INSTITUT SUPERIEUR DES ETUDES

TECHNOLOGIQUES DE RADES
Département Sc économiques & gestion

CORRIGE DE TD N 3

MATIERE : Contrôle de gestion TD N : 3

NIVEAU : L3 THEME : Le budget de production
ENSEIGNANT : Y. ABASSI

Nombre de pages : 5
EXERCICE N° 1 :

a) Il s’agit de Max 12 S + 10 E
sous contraintes
5S + 3.5 E  700 (atelier filtration)
6 S + 2 E  600 (atelier cristallisation)
E 40 E  180
300

250

200 C E=180
D
150

B
100

50
K A E=40

50 100 140 150 200 S

L’ensemble des solutions possibles est KABCD.
Les coordonnées de point B vérifient : 5S+3.5=700
6S+ 2 E = 600 B(63.6363 ;109.09109)
Les coordonnées de point C vérifient : E = 180  C (14 ;180)
5S+ 3.5 E = 700
Les coordonnées de point A vérifient : E = 40 A (86.6686 ;40)
6S+ 2 E = 600
D( 0 ;180) K( 0 ;40)
b) MA = 12SA + 10EA = 12x86 + 10x40 = 1432
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MB = 12SB + 10EB = 12x63 + 10x109 = 1846
MC = 12SC + 10EC = 12x14+ 10x180 = 1968
MD = 12SD + 10ED = 12x0 + 10x180 = 1800
MK = 12SK + 10EK = 12x0 + 10x40 = 400
M*= MC= 1968, E* = 180, S*= 14.
EXERCICE N°2:
a) M/CVA= PA- CVUA (coût variable unitaire)
= 16.7-(2.75 + 2.35 + 1.65 + 1.8 + 1.65 + 0.82) = 16.7 – 11.02 = 5.68
soit en % : 5.68/16.7 = 34.01%.
M/CVB= PB- CVUB (coût variable unitaire)= 26 – (5.2 + 3.4 +3.3 +2.7 +1.65 +1.3)
= 26 – 17.55 = 8.45 soit en % : 8.45/26 = 32.5 %.
b) Max résultat  Max (M/CV)  Max M/CV
Max 5.68 A + 8.45 B
sous contraintes
0.2A+ 0.4 B  2400 (atelier A1)
 0.2 A + 0.3 B 2400 (atelier A2) Contraintes
Techniques
0.3 A + 0.3 B 3000 (atelier A3)
A 9000 Contraintes
B 5000 Commerciales
A

12000

11000

10000

9000 U
S Q
8000 P
7000

6000

5000
A1
T
4000

3000
A2 A3
2000
N
1000
M
1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000 10000 11000 B

L’ensemble des solutions possibles est représenté par la surface OMNPQS

Les coordonnées de point N vérifient : B = 5000 N (5000 ; 2000)
0.2A+ 0.4B = 2400
Les coordonnées de point P vérifient : 0.3A+0.3B=3000  P (2000 ;8000)
0.2A+ 0.4B = 2400
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Les coordonnées de point Q vérifient : 0.3A+0.3B=3000  Q(1000 ;9000)
A = 9000
S (0; 9000) , M( 5000;0) .
MM = 5.68AM + 8.45BM = 5.68x0 + 8.45x5000 = 42 250.
MN = 5.68AN + 8.45BN = 5.68x2000 + 8.45x5000 = 53 610.
MP = 5.68AP + 8.45BP = 5.68x8000 + 8.45x2000 = 62 340.
MQ = 5.68AQ + 8.45BQ = 5.68x9000 + 8.45x1000 = 59 570.
MS = 5.68AS + 8.45BS = 5.68x9000 + 8.45x0 = 51 120.
 M* = 62 340, A* = 8000, B* = 2000.
c) En supprimant les contraintes des ateliers A1 et A3, seules les contraintes
commerciales et la contraintes de l’atelier A2 persistent. L’ensemble des
solutions possibles advient OMTUS.
Les coordonnées de point T vérifient : 0.2A+0.3B=2400  T (5000 ; 4500)
B = 5000
Les coordonnées de point U vérifient : 0.2A+0.3B=2400  U (2000 ; 9000)
A = 9000
MT = 5.68AT + 8.45BT = 5.68x4500 + 8.45x5000 = 67 810.
MU= 5.68AU + 8.45BU = 5.68x9000 + 8.45x2000 = 68 020.
 M* = 68 020, A* = 9000, B* = 2000. Pour atteindre ce programme U, il faut
disposer au niveau de :
- L’atelier A1 de 0.2x 9000 + 0.4x2000 = 2600 heures, ce qui implique le recourt
à
2600 –2400= 200 heures supplémentaires.
- L’atelier A2 de 0.3x 9000 + 0.3x2000 = 3300 heures, ce qui implique le recourt
à
3300 –3000= 300 heures supplémentaires.
d) Pour le programme A= 8000, B= 2000, le budget de production se présente
ainsi :

Charges de production A B Total

Matières premières 22 000 10 400 32 400
MOD 18 800 6 800 25 600
Autres charges variables :
Atelier 1 13 200 6 600 19 800
Atelier 2 14 400 5 400 19 800
Atelier 3 13 200 3 300 16 500
Charges fixes :
Atelier 1 6 000 6 000 12 000
Atelier 2 12 000 9 000 21 000
Atelier 3 14 000 7 000 21 000
Total 113 600 54 500 168 100

