Niveau : 2ème année Baccalauréat Enseignant : M.

JAMAA Saad
Filière : Sciences Eco. et Gestion Année scolaire : 2021-2022
EXAMEN BLANC Durée : 3 H

Dossier n° 1 : Travaux de fin d’exercice

L’entreprise « TEX-SUD » est une unité industrielle exerçant dans la branche du textile. Son chef de service
des ressources humaines organise le 03 mai 2011 un test pour recruter des cadres afin de renforcer le
personnel du service comptable.
Vous disposez ci-après des informations et documents pour effectuer certains travaux d’inventaire de
l’exercice 2010.

DOCUMENT N°1 : AMORTISSEMENTS

1- Frais d’augmentation du capital :
L’entreprise avait procédé à une augmentation de son capital le 05/05/2007. Les frais engagés pour cette
opération se sont élevés à 190 000 DHS et sont amortissables sur une durée de 4 ans.
2- Matériel et outillage :

Immobilisations Valeur Date Mode Durée

d’entrée d’entrée d’amortis- de Observations
sement vie
Outi-red 630 000 22/05/2006 constant 10 ans -
Outi-star 420 000 27/04/2001 constant 8 ans Cédé, à crédit, le 19/05/2010 pour 12 000 DHS
N.B. :
• La machine M 28 est amortissable linéairement sur une durée de 6 ans 8 mois.
• La facture n° H 45 se rapportant à cette acquisition n’a pas été comptabilisée par le comptable.
3- Matériel de transport :
Immobilisation : camion Honda Valeur d’origine : 360 000 Date d’entrée : 18/09/2006
Mode d’amortissement : dégressif Durée de vie : 5 ans Taux linéaire : 20 %
Coefficient : 2
Taux dégressif : 40 %
Périodes VNA au début Taux Annuités Amortisse- Vna à la fin Taux dégressif Taux
de l’exercice retenu ments cumulés de constant
l’exercice
2009 112 320 40 % 44 928 292 608 67 392 40 % 37,5
2010 40 % 60 %

DOCUMENT N°2 : PROVISIONS ET AUTRES REGULARISATION

1- Etat des créances : (TVA : 20 %)

Clients Provisions en Créance TTC Observations 2010
2009 au 31/12/2010
CHOUKRI 21 300 63 000 La provision doit être ramenée à 30 % du solde.
IDRISSI - 43 200 L’entreprise pense perdre 60 %
ABOULOUAFA - 111 600 Créance irrécouvrable
2- Etat des titres :
Prix Provisions Cours Cession au 30/12/2010
Titres Nature Nbre d’achat globale au au Nbre Plus value Moins value
unitaire 31/12/09 31/12/10 unitaire unitaire
TIMAR TP 400 450 2 000 460 120 7 -
FADDANE TVP 250 360 1 750 358 80 - 5

N.B. :
- Les avis de crédit bancaires relatifs aux deux cessions comprennent des commissions (HT) de
2 DHS par titre vendu et de la TVA au taux de 10 %.
- Aucune écriture n’a été constatée.

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3- Les stocks :
L’inventaire physique, au 31/12/2010, donne les informations suivantes :
• Produits finis : 680 000 DHS dont un lot de 150 000 DHS qui risque de se déprécier de 30 %.
• Matières premières : 360 000 DHS
• La provision sur les matières premières, constituée en 2009, s’élevait à 54 000 DHS

4- Fonds commercial :
Suite à la modification du plan urbain, le fonds commercial d’une valeur d’entrée de 720 000 DHS a subi
une dépréciation : sa valeur sur le marché est estimée à 665 000 DHS.
(la dépréciation est considérée non courante)

5- Provisions pour risques et charges

Soldes avant inventaire Soldes après inventaire

N° des Intitulés des comptes Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs
comptes
1555 Provisions pour charges à
répartir sur plusieurs - 75 000 - 100 000
exercices
4502 Provisions pour garanties - 18 400 - -
données aux clients

N.B. : les deux provisions sont liées à l’exploitation

6- Charges et produits à régulariser

• Des cotisations sociales estimées à 45 000 DHS et des impôts et taxes indirects de 16 200 DHS
concernant l’exercice 2010 ne seront payés qu’en 2011.
• Reçu facture n° D 324 enregistrée le 22/12/2010. Les matières premières concernées ne sont pas
encore réceptionnées au 31/12/2010 : montant brut 84 000 DHS HT, TVA 20 %.

