparar y actualizar los
estados financieros de fin de periodo. Este procedimiento se
realiza de la misma forma que la balanza de comprobación antes
de ajustes, sólo que con los nuevos saldos del mayor, es decir,
los saldos que se obtienen incorporando los asientos de ajuste
(saldos ajustados).
CIERRE CONTABLE
 Es el porceso por el cual se dejan en cero las cuentas de
ingresos, gastos , dividendos decretados y depreciaciones. A
este tipo de cuentas (ingresos, gastos, dividendos decretados)
se les denomina temporales. A las cuentas que pertenecen al
balance general (activos, pasivos, capital) se les denomina
permanentes.
 El proceso de cierre consta de 4 pasos:
 Cierre de cuentas de ingresos
 Cierre de cuentas de gastos
 Cierre de cuentas de dividendos decretados y depreciaciones
 Actualizar la cuenta Utilidad Acumulada
CIERRE DE CUENTAS DE INGRESOS

Ingresos por Servicios 1500

 Todas las cuentas de Ventas 10000
ingresos que al registrarse Intereses Ganados 500
en el libro diario quedaron Comisiones Ganadas 500
con saldo acreedor, Publicidad Precobrada 500
pasarán a ser saldo
deudor mediante la
cuenta Utilidad -1-
Acumulada DEBE HABER
Ingresos por Servicios 1500
Ventas 10000
Intereses Ganados 500
Comisiones Ganadas 500
Publicidad Precobrada 500
Utilidad Acumulada 13000
CIERRE DE CUENTAS DE GASTOS

Costo de Ventas 4500

Gastos de Alquiler 2400
 Todas las cuentas
Gastos de Sueldos 4000
referentes a gastos
Gastos de Servicios Básicos 100
que al registrarse en
Seguros Prepagados 250
el Libro Diario tenían
saldo deudor al -2-
realizarse el cierre, DEBE HABER
pasan a tener saldo Utilidad Acumulada 11250
acreedor Costo de Ventas 4500
Gastos de Alquiler 2400
Gastos de Sueldos 4000
Gastos de Servicios Básicos 100
Seguros Prepagados 250
 CIERRE DE CUENTAS DE DIVIDENDOS
DECRETADOS Y DEPRECIACIONES
 Todas las cuentas
referentes a
Dividendos Decretados 2000
Dividendos Decretados Depreciación Acumulada Vehiculos 8000
y Depreciaciones que Depreciación Acumulada Maquinaria 4000
al registrarse en el Depreciación Acumulada Equipos 100
Libro Diario tenían
saldo deudor al
realizarse el cierre,
pasan a tener saldo -3-
acreedor DEBE HABER
Utilidad Acumulada 14100
Dividendos Decretados 2000
Depreciación Acumulada Vehiculos 8000
Depreciación Acumulada Maquinaria 4000
Depreciación Acumulada Equipos 100
ACTUALIZAR LA CUENTA UTILIDAD
ACUMULADA

UTILIDAD ACUMULADA
11250 12500 SALDO ANTERIOR
14100 13000

SALDO ACREEDOR: 150