Comptabilité Générale
Comptabilité Générale
Comptabilité Générale
EMPLOIS = RESSOURCES
En comptabilité, la situation d’une entreprise à une date donnée est représentée par un tableau appelé BILAN.
Les ressources s’inscrivent à droite et constituent le passif de l’entreprise. Les emplois s’inscrivent à gauche et
constituent l’actif de l’entreprise.
Les différents éléments constitutifs de l’actif et du passif sont appelés postes du bilan.
La durée légale entre deux bilans successifs est d’une année : c’est l’exercice comptable. Il coïncide généralement
avec l’année civile et le bilan est établi au 31 décembre.
2. EXERCICES
EXERCICE 1
M. Legrand dispose d’une somme de 150 000 F et décide le 30 septembre de créer un commerce de fruit et légumes.
Ces 150 000 F constituent l’apport qu’il met à la disposition de son entreprise.
Mais cette somme est insuffisante pour débuter dans de bonnes conditions, et il emprunte 30 000 € à M. Albert.
Donc au total, les sommes mises à la disposition du commerce s’élèvent à 180 000 €.
Entreprise LEGRAND
Situation au 30 septembre
EMPLOIS MONTANT RESSOURCES MONTANT
BIENS CAPITAUX PROPRES
* Banque 36 000
* Caisse 3 000
TOTAL 180 000 TOTAL 180 000
Contrôlez que vous avez bien total des emplois = total des ressources.
EXERCICE 2
M. PLACET, exploitant agricole, veut établir le bilan de son exploitation. Il vous communique la valeur des éléments qu’il
possède au 10 octobre.
Triez les éléments d’actif et de passif en inscrivant les sommes dans la colonne correspondante.
Entreprise PLACET
Bilan au 10 octobre-----------
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
ACTIFS IMMOBILISES CAPITAUX PROPRES 5 600 000
* Caisse 25 000
TOTAL 5 640 000 TOTAL 5 640 000
EXERCICE 3
Mme Blervacque, trésorière de l’association MOLIERE, vous communique au 15 novembre les éléments d’actif et de
passif de cette association.
Association MOLIERE----------
Bilan au 15/11---------------
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
ACTIFS IMMOBILISES CAPITAUX PROPRES
ACTIFS CIRCULANTS
Banque 1 200
Caisse 500
TOTAL 141 200 TOTAL 141 200
EXERCICE 4
* 12 associés apportent :
Le 16 avril, Saniseine achète pour 320 000 € de marchandises (réglé par chèque bancaire). Elle retire également
30 000 € de la banque pour alimenter la caisse.
Caisse 30 000
Le 17 avril, Saniseine vend pour 30 000 € de marchandises achetées 23 000 € (règlement par chèque).
Caisse 30 000
EXERCICE 5
M. Durois achète à M. Philippe un commerce de chaussures qu’il paiera plus tard, pour le prix total de 90 000 €.
Ce commerce comprend 20 000 € de stock de marchandises et 10 000 € de matériel et mobilier, le reste représente la
valeur de la clientèle.
Stocks 20 000
Banque 60 000
Stocks 20 000
Banque 8 000
Caisse 2 000
TOTAL ACTIF 100 000 TOTAL PASSIF 100 000
EXERCICE 6
M. Saline, propriétaire d’un fonds de chemiserie, au capital de 100 000 €, doit à un prêteur, M. Ribois, 50 000 €. Il
possède 25 000 € de marchandises, un fonds commercial de 90 000 € et 20 000 € en banque, l’agencement et
l’installation du magasin.
Stocks 25 000
Banque 20 000
Stocks 25 000
Banque 2 000
EXERCICE 7
Les postes du bilan de l’entreprise BLASTER au 31 décembre présentent les positions suivantes :
ACTIF CIRCULANTS
Clients 80 000
Banque 46 000
CCP 16 000
Caisse 24 000
TOTAL ACTIF 605 000 TOTAL PASSIF 605 000
EXERCICE 8
Monsieur Alonzo Bistro, italien d’origine, décide de racheter une pizzeria à Valenciennes le 24 septembre. Il dispose d’un
apport personnel de 55 000 € et fait un emprunt de 15 000 € auprès du Crédit Lyonnais. Il s’arrange avec le vendeur pour
payer plus tard le restant dû de la pizzeria dans 6 mois. Ce restaurant comprend un fonds de commerce de 50 000 €, une
cuisine et une salle à manger pour une valeur de 45 000 €, des produits alimentaires non périssables pour 1 000 €. Il lui
reste en banque 7 500 €, 4 000 € en CCP. Dans sa caisse, il a 500 €.
Présentez le bilan de l’entreprise BISTRO, sachant que vous devez déterminer le montant restant dû au vendeur.
Banque 7 500
CCP 4 000
Caisse 500
TOTAL ACTIF 108 000 TOTAL PASSIF 108 000
La loi impose des règles concernant la présentation et le contenu des documents comptables. Ces règles font l'objet
d'une norme définie par le Plan Comptable Général.
L'établissement du bilan est soumis à cette norme. A chaque poste de l'actif et du passif doit correspondre un compte
défini par le Plan Comptable Général. Celui-ci donne la liste et le contenu des comptes nécessaires pour la tenue de la
comptabilité. Les entreprises choisissent dans cette liste les comptes dont elles ont besoin.
- 2184 Mobilier
3 COMPTES DE STOCKS Marchandises en stocks dont dispose - 311 Matières premières
l'entreprise
- 355 Produits finis
4 COMPTES DE TIERS Personnes ou sociétés qui doivent de - 401 Fournisseurs
l'argent à l'entreprise ou à qui
l'entreprise doit de l'argent - 411 Clients
5 COMPTES FINANCIERS Valeurs monétaires dont dispose - 512 Banque
l'entreprise
- 514 Chèques postaux
- 531 Caisse
1. La liste des comptes du Plan Comptable Général est basée sur le système de classification décimale idéologique.
Par convention, la partie gauche du compte est appelée Débit et la partie droite est appelée Crédit.
Exemple de tracés.
DÉBIT CRÉDIT
DATE LIBELLES MONTANTS DATE LIBELLES MONTANTS
Compte schématique
1. Chaque opération réalisée par une entreprise fait varier son bilan. Mais le grand nombre d'opérations effectuées ne
permet pas d'établir à chaque fois un nouveau bilan. C'est pourquoi toute opération est d'abord enregistrée dans les
comptes.
Le compte enregistre des augmentations ou des diminutions qui sont notées soit à son débit, soit à son crédit.
Par convention :
Les comptes d'ACTIF sont DEBITES des augmentations et CREDITES des diminutions.
Les comptes de PASSIF sont CREDITES des augmentations et DEBITES des diminutions.
2. On arrête un compte, à une date donnée, pour en déterminer sa situation nette. Cette situation s'obtient par le calcul
du solde qui représente la différence entre le total du débit et le total du crédit.