Pour le programme A= 9000, B= 2000, le budget de production se présente

comme suit :
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 Charges de production A B Total
Matières premières 24 750 10 400 35 150
MOD 21 150 6 800 27 950
Autres charges variables :
Atelier 1 14 850 6 600 21 450
Atelier 2 16 200 5 400 21 600
Atelier 3 14 850 3 300 18 150
Charges fixes :
Atelier 1 6 000 6 000 12 000
Atelier 2 12 000 9 000 21 000
Atelier 3 14 000 7 000 21 000
Total 123 800 54 500 178 300
EXERCICE N°3:
1) Tableau provisoire des temps de chargement :

Eléments Usine 1 Usine 2

Capacités nécessaires
Produit A1 10 500 x 1.5 = 15 750 10 500 x 1.5 = 15 750
Produit A2 9000 x 4.5 = 40 500 9000 x 3 = 27 000
Produit A3 6000 x 3 = 18 000 6000 x 7.5 = 45 000
Total 74 250 87 750
Capacités disponibles
Temps de marche 3 000 x 0.9 = 2 700 3 150 x 0.9 = 2 835
Nombre de postes 30 27
Total 81 000 76 545
Solde :
Excédent de capacités 6 750
Manque de capacités 11 205
Taux de chargement 0.916 1.146

On remarque que l’usine 2 possède un taux de chargement supérieur à celui de

l’usine 1. Cette usine présente un manque de capacité de 11 205 heures.
La contrainte de fabrication simultanée et dans la proposition donnée (21 A1,
pour 18 A2 et 12A 3) définit une combinaison productive qui dans son passage
dans l’usine 2, consomme : (21 A1 x 1.5) + (18 A2 x 3) + (12 A3 x 7.5) = 175.5
heures.
Dans les capacités disponibles dans l’usine 2, on peut avoir :
76545/87.75=436.15 ≈ 436 combinaisons productives soit ;
436 x 21= 9 156 A1 arrondie à 9 150 unités de A1.
436 x 18 = 7 848 A2 arrondie à 7 840 unités de A2.
436 x 12 = 5 232 A3 arrondie à 5 230 unités de A3.

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Tableau de chargement définitif
Eléments Usine 1 Usine 2
Capacités nécessaires :
Produit A1 9 150 x 1.5 = 13 725 9 150 x 1.5 = 13 725
Produit A2 7 840 x 4.5 = 35 280 7 840 x 3 = 23 520
Produit A3 5 230 x 3 = 15 690 5 230 x 7.5 = 39 225
Total 64 695 76 470
Capacités disponibles 81 000 76 470
Excédent de capacités 16 305 heures 75 heures
Taux de chargement 0.8 ≈1

2) Marge par heure et par produit dans l’usine 2

A1 A2 A3
Marge sur coût 45 DT 96 DT 120 DT
variable
Temps de passage 1.5 heure 3 heures 7.5 heures
Marge sur coût 30 DT 32 DT 16 DT
variable horaire
Ordre de production 2 1 3

Programme de production :
Quantité Temps nécessaire Temps disponible Marge sur coût
variable
76 545 h
9 000 A2 27 000 h 49 545 h 864 000 DT
10 500 A1 15 750 h 33 795 h 472 500 DT
4 506 A3 33 795 h 0 540720 DT
Marge sur coût variable 1877220DT

EXERCICE N°4:
Budget mensuel de production :

Elément Cout Quantité /unité Quantité Montant

unitaire totale
Charges directes variables :
-Matières premières 38 1 .8 1062 40356
-Fournitures 42 1 590 24780
-Main d’œuvre 120 3 1770 212400
Charges indirectes :
Charges variables 3.385 3 1770 5991
Charges fixes 14750
Total 298 277

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Budget flexible du centre production :
Elément Par heure 1950 Heures 1500 Heures 1200 Heures
Charges
variables :
-Energie 1.28 2500 1920 1536
-Consommable 0.51 1000 765 612
-Autres 1.59 3100 2385 1908
Total 1 6600 5070 4056
Charges fixes :
Salaires et charges sociales 10900 10900 10900
Dotation aux amortissements 3000 3000 3000
Autres charges diverses 850 850 850
Total 2 14750 14750 14750
Total 1+2 21350 19820 18806
Cout horaire
-variable 3.38 3.38 3.38
-fixe 7.56 9.83 12.29
Coût de l’unité d’œuvre 10.94 13.21 15.67

Tableau d’évaluation des écarts :

Elément Unité Coût réel de la Coût préétabli de Ecarts
d’œuvre production 550 unités production 550 unités
Q Cout Montant Q Cout Montant
unitaire unitaire
-Matières premières m² 1210 34 41140 990 38 37620 3520
-Fournitures DT 550 44 24200 550 42 23100 1100
-Main d’œuvre H 1925 123 236775 1650 120 198000 38775
Charges H/MOD 1925 10.83 20850 1650 10.94 18051 2799
indirectes
Total 550 587.21 322965 550 503.22 276771 46194

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