Examen Fiscalité Intra HEM Marrakech
Examen Fiscalité Intra HEM Marrakech
Examen Fiscalité Intra HEM Marrakech
La société ESSEN.SA est spécialisée dans la production d’une essence d’un produit chimique
utilisé dans l’industrie agroalimentaire. Son capital de 1 200 000 dh est intégralement libéré le 15
mars 2007. Au titre de son exercice comptable 2008, qui coïncide avec l’année civile, elle a réalisé
un résultat comptable de 423 352 dh et ce compte tenu des opérations ci-dessous qu’on soumet à
votre appréciation au regard de la législation fiscale en vigueur :
1) Les achats consommés de matières et fournitures (poste 612) : ont été enregistrés dans
ce poste, entre autres :
1.1- Des matières premières de 150 000 dh HT, TVA récupérable 20%.Ces matières ont
été livrées à l’entreprise sans facture et elles ne sont pas encore consommées,
1.2- Une livraison de matières consommables de 80 000 dh, HT ; TVA récupérable
20%.Cette livraison facturée à l’entreprise « départ usine » est toujours en cours de
route à la fin de l’exercice,
1.3- Dans le compte 6124 figure un stock final de matières premières évalué à son coût
d’achat de 240 000 dh alors que sa valeur sur le marché à la fin de l’exercice est
de 180 000 dh,
2) Autres charges externes (poste 613/614) : Ces postes contiennent :
2.1- L’assurance-vie contractée sur la tête d’un dirigeant au profit de la société 15 000 dh ;
2.2- Les frais d’installation et de montage d’une machine de production acquise le
01/07/2008 pour 30 000 dh. Cette machine est amortissable sur 10 ans au taux linéaire;
2.3- Echange, le 1er octobre 2008, d’un standard de moteur d’une voiture totalement amortie
à 20%, coût total hors taxe 24 000 dh ;
2.4-La facture du traiteur 15 000 dh, payée en espèces, à l'occasion de la réception des clients
étrangers. Des cadeaux ont été offerts à ces clients sous forme de décors gravés aux
initiales de la société : 30 produits identiques au prix total de 4500 dh TTC ;
2.5- Dons octroyés La Fondation Hassan II pour la Lutte contre le Cancer : 50 000 dh et aux
œuvres sociales de la société 80 000 dh ;
3) Impôts et taxes ( poste 616):
3.1- Majoration de retard et pénalités pour paiement tardif de l’IR retenu sur salaires :8825 dh,
3.2- Majoration de retard et pénalités pour paiement tardif de la patente de 2006 : 1956 dh ;
3.3- Acomptes provisionnels de l’IS (4 acomptes) : 18721 dh ;
3.4- Un rappel de l’impôt des patentes : 5250 dh ;
4) Dotations d’exploitation (poste 619) :
4.1- Amortissement, au taux de 20%, d’un camion pour le transport des marchandises : 120 000
dh. Il s’agit de la dotation aux amortissements de l’exercice 2007 qui a été omise. Ce camion,
amortissable au taux de 20%, a été acquis pour 600 000 dh ht le 15/08/2006.
4.2- Amortissement d’un véhicule de transport de personnes acquis le 1er juillet 2008 pour
380 000 dh Ht ; TVA 20% et amortissable au taux de 25% : 47500dh ;
4.3- Provisions pour dépréciation de l’actif circulant estimées forfaitairement à 75 834 dh ;
4.4- Perte latente de change : 8 765 dhs. Cette perte résulte de l’évaluation des dettes et des
créances en monnaies étrangères et ce sue la base des derniers cours de changes à la clôture
de l’exercice ;
4.5- provision pour dépréciation des stocks de matières et fournitures 60 000 dh. Cette provision
correspond à la dépréciation d’un stock de matières et fournitures acheté pour 240 000 dh alors
que sa valeur sur le marché à la fin de l’exercice est de 180 000 dh.
1
5) Charges d’intérêts ( poste 631) :
5.1- Intérêts de 72 000 dhs mis à la disposition d’un associé en rémunération, au taux de 8%,
de ses avances à la société du début à la fin de l’exercice. Le taux d’intérêt décrété par le
ministère des finances est de 3,5% (par hypothèse) ;
6) Intérêts et autres produits financiers (poste 739) :
6.1- Dividendes encaissés 75 600 dh ; Ces dividendes ont subit la retenue à la sourse de 10% ;
6.2- Jetons de présence perçus des filiales installées au Maroc :38 000 dh.
Travail à faire :
1) Présenter le tableau permettant le passage du résultat comptable au résultat
fiscal. Toutes les réponses doivent être motivées.