Si : Total des débits > Total des crédits = SOLDE DEBITEUR (SD)
BILAN
ACTIF PASSIF
ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES
Immobilisations incorporelles Capitaux
Frais d'établissement Réserves
Droit au bail Résultat
Fonds commercial
DETTES
Immobilisations corporelles Emprunts auprès d'établissements de crédit
Terrains Fournisseurs
Constructions Fournisseurs-effets à payer
Installations techniques, matériel et outillages industriels Personnel-rémunérations dues
Matériel de transport Sécurité sociale
Matériel de bureau et matériel informatique Etat
Mobilier
Immobilisations financières
Titres immobilisés
Dépôts et cautionnements versés
ACTIF CIRCULANT
Stocks et en-cours
Matières premières
Emballages
Produits intermédiaires
Produits finis
Marchandises
Créances
Clients
Clients-effets à recevoir
Disponibilités
Valeurs mobilières de placement
Banque
C.C.P.
Caisse
Retrouver pour chacun de ces comptes de bilan leur numéro dans la liste du Plan Comptable.
N° DEBIT CREDIT
NOM DU COMPTE
COMPTE + OU - + OU -
101 CAPITAL - +
106 RESERVES - +
211 TERRAINS + -
213 CONSTRUCTIONS + -
INSTALLATIONS TECHNIQUES MATERIELS ET
215 + -
OUTILLAGES INDUSTRIELS
2154 MATERIEL INDUSTRIEL + -
2184 MOBILIER + -
401 FOURNISSEURS - +
411 CLIENTS + -
512 BANQUE + -
531 CAISSE + -
L’entreprise TURC, 5 rue des Tulipes à MONTPELLIER est spécialisée dans la fabrication de chocolat.
Elle dispose d’un compte à la Société Générale avec un dépôt de 6 110 € au 1er janvier 2002.
• 3 janvier 2002 : Vente de marchandises au client SAVEY - Facture V 252 - Montant : 2 300 € - Chèque remis à
l'encaissement à la Société Générale.
• 7 janvier 2002 : Achat de fournitures de bureau - Montant : 458 € - Règlement immédiat par chèque n° 55 455.
• 13 janvier 2002 : Reçu chèque du client MORTI en règlement de la facture V 230 - Montant : 4 050 € - Remis à
l'encaissement à la banque.
• 20 janvier 2002 : La Société Générale m'avise qu'elle a porté sur mon compte en ma faveur 790 € d'intérêts.
• 30 janvier 2002 : Achat de matières premières au fournisseur BLANCHET - Règlement par chèque n° 55 456 -
Facture A 98 - Montant : 4 200 €.
TRAVAIL DEMANDE :
ANNEXE 1
DEBIT CREDIT
Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes
01/01/02 Solde 6 110,00 07/01/02 Fournitures bureau ch. 55455 458,00
ère
03/01/02 Vente client SAVEY F. V252 2 300,00 30/01/02 Mat. 1 Blanchet ch. 55456 4 200,00
13/01/02 Règlt client MORTI V230 4 050,00 31/01/02
20/01/02 Intérêts 790,00 Solde débiteur 8 592,00
Total débit 13 250,00 Total crédit 13 250,00
ANNEXE 2
Sommes Solde
Débit Crédit Débit Crédit
01/01/02 Solde 6 110,00
03/01/02 Vente client SAVEY F. V252 2 300,00 8 410,00
07/01/02 Fournitures bureau ch. 55455 458,00 7 952,00
13/01/02 Règlt client MORTI V230 4 050,00 12 002,00
20/01/02 Intérêts 790,00 12 792,00
ère
30/01/02 Mat. 1 Blanchet ch. 55456 4 200,00 8 592,00
• 5 septembre :
• 12 septembre :
• 17 septembre :
Sachant qu’il y avait dans la caisse 2 710 €, le 5 septembre au matin : Présenter le compte de Caisse.
CAISSE
DEBIT CREDIT
Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes
05/09 Solde 2 710,00 05/09 Achat divers PC 601 92,00
05/09 Ventes au comptant 6 400,00 10/09 Achat timbre PC 602 250,00
12/09 Ventes au comptant 5 985,00 12/09 Versé à la banque PC 603 8 000,00
17/09 Ventes au comptant 4 500,00 17/09 Achats de marchandises PC 604 3 500,00
21/09 Frais de transport PC 605 980,00
Le 12 septembre au matin, l’entreprise Borel disposait au Crédit du Nord, d'un avoir de 10 000 €. Présenter le compte
"Banque" et calculer le solde.
BANQUE
DEBIT CREDIT
Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes
12/09 Solde débiteur 10 000,00 12/09 Achats marchandises ch. 930 12 640,00
19/09 Ventes au comptant 8 675,00 16/09 Machine à écrire ch. 931 6 240,00
23/09 PC 728 13 000,00 22/09 Quittance électricité ch. 932 1 422,00
26/09 Ventes au comptant 9 023,00 25/09 Honoraire expert comptable 933 1 420,00
30/09 Salaires ch. 938
1. Une fois ses investissements réalisés et le cadre de son activité créé, l’entreprise débute son exploitation. Elle engage
des dépenses et reçoit en contrepartie des recettes. Les dépenses constituent les charges et les recettes constituent les
produits.
Les CHARGES regroupent l’ensemble des achats et des frais nécessaires à l’exploitation de l’entreprise.
2. L’entreprise enregistre les variations des charges et des produits dans des comptes pour suivre leur évolution tout au
long de l’exercice comptable.
Ces comptes sont appelés comptes de gestion ; ils sont soldés en fin d’exercice à l’inverse des comptes de bilan.
Les classes 6 et 7 du Plan Comptable Général regroupent les comptes de charges et de produits.
Par convention :
LE COMPTE DE RÉSULTAT
C’est un tableau regroupant à gauche toutes les charges et à droite tous les produits, permettant de déterminer si une
entreprise a réalisé un bénéfice ou une perte.
Au 31 décembre, l’entreprise OTT a terminé l’installation de son commerce. Son bilan se présente ainsi :
Entreprise OTT
BILAN au 31 décembre
Montant Montant
211 Terrains 15 000 101 Capital 160 000
213 Constructions 100 000 168 Autres emprunts et dettes 27 000
2154 Matériel industriel 12 000 404 Fournisseurs d’immobilisations 7 900
2182 Matériel de transport 25 000
2183 Matériel de bureau et info. 6 000
2184 Mobilier 29 000
512 Banque (B.N.P.) 2 700
514 C.C.P. 3 000
531 Caisse 2 200
TOTAL 194 900 TOTAL 194 900
Du 1er janvier au 31 mars, les opérations effectuées par l’entreprise OTT sont regroupées ci-dessous :
Ventiler les charges et les produits en mettant une croix dans la bonne colonne.
COMPTES DE CHARGES
Nom des comptes Exemples d’utilisation N°
Achats stockés Matières premières, matières consommables, 601
emballages
602
Achats d’études et prestations de services Achat d’une étude spécifique, achat d’un service 604
Achats non stockés de matières et fournitures Fournitures diverses, eau , énergie 606
Achats de marchandises Marchandises qui seront revendues en l’état 607
Locations Location du local commercial 613
Entretien et réparations Ramonage des cheminées, Réparation d’une
615
machine
Primes d’assurance Assurances de locaux, de véhicules 616
Divers services extérieurs Frais de documentation, frais de conférence 618
Rémunérations d’intermédiaires et honoraires Rémunération de l’avocat, de l’expert-comptable 622
Publicités publications, relations publiques Frais de campagne publicitaire, d’annonces
623
publicitaires dans un journal
Transports de biens et transports collectifs du Frais de transport sur achats, sur ventes
personnel 624
Frais de transport du personnel
Déplacements, missions et réceptions Frais de réception de clients, de déplacements des
625
représentants, de voyage d’étude
Frais postaux et frais de télécommunications Frais d’expédition de colis, achats de timbres
626
postaux, frais de téléphone
Services bancaires et assimilés Frais sur effets de commerce, location de coffre à
627
la banque
Autres impôts-taxes et versements assimilés Impôts locaux, timbres fiscaux, taxe professionnelle 635
Rémunération du personnel Salaires, appointements, gratifications, congés
641
payés
Rémunération du travail de l’exploitant Rémunération prélevée par le chef d’entreprise
644
individuelle
Charges de Sécurité Sociale et de prévoyance Cotisations à l’URSSAF, aux ASSEDIC 645
Cotisations sociales personnelles de l’exploitant Cotisations versées aux organismes de retraite et
646
assurance maladie des exploitants
Charges d’intérêts Intérêts des emprunts, intérêts bancaires pour
661
découverts
Charges exceptionnelles sur opérations de gestion Pénalités, créances irrécouvrables 671
COMPTES DE PRODUITS
Nom des comptes Exemples d’utilisation N°
Ventes de produits finis Ventes de produits fabriqués 701
Prestations de services Ventes de services rendus 706
Ventes de marchandises Marchandises revendues en l’état 707
Produits des activités annexes Locations diverses reçues, commissions reçues 708
Subventions d’exploitation Subventions accordées par un organisme public 740
Revenus des autres créances Intérêts sur prêts 763
Produits des cessions Prix de vente des immobilisations cédées 775
L’entreprise GOUNAUD vous communique la liste des charges et des produits enregistrés au cours du mois.
Travail à faire :
EXERCICE 4
Travail à faire :
Indiquer pour chaque opération s’il s’agit d’une immobilisation ou d’une charge, puis le n° et le nom du compte à utiliser.
L’entreprise MAILLOT vous communique la liste des opérations de gestion effectuées durant la dernière semaine.
Travail à faire :
Recherchez le n° et le nom du compte à utiliser et précisez par une croix la nature de ce compte.
TRADUCTION COMPTABLE
• Le compte 411 Clients (compte d’actif qui augmente au débit et diminue au crédit) diminue de 500 €. Il sera donc
crédité.
• Le compte 512 Banque (compte d’actif qui augmente au débit et diminue au crédit) augmente de 500 €. Il sera donc
débité.
500,00 500,00
EXERCICES
EXERCICE 1
Au 31 décembre, l’entreprise PETIT a terminé l’installation de son commerce. Son bilan se présente ainsi :
Entreprise PETIT
BILAN au 31 décembre
Montant Montant
Du 1er janvier au 31 mars, les opérations effectuées par l’entreprise PETIT sont regroupées ci-dessous :
Reportez au débit ou au crédit des comptes schématiques les sommes figurant au bilan au 31 décembre.
Créez les comptes de gestion nécessaires à l’enregistrement des opérations du 1er trimestre.
531 Caisse
2 200 2 000
COMPTES DE GESTION
Comptes de charges Comptes de produits
2 600
La loi fait obligation d’enregistrer les pièces comptables et définit l’organisation comptable.
• Art 8. AL 1 : Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder à l’enregistrement
comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise ; ces mouvements sont enregistrés
chronologiquement.
• Art. 2 : Tout commerçant tient obligatoirement un livre-journal, un grand livre et un livre d’inventaire. Le livre-journal
et le livre d’inventaire sont côtés et paraphés.
• Art. 3 : Les mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise sont enregistrés opération par opération et jour par
jour sur le livre-journal.
• Tout enregistrement comptable précise l’origine, le contenu et l’imputation de chaque donnée ainsi que les
références de la pièce justificative qui l’appuie.
• Art. 4 : Les écritures du livre-journal sont portées sur le grand livre et ventilées selon le plan des comptes du
commerçant.
• Art. 8 : L’entreprise doit établir des comptes annuels à la clôture de l’exercice au vu des enregistrements comptables
et de l’inventaire. Ces comptes comprennent le bilan, le compte de résultat et une annexe : ils forment un tout
indissociable.
• Art. 9 : Le bilan décrit séparément les éléments d’actif et de passif de l’entreprise, et fait apparaître, de façon
distincte, les capitaux propres.
2. L’ORGANISATION COMPTABLE
PJ : Pièces justificatives
TC : Ticket de codification ou ticket comptable
LV : Livre-journal
GL : Grand livre avec l'ensemble des comptes
BL : Balance
R : Compte de résultat
BN : Bilan
L'entreprise OTT, pour tenir sa comptabilité a l'obligation de respecter les règles comptables définies par la loi.
CAS : Le 2 avril, l'entreprise OTT a acheté des timbres-poste contre espèces pour un montant de 500 F.
ANALYSE
TRAITEMENT COMPTABLE
Le grand livre
idem
4. LE JOURNAL
« Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder à l’enregistrement
comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise ; ces mouvements sont enregistrés
chronologiquement ».
EXERCICE 1
Le 1er février, M Dubois ouvre son commerce d’articles de bureau par la reprise d’un fonds de commerce pour 200 000 €
et un dépôt bancaire de 50 000 €. Outre l’argent apporté personnellement, il a emprunté sur 5 ans une somme de 100
000 €.
• le 3/02, achat de calculatrices et de fournitures de bureau pour 60 000 €, facture n° 4043 du fournisseur Lefèbvre.
• le 4/02, retrait de la banque 5 000 € pour alimenter la caisse, p/c n° 1.
• le 10/02, achat d’une camionnette de 40 000 € par chèque n° 60245.
• le 11/02, achat d’essence 400 €, p/c n° 2.
• le 13/02, achat de timbres-poste pour 220 €, p/c n° 3.
• le 17/02, achat de timbres fiscaux pour 500 €, p/c n° 4.
• le 20/02, vente de fournitures de bureau contre chèque n° 40858, 5 000 €.
• le 24/02, paiement de frais de transport 100 €, p/c n° 5.
• le 27/02, reçu un avis de la banque : intérêts payés 40 €.
N° de
DEBIT CREDIT
comptes 01/02/2002
207 Fonds commercial 200 000,00
512 Banque 50 000,00
101 Capital 150 000,00
168 Emprunt auprès des établissements de crédit 100 000,00
Création de l’entreprise
03/02/2002
607 Achats de marchandises 60 000,00
401 Fournisseurs 60 000,00
Facture 4043 Fournisseur Lefebvre
04/02/2002
531 Caisse 5 000,00
512 Banque 5 000,00
Alimentation de la caisse chèque n° 60245A
10/02/2002
2182 Matériel de transport 40 000,00
512 Banque 40 000,00
Achat d’une camionnette chèque n° 60246A
11/02/2002
6061 Fournitures non stockables (eau, énergie…) 400,00
531 Caisse 400,00
Essence PC n° 1
13/02/2002
626 Frais postaux et frais de télécommunications 220,00
531 Caisse 220,00
Achat de timbres poste PC n° 2
17/02/2002
630 Impôts et taxes 500,00
531 Caisse 500,00
Timbres fiscaux PC n° 3
20/02/2002
512 Banque 5 000,00
707 Ventes de marchandises 5 000,00
Ventes de fournitures chèque n° 40858
EXERCICE 2
Un commerçant crée une entreprise en versant une somme de 40 000 € au Crédit Lyonnais le 1er janvier.
19/01
421 Personnel 5 000,00
512 Banque 5 000,00
Chèque n°48638
25/01
512 Banque 4 000,00
707 Ventes de marchandises 4 000,00
EXERCICE 3
L’entreprise de menuiserie DUBOIS a effectué les opérations suivantes au cours du mois de janvier :
• Le 2 décembre, l’entreprise DUBOIS a acheté un ordinateur (serveur réseau) pour le prix de 15 750 € à son
fournisseur TANDY et a réglé le montant immédiatement par chèque bancaire n° 1 430 221.
• Le 5 décembre, l’entreprise DUBOIS a acheté du bois pour un montant de 135 000 € à son fournisseur, la Société
NORPIN. Le règlement de la facture n° F 2001 sera effectué dans 60 jours par chèque bancaire.
• Le 8 décembre, L’entreprise DUBOIS a vendu un bureau à son client CAROL. Ce dernier a réglé l’intégralité de la
facture, soit 2 482 € par chèque bancaire n° 9 896 215.
• Le 15 décembre, l’entreprise DUBOIS a vendu une armoire à son client Monsieur LULLY. Le montant de la facture F
2002, soit 9 450 €, a été réglé pour moitié, immédiatement par chèque bancaire n° 8427. Le solde sera réglé à la fin
du mois de février.
• Le 28 décembre, l’entreprise DUBOIS a retiré 2 000 € de la banque pour les mettre en caisse (pièce de caisse n°
153).
Travail demandé :
N° de
DEBIT CREDIT
comptes
Report 792 428,25 792 428,25
21/12
2183 Matériel de bureau et informatique 15 750,00
512 Banque 15750,00
Achat d’un ordinateur TRS 80 chèque 1430221
05/12
601 Achats de matières premières 135 000,00
401 Fournisseurs 135 000,00
Facture F2001
EXERCICE 4
• 02 février : Achat d’une camionnette valant 100 000 €. Le règlement est effectué immédiatement par chèque postal
n° 20695 X.
• 03 février : Achat de mobilier de bureau valant 28 000 €. Le règlement est effectué immédiatement par chèque
bancaire B.N.P. n° 5 403 201.
• 12 février : Achat de marchandises au fournisseur TICY pour 16 000 €. Le règlement de la facture 4021 est effectué
pour 1/4 au comptant par chèque bancaire B.N.P. n° 5 403 202, le solde sera réglé dans 60 jours.
• 21 février : Achat d’une machine-outil X 74 au fournisseur TRAMAUX. Le règlement de la facture 8211, soit 40 000 €,
est effectué pour 1/4 au comptant par chèque bancaire B.N.P. n° 5 403 203, pour 1/4 à la fin du mois de mars, le
solde devant être réglé avant la fin du mois de mai.
o SOMMAR : facture 732 : 1 500 € ; réglée par chèque bancaire B.N.P. n° 605.
o LEROY : facture 733 : 6 214 € ; réglée pour moitié par chèque bancaire Crédit Lyonnais n° 6254, pour moitié à la
fin du mois de mars.
o SIDO : facture 734 : 4 300 € ; le règlement sera effectué pour le 31 mars par chèque bancaire.
• 28 février : Achat de marchandises au fournisseur TICY. La facture 5211 dont le montant s’élève à 380 € est réglée
immédiatement en espèces (pièce n° 233).
Travail demandé :
1. Enregistrer les opérations au journal (pour l’opération du 25 février, enregistrer séparément chacune des
ventes).
N° de
DEBIT CREDIT
comptes 02/02
2182 Matériel de transport 100 000,00
514 Chèques postaux 100 000,00
Achat d’une camionnette CP n° 20695X
03/02
2184 Mobilier 28 000,00
512 Banque 28 000,00
Achat de mobilier chèque n° 5403202
12/02
607 Achats de marchandises 16 000,00
512 Banque 4 000,00
4011 Fournisseur Ticy 12 000,00
Achat de marchandises F 4021 ¼ au comptant, le reste à 60 jours
21/02
215 Installations techniques 40 000,00
512 Banque 10 000,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 30 000,00
Achat d’une machine outils ¼ au comptant le reste ¼ fin de mois 2/4 fin
mai
25/02
531 Caisse 432,00
707 Ventes de marchandises 432,00
Vente à MARTIN PC 232 Facture 731
25/02
512 Banque 1 500,00
707 Ventes de marchandises 1 500,00
Vente à SOMMAR Chèque BNP n° 605 Facture 732
25/02
512 Banque 3 107,00
411 Clients 3 107,00
707 Ventes de marchandises 6 214,00
Vente à LEROY ½ par chèque CL n° 6254 ½ fin de mois Facture 633
25/02
512 Banque 4 300,00
707 Ventes de marchandises 4 300,00
Vente à SIDO facture 634
28/02
607 Achats de marchandises 380,00
531 Caisse 380,00
Achat au fournisseur TICY Facture 5211 PC 233
25/02
531 Caisse 432,00
512 Banque 8 907,00
411 Clients 3 107,00
707 Ventes de marchandises 12 446,00
Ventes aux clients MARTIN, SOMMAR, LEROY et SIDO Factures 731
à 734
Pour l’ensemble des opérations d’une période : Total des débits = Total des crédits.
Si ces égalités ne sont pas vérifiées, cela signifie qu’une ou plusieurs erreurs ont été commises.
EXERCICE
Calculez, pour chaque compte schématique, le total des débits et le total des crédits.
Reportez dans la balance pour chacun des comptes : le n° et le nom du compte, le total des sommes débitées et
créditées.
168 Autres
211 Terrains 213 Constructions 2154 Mat. industriel 101 Capital emprunts et dettes
15 000 SD 15 000 100 000 SD 100 000 12 000 SD 12 000 SC 160 000 160 000 SC 27 000 27 000
25 000 SD 25 000 6 000 SD 6 000 29 000 SD 29 000 SC 107 500 107 500 SC 7 900 7 900
111 000 SD 111 000 2 700 2 500 3 000 600 SC 2 600 2 600 SC 1 700 1 700
49 000 3 500 SD 2 400
1 800
SD 43 900
531 Caisse
2 200 2 000
SD 200
COMPTES DE GESTION
Comptes de charges Comptes de produits
2 000 SD 109 500 3 500 SD 3 500 2 500 SD 2 500 SC 160 000 111 000
107 500 49 000
2 600 SD 2 600
Exemples
CONSOMMATIONS - lacets
11,50 €
INTERMEDIAIRES - cuir
H.T.
+ - colle
VALEUR
- salaire de M. et Mme Dujardin (travail) 32 €
AJOUTEE
- Bénéfice H.T.
=
VENTES 43,50 €
Une paire de chaussures.
HORS TAXES H.T.
Travail à faire :
Définissez :
Consommations intermédiaires : Ce sont tous les achats de biens et de services que l’on a consommés pour fabriquer le
produit final.
Valeur ajoutée : C’est la valeur ajoutée au prix des consommations intermédiaire et qui constitue le prix de vente HT. Elle
comprend principalement les salaires versés aux employés et le profit réalisé par l’entrepreneur.
Sur la valeur ajoutée crée par M. Dujardin, l'Etat calcule et collecte un impôt appelé Taxe sur la Valeur Ajoutée (T.V.A.).
LES TAUX
Taux particulier : 2,10 % Médicaments, redevance télévision, presse...
Produits alimentaires, produits agricoles.
Taux réduit : 5,5 %
Livres, spectacles, préservatifs.
Taux intermédiaire ou normal : 19,6 % Tous les biens et services non soumis aux autres taux.
Travail à faire :
32 * 19,6 % = 6,28 €
Cuir 1 paire de
Electricité chaussures 43,50
Colle 11,50 T.V.A. 19,6 % 8,53
-2,25
T.V.A. déductible : C’est la TVA payée par l’entreprise sur ses achats et que l’on déduit de la TVA collectée pour le
calcul de la TVA à décaisser à l’Etat.
4) Complétez la formule :
T.V.A. à décaisser par les fournisseurs (ils n’ont fait aucun achat) 2,25
TOTAL 8,53
7) Quel est alors le rôle des fournisseurs et de Dujardin ? Ils servent juste de collecteurs pour l’Etat
Dujardin collecte et déduit la T.V.A.. Ces opérations sont enregistrées dans sa comptabilité.
Travail à faire :
Expliquez pourquoi la T.V.A. collectée par Dujardin est une dette envers l'Etat :
La TVA collectée sur les ventes doit être reversée à l’Etat. Pour les entreprises, la TVA n’est jamais u, bénéfice.
Non, on la déduit de la TVA collectée, elle constitue donc une diminution de dette. La TVA déductible est une créance sur
l’Etat.
EXERCICES
Vous trouverez ci-dessous une liste de produits et services vendus par différentes entreprises :
- Appareils photos - Location d'un car pour le transport du personnel de l'entreprise - Pain - Honoraires de l'expert-
comptable - Livres scolaires - Fournitures de bureau - Télévisions - Disques - Fruits - Eau - Machines à laver - Réparation
de la voiture - Magnétophones à cassettes - Sirop de menthe - Boîte de petits pois fins - Sirop pour la toux - Meubles -
Camionnettes - Parfums - Billets de théâtres - Préservatifs.
Travail à faire :
Complétez le tableau ci-dessous en classant les produits et services suivant leur taux de T.V.A.
M. Edmond est éleveur de moutons. Il vend de la laine à M. Daniel 1,52 € H.T. le kilo.
M. Daniel a une entreprise de filature. Pour mettre en pelote 1 kg de laine, il dépense 0,30 € H.T. d'électricité et 1,20 €
H.T. de teinture. Quand il revend la laine, la valeur ajoutée au produit est de 1,90 €.
Mme Adèle tient un petit magasin de laine. Elle est cliente de M. Daniel. Dans sa vitrine, la pelote de 1 kg est affichée
8,50 € (T.V.A. incluse).
Travail à faire :
8,50/1,196 = 7,11 €
1,52 € – 0 € = 1,52 €
Travail à faire :
2. RÈGLES COMPTABLES
1. Le Plan Comptable Général classe les achats en fonction de leur nature et leur destination.
Achats :
• Stockés
• Non stockés
• revendus en l'état
o 607 Marchandises
X X X
Les achats sont des charges et, La T.V.A. est déductible. La dette est enregistrée au crédit pour
comme toute charge sont le montant T.T.C.
débitées pour le montant H.T. Elle doit être débitée.
5.. Compte de
trésorerie 401 Fournisseurs
D C D C
X X
Le paiement au fournisseur entraîne une diminution des La dette envers le fournisseur est éteinte.
avoirs.
Le compte est débité.
Un compte de trésorerie est alors crédité.
3. EXEMPLE
CAS 1
Le 4 janvier, les MEUBLES PATY, spécialisés dans la fabrication et la vente de meubles, reçoivent la facture suivante,
de la scierie DUCHENE.
SCIERIE
DUCHENE
Route Nogent 94388 VINCENNES
DOIT
RECUE LE : MEUBLES PATY
4 janvier 2002 189, rue Saint Antoine
75011 PARIS
FACTURE N° 019
Vincennes, le 03/01/2002
MONTANT HT 2 195,00
TVA 19,6 % 430,22
NET A PAYER EN FIN DE MOIS 2 625,22
ANALYSE
A combien s’élèvent :
- la T.V.A ? 430,22 €
TRAITEMENT COMPTABLE
Montant
Éléments de la facture N° et nom du compte à utiliser
Débit Crédit
Le montant H.T. 601 Achats de matières premières 2 195,00
Le montant de la T.V.A. 44566 Etat, TVA déductible sur ABS 430,22
Le montant T.T.C. 40101 Fournisseur DUCHENE 2 625,22
TOTAL 2 625,22 2 625,22
04/01/2002
Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre des MEUBLES PATY.
AUTEUR : KARINE PETIT 41
CAS 2
ANALYSE
A combien s’élèvent :
- la T.V.A ? 107,22 €
Le montant H.T. de la facture correspond-il à un achat ou à une vente ? Quittance pour consommation d’électricité
TRAITEMENT COMPTABLE
Montant
Éléments de la facture N° et nom du compte à utiliser
Débit Crédit
Le montant H.T. 6061 Fournitures non stockables 547,02
Le montant de la T.V.A. 44566 Etat, TVA déductible sur ABS 107,22
Le montant T.T.C. 40102 Fournisseur EDF 654,24
TOTAL 654,24 654,24
20/01/2002
Quittance EDF
Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre des MEUBLES PATY.
CAS 3
Le 2 février, les MEUBLES PATY règlent la facture E.D.F. par chèque bancaire.
ANALYSE
TRAITEMENT COMPTABLE
Montant
Éléments de la facture N° et nom du compte à utiliser
Débit Crédit
Extinction de la dette 40102 Fournisseurs EDF 654,24
Paiement par chèque bancaire 512 Banque 654,24
TOTAL 654,24 654,24
02/02/2002
2. Les factures de ventes sont comptabilisées par le fournisseur le jour de leur création.
La créance est enregistréeen débit pour La T.V.A. est collectée, Les ventes sont des produits et, comme
le montant T.T.C elle doit être créditée. tout produit, sont créditées pour le
montant H.T.
Enregistrez ces pièces comptables dans le journal des Établissements LOTI ou bien sur ticket comptable ou sur
bordereau de saisie.
BORDEREAU DE SAISIE
MOIS DE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
15/01 191 411007 Ventes de marchandises au client FEDO 3 644.21
707 3 047.00
44571 597.21
15/01 - 512 Règlement du client FEDO 3 644.21
411007 3 644.21
15/01 192 411500 Ventes de marchandises au client LEGAL 411.54
707 344.10
44571 67.44
15/01 - 512 Règlement du client LEGAL 411.54
411500 411.54
19/01 193 411105 Ventes de marchandises au client FIOLET 1 495.00
707 1 250.00
44571 245.00
19/01 194 411100 Ventes de marchandises au client MOLINIER 18 131.36
707 15 160.00
44571 2 971.36
19/01 195 411200 Ventes de marchandises au client BOUZAT 1 508.16
707 1 261.00
44571 247.16
19/01 - 512 Règlement du client BOUZAT 1 508.16
411200 1 508.16
20/01 196 411250 Ventes de marchandises au client CALVIGNAC 11 749.50
707 9 824.00
44571 1 925.50
20/01 197 411010 Ventes de marchandises au client NOALS 11 694.49
707 9 778.00
44571 1 916.49
Des réductions à caractère commercial peuvent être accordées au client. Ces réductions sont liées aux conditions de
vente.
• Remise : réduction habituelle accordée en raison de la fidélité du client, de la quantité achetée, etc.
• Ristourne : réduction de fin d’année, le plus souvent calculée sur l’ensemble des achats de la période prise en
compte.
Une ou plusieurs réductions commerciales peuvent figurer sur la facture. Elles s’appliquent successivement pour
déterminer le net commercial.
EXEMPLE :
Au niveau de l’enregistrement comptable, rien ne change par rapport à une facture simple sans réduction commerciale.
La seule différence est que l’on ne tient plus compte du montant brut mais le net commercial.
Complétez la facture ainsi que les comptes schématiques chez le client et le fournisseur.
Une réduction à caractère financier peut être accordée également au client : l’escompte.
A la différence des réductions commerciales, celui-ci est lié aux conditions de règlement de la facture.
Escompte de règlement : réduction accordée au client qui paie comptant ou dans les délais convenus.
L’escompte de règlement est calculé par le fournisseur et vient en déduction du montant brut H.T. ou du net commercial
(si la facture comporte également des réductions commerciales).
EXEMPLE :
Complétez la facture ainsi que les comptes schématiques chez le client et le fournisseur.
EXERCICES
CAS 1
LES MEUBLES PATY commandent du bois à la scierie DUCHENE. Celui-ci présentant un léger défaut, ils
bénéficient d’un rabais de 3 %. De plus, en raison de l’importance de cette commande, la scierie DUCHENE leur
accorde une remise de 5 %. Le 6 avril, les MEUBLES PATY reçoivent la facture suivante de la scierie DUCHENE.
Questions :
e) Est-ce qu’une remise de 8 % donnerait le même net commercial que le calcul du rabais de 3 % et la remise de 5 % ?
Non (19 665 * 8 % = 1 573,20 589,65 + 953,75 = 1 543,40)
AUTEUR : KARINE PETIT 50
Enregistrement :
Chez le client :
Date : 6 avril
TICKET DE SAISIE N° 1
MONTANT
N° Compte
Débit Crédit
601 18 121,30
44566 3 551,77
401 21 673,07
Chez le fournisseur :
Date : 5 avril
TICKET DE SAISIE N° 2
MONTANT
N° Compte
Débit Crédit
411 21 673,07
707 18 121,30
44571 3 551,77
CAS 2
Le 12 avril, les Ets MAUREL reçoivent la facture suivante des MEUBLES PATY.
Enregistrement :
Chez le client :
Date : 12 avril
TICKET DE SAISIE N° 1
MONTANT
N° Compte
Débit Crédit
607 17 100, 00
44566 3 284,57
765 342,00
401 20 042,57
Chez le fournisseur :
Date : 12 avril
TICKET DE SAISIE N° 2
MONTANT
N° Compte
Débit Crédit
411 20 042,57
665 342,00
707 17 100,00
44571 3 284,57
Les frais de transport n’apparaissant pas sur la facture, celle-ci s’enregistre normalement.
Dans ce cas, le fournisseur n’est qu’un simple intermédiaire entre le transporteur et le client. Il ne fait pas de bénéfice sur
l’opération de transport. Le client rembourse au fournisseur exactement ce que ce dernier a dû payer pour assurer le
transport.
Le fournisseur facture ensuite à son client le remboursement exact de la charge et de la TVA en plus des marchandises.
Le client à la réception de la facture enregistre les frais de port dans le compte 6241 Transports sur achats.
Les frais de transport sont facturés avec la marchandise. Ils sont assujettis au même taux de T.V.A. que celle-ci.
La facture se comptabilise :
Le port est considéré comme un produit accessoire à la vente. Il s’enregistre dans le compte 7085 Ports et frais
accessoires facturés.
Les frais de port sont considérés comme une charge accessoire à l’achat. Ils s’enregistrent :
EXERCICE 1
Le fournisseur Lesieur envoie à son client, les Épiceries du Centre, 5000 litres d’huile de table à 2 € le litre (TVA au taux
réduit).
Cas 1 : Lesieur a expédié cette livraison par un transporteur routier et payé par chèque bancaire 1 000 € HT (TVA
au taux normal) pour cette réception.
Fournisseur Lesieur
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
6242 Paiement du transporteur 1 000.00
44566 196.00
512 1 196.00
411 Vente au client Les Épiceries du Centre 10 550.00
701 5000 * 2 € 10 000.00
44571 550.00
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
607 Achat au fournisseur LESIEUR 10 000.00
44566 550.00
401 10 550.00
b) si elle a été vendue « départ des entrepôts », Lesieur ayant facturé le port 1 100 € HT (avec les 3 solutions).
Fournisseur Lesieur
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
6242 Paiement du transporteur 1 000.00
44566 196.00
512 1 196.00
411 Facturation au client Les Épiceries du Centre 11 710.50
701 10 000.00
708 1 100.00
44571 11 100 * 0.055 610.50
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
607 Achat au fournisseur LESIEUR 10 000.00
6241 1 100.00
44566 610.50
401 11 710.50
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
607 Achat au fournisseur LESIEUR 11 100.00
44566 610.50
401 11 710.50
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
607 Achat au fournisseur LESIEUR 10 000.00
608 1 100.00
44566 610.50
401 11 710.50
Cas 2 : Nous supposerons maintenant que le fournisseur Lesieur n’a pas payé le transport. Il a expédié l’huile en
port dû et les Épiceries du Centre ont dû régler 1 200 € HT (TVA au taux normal) au transporteur, lors de la
réception de la marchandise. Ce paiement a été effectué par chèque bancaire.
c) si la marchandise a été vendue « franco de port » et que le port est donc à la charge du vendeur ;
Fournisseur Lesieur
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
411 Vente au client Les Epiceries du Centre 10 550.00
701 10 000.00
44571 550.00
6242 Paiement du transport au client (franco de port) 1 200.00
44566 235.20
411 1 435.20
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
6241 Paiement du transporteur 1 200.00
44566 235.20
512 1 435.20
607 Achat au fournisseur LESIEUR 10 000.00
44566 550.00
401 10 550.00
401 Remboursement des frais de port par le fournisseur 1 435.20
(franco)
6241 1 200.00
44566 235.20
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
411 Vente au client Les Epiceries du Centre 10 550.00
701 10 000.00
44571 550.00
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
6241 Paiement du transporteur 1 200.00
44566 235.20
512 1 435.20
607 Achat au fournisseur LESIEUR 10 000.00
44566 550.00
401 10 550.00
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
607 Paiement du transporteur 1 200.00
44566 235.20
512 1 435.20
607 Achat au fournisseur LESIEUR 10 000.00
44566 550.00
401 10 550.00
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
608 Paiement du transporteur 1 200.00
44566 235.20
512 1 435.20
607 Achat au fournisseur LESIEUR 10 000.00
44566 550.00
401 10 550.00
EXERCICE 2
Le 13 avril, les Editions de Midi expédient un colis de livres à leur client la librairie Mercure. Les Éditions de Midi règlent à
Eclair Transport 70 € HT en espèces (plus TVA au taux normal).
Cas 1 : Le 16 avril, les Éditions de Midi établissent la facture n°938 concernant la livraison du 13 avril : 60 livres
historiques « Le Grand siècle » à 14 € HT l’un ; 100 romans « Le Fleuve Vert » à 8 € HT l’un ; frais de port 76 €
HT ; TVA au taux réduit. Cette facture parvient à son destinataire le 18 avril.
Enregistrez ces opérations dans le journal de la librairie Mercure (3 solutions) et dans le journal des Editions du
Midi.
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
18/04 938 607 Achat au fournisseur Éditions de Midi 1 640.00
938 6241 76.00
938 44566 94.38
938 401 1 810.38
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
18/04 938 607 Achat au fournisseur Éditions de Midi 1 716.00
938 44566 94.38
938 401 1 810.38
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
18/04 938 607 Achat au fournisseur Éditions de Midi 1 640.00
938 608 76.00
938 44566 94.38
938 401 1 810.38
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
13/04 6242 Paiement du transporteur Eclair Transport 70.00
44566 13.72
53 83.72
16/04 938 411 Vente au client Mercure (port forfaitaire) 1 810.38
938 701 1 640.00
938 7085 76.00
938 44571 94.38
Cas 2 : Nous supposerons maintenant que la facture n°938 est ainsi rédigée : 60 livres historiques « Le Grand
siècle » à 90 € HT l’un ; 100 romans « Le Fleuve Vert » à 52 € HT l’un ; TVA au taux réduit ; récupération des frais
de port.
BORDEREAU DE SAISIE
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
16/04 938 411 Vente au client Mercure (port débours) 1 813.92
938 701 1 640.00
938 44571 90.20
938 6242 70.00
938 44566 13.72
1. Lors d’un retour de marchandises, le fournisseur rédige et envoie au client une facture appelée facture d’avoir (ou
note de crédit).
2. Les sommes qui figurent sur la facture d’avoir viennent en diminution des sommes déjà imputées lors de
l’enregistrement de la facture de doit initiale.
En comptabilité, il est impossible de soustraire une somme d’une autre. La facture d’avoir s’enregistrera en inversant
l’écriture passée lors de la comptabilisation de la facture de doit.
Chez le fournisseur
Chez le client
L’entreprise PABLO, revendeur de matériel HI-FI vous communique ces diverses factures.
Travail à faire : Enregistrez ces pièces comptables dans le journal de l’entreprise PABLO ou bien sur ticket comptable
ou sur bordereau de saisie.
MOIS DE MARS
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
15/03 308 411021 Vente au client POUPINET 10 764.00
707 9 000.00
44571 1 764.00
18/03 A 75 707 Avoir client POUPINET 3 600.00
44571 705.60
411021 4 305.60
20/03 509 607 Achat à ATT 5 355.00
44566 1103.13
401041 6 458.13
25/03 2641 607 Achat à GRUNDIG 78 750.00
44566 15 435.00
401060 94 185.00
26/03 A 285 401108 Avoir fournisseur SONY 6 625.84
44566 1 085.84
607 5 540.00
27/03 A 29 401041 Avoir fournisseur ATT 6 404.58
44566 1 049.58
607 5 355.00
28/03 A141 401060 Avoir fournisseur GRUNDIG 16 146.00
44566 2 646.00
607 13 500.00
1. Des réductions commerciales peuvent être accordées au client, après l’établissement de la facture de doit, sur une
facture d’avoir.
2. Les réductions commerciales déduites sur les factures de doit ne se comptabilisent pas .
A l’inverse, les réductions commerciales accordées sur factures d’avoir font l’objet d’un enregistrement.
Les sommes qui figurent sur la facture d’avoir viennent modifier les effets de la facturation initiale.
La diminution de la vente est notée dans le compte 709 Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise.
Le compte 609 Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats est utilisé afin de bien mettre en évidence l’origine de la
diminution de l’achat. Son solde créditeur vient en diminution du compte achats lors de l’établissement du compte de
résultat.
Travail à faire : Enregistrez ces pièces comptables dans le journal des Établissements OLIVIER ou bien sur ticket
comptable ou sur bordereau de saisie.
MOIS DE JUILLET
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
20/07 F375 411001 Vente au client GODON 6 501.46
707 5 436.09
44571 1 065.47
25/07 A86 707 Avoir client GODON 2 614.59
44571 512.46
411001 3 127.05
25/07 A87 709 Avoir client LEPRINCE 1 200.00
44571 235.20
411005 1 435.20
27/07 A176 401009 Avoir fournisseur JUNOT 1 052.48
609 880.00
44566 172.48
27/07 A75 401005 Avoir fournisseur CALLOT 296.61
609 248.00
44566 48.61
27/07 - 512 Règlement fournisseur CALLOT 296.61
401005 296.61
29/07 A88 709 Avoir client MERLIN 1 942.00
44571 380.63
411016 2322.63
01/08 A46 401007 Avoir fournisseur NIEL 862.32
609 721.00
44566 141.32
01/08 - 512 Règlement fournisseur NIEL 862.32
401007 862.32
1. Des réductions financières peuvent intervenir après l’enregistrement d’une facture. Dans ce cas, le fournisseur établit
et envoie au client une facture d’avoir dont les montants traduisent les modifications entraînées par la réduction
financière.
Travail à faire : Enregistrez ces pièces comptables dans le journal des Établissements AUTO-MAX ou bien sur ticket
comptable ou sur bordereau de saisie.
MOIS DE AVRIL
DATE N° PIECE N° CPTE LIBELLE DEBIT CREDIT
19/04 A81 665 Avoir client MALHOMME 536.21
44571 105.10
411200 646.66
22/04 F1258 616 Assurance APF 8 939.39
44566 1 735.60
765 89.39
467016 10 584.60
24/04 AV108 401020 Avoir fournisseur BELLANGER 558.10
609 370.75
765 96.29
44566 91.46
24/04 A 63 401038 Avoir fournisseur MINAX 138.33
765 115.66
44566 22.67
25/04 A 82 665 Avoir client ROCQUEFEUILLE 350.00
44571 68.60
411002 418.60
27/04 A 258 467016 Avoir Assurance APF 2 368.08
765 20.00
44566 388.08
616 2 000.00
27/04 A 83 707 Avoir client DELBRUEL 750.00
44571 144.06
665 15.00
411004 879.06
1. Le Plan Comptable Général classe les emballages en fonction de leur nature et de leur destination :
L’achat d’emballages est comptabilisé, le jour de réception de la facture, au débit du compte d’immobilisations ou du
compte de charge concerné.
2. Lorsque des emballages récupérables sont consignés au client, cette opération correspond à un prêt et non pas à
une vente. Les emballages appartiennent toujours au fournisseur et la consignation n’est pas assujettie à la T.V.A. La
facturation des emballages consignés entraîne :
• Pour le fournisseur, une dette conditionnelle envers le client, car il devra rembourser le prix de consignation
en cas de retour des emballages.
• Pour le client, une créance conditionnelle envers le fournisseur, car il ne récupérera le prix de consignation
qu’après avoir rendu les emballages. Cette opération s’enregistre :
3. Le retour d’emballages consignés est constaté par une facture d’avoir. Il se traduit :
Chez le fournisseur, par la diminution de la créance sur le client et par la diminution de la dette conditionnelle.
4. Le fournisseur, en cas de non restitution d’emballages consignés, établit une facture qui constate la vente H.T. des
emballages ainsi que la T.V.A. s’y rapportant, déduction faite du montant de la consignation. Cette facture s’enregistre :
N.B. Dans le cas d’emballages identifiables, l’achat ou la vente est noté dans le compte d’immobilisation concerné.
La société PICARDIS, produits surgelés en gros, vous communique les pièces comptables suivantes.
Travail à faire : Enregistrez ces pièces comptables dans le journal de la société PICARDIS ou bien sur ticket comptable
ou sur bordereau de saisie.
NUMERO
Placez D ou C
Dates LIBELLES Sommes
dans la colonne
DE COMPTE
15/10 Facture n°530 client GADON 5 125.95 411009 D
4 290.00 707 C
600.00 4196 C
235.95 44571 C
17/10 Facture n°531 client JARNET 1 671.50 411005 D
1 300.00 707 C
300.00 4196 C
71.50 44571 C
19/10 Règlement client GADON 5 125.95 512 D
5 125.95 411009 C
19/10 Facture d’avoir n°138 client GADON 500.00 4196 D
500.00 411009 C
19/10 Remboursement client GADON 500.00 411009 D
500.00 512 C
19/10 Facture n°952 Fournisseur FRIGOSUD 11 000.00 607 D
632.50 44566 D
900.00 4096 D
500.00 6241 D
13 032.50 401021 C
22/10 Règlement Fournisseur FRIGOSUD 13 032.50 401021 D
13 032.50 512 C
27/10 Facture d’avoir n°163 Fournisseur FRIGOSUD 600.00 401021 D
600.00 4096 C
27/10 Règlement du fournisseur FRIGOSUD 600.00 512 D
600.00 401021 C
03/11 Facture 532 au client GADON 100.00 4196 D
19.60 411009 D
100.00 7088 C
196.60 44571 C
05/11 Facture 967 au fournisseur FRIGOSUD 300.00 60265 D
58.80 44566 D
300.00 4096 C
58.80 401021 C
1. Les entreprises effectuent quotidiennement des opérations de trésorerie. Elles sont justifiées par diverses pièces
comptables (talons de chèques, avis de crédit, bordereau de remise en banque, ect...).
L’enregistrement des règlements et les encaissements est fonction de leur nature ou de leur destination.
A date fixe, l’entreprise fait le rapprochement entre le compte 512 Banque tenu par l’entreprise et le relevé de compte
adressé par la banque, car ces documents peuvent présenter des soldes différents.
• d’erreurs ou d’omissions.
L’établissement d’un état de rapprochement, après pointage des sommes identiques, du compte 512 Banque et du
Relevé de compte permet de retrouver et d’expliquer la différence des soldes.
* Car dans la comptabilité de la banque, l’entreprise est considérée comme un fournisseur d’argent, et son compte
fonctionne comme un compte fournisseur.
Une fois la concordance des soldes établie, l’entreprise enregistre dans sa comptabilité les opérations de régularisation
mis en évidence par l’état de rapprochement.
De même, un rapprochement est effectué entre le solde du compte 531 Caisse et les avoirs en caisse.
CAS 1
La papeterie VULCAIN utilise une caisse enregistreuse pour noter les nombreux mouvements d’espèces journaliers.
A la fin de la journée du 8 août, la bande récapitulative des mouvements journaliers T.T.C. (T.V.A. 19,6 %) de la caisse
enregistreuse se présente ainsi :
8/VIII/1999
Ventes rayon 1 3 107,30
ANALYSE
• Quel est :
TRAITEMENT COMPTABLE
Quelle est la pièce justificative des ventes en espèces de la journée ? La bande de caisse de la papeterie
08/08
531 Caisse 8 907 30
707 Ventes de marchandises 7 447 57
44571 Etat, TVA collectée 1 459 73
Reportez les sommes dans les comptes du Grand-Livre (voir pages suivantes).
CAS 2
La somme de 9 042,90 € correspondant aux sorties de la journée est justifiée par les pièces comptables suivantes :
ANALYSE
08/08
6238 Divers pourboires 30 00
531 Caisse 30 00
Pourboire donné à un livreur
d°
512 Banque 9 012 90
531 Caisse 9 012 90
Versement espèces en banque
Reportez les sommes dans les comptes du grand-livre (voir page suivante).
CAS 3
La papeterie VULCAIN, au cours de cette journée, a effectué des dépenses, justifiées par les pièces comptables
suivantes :