• Le fournisseur de matières premières a promis une ristourne de 5 % sur les achats, du dernier trimestre,
qui s’élèvent à 86 000 DHS HT, TVA au taux de 20 %. L’avoir sera reçu en janvier 2011.

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TRAVAIL A FAIRE :

1 Définir la notion des amortissements et des provisions 0,25

2 Reproduire et compléter l’extrait du plan d’amortissement dégressif du camion Honda. 0,5
Calculer les dotations aux amortissements des frais d’augmentation du capital, du matériel et
3 outillage et du matériel de transport de l’exercice 2010. 0,75
Enregistrer au journal :
4 a- Les dotations aux amortissements, 0,5
b- Les régularisations nécessaires. 0,75
5 Compléter le tableau des amortissements (annexe n°1) 0,5
6 Remplir :
a- L’état des créances (annexe n°2). 1
b- L’état des titres (annexe n°3). 1
Passer au journal de l’entreprise les écritures de régularisation relatives :
a- aux créances, 1,25
7 b- aux titres, 1,5
c- aux stocks, 0,5
d- au fonds commercial, 0,5
e- aux provisions pour risques et charges. 1
8 Remplir :
a- L’extrait du bilan au 31/12/2010, 0,75
b- L’extrait du tableau des provisions. 0,75
9 Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux produits et aux charges 1,5

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Dossier n°2 : analyse comptable

Le Directeur de la S.A. « SADVEL » vous remet un extrait de la balance après inventaire, au 31/12/2010, et des
informations complémentaires.

DOCUMENT N°1 : ANALYSE DE L’EXPLOITATION

1. Extrait de la balance des comptes après inventaire au 31/12/2010

N° Comptes Soldes
Débiteurs Créditeurs
6111 Achats de marchandises 636 000
6114 Variation des stocks de marchandises 10 000
6119 R.R.R. obtenus sur achats de marchandises 8 000
6121 Achats de matières premières 1 560 000
61241 Variation de stocks de matières premières 25 000
6129 R.R.R. obtenus sur achats de matières premières 15 600
613/614 Autres charges externes 154 750
6193 D.E.A. des immobilisations corporelles 168 000
6196 D.E.P. pour dépréciation de l’actif circulant 20 000
6392 D.P.P.D. des immobilisations financières 3 500
6513 V.N.A. des immobilisations corporelles cédées 60 000
7111 Ventes de marchandises 1 351 000
7119 R.R.R. accordés par l’entreprise 12 000
7121 Ventes de biens produits au Maroc 1 825 000
71 321 Variation de stocks de produits finis 31 000
7196 Reprises / P.P.D. de l’actif circulant 21 600
7392 Reprises sur provisions pour dépréciation des 6 200
immobilisations financières
7394 Reprises / P.P.D. des T.V.P. 10 100
7513 Produits de cession des I.C. 53 500

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DOCUMENT N°2 : ANALYSE DU BILAN

1. Tableau des redressements et reclassements.

Eléments Actif Immobilisé Stocks Créances Trésorerie Capitaux DLMT DCT

(Valeurs (Valeurs (Valeurs Actif Propres
immobilisées) d’exploita réalisables) (Valeurs
tion) disponibles)

Totaux …………….. ………… 405 600 169 000 811 200 507 000 ………...
Comptables
Immobilisations
en non-valeurs
Fonds
commercial
Stock outil
PPRC
Fournisseur
Dividendes
Totaux financiers 962 400 308 000 …………. …………… ………… . 515 700 438 690
DLMT = Dettes à moyen et long terme
DCT = Dettes à court terme
PPRC = Provisions pour risques et charges

2. Informations sur la situation financière de l’entreprise au 31/12/2010

• La valeur nette des frais préliminaires est de 25 000 DHS.
• Le fonds commercial créé par l’entreprise est estimé à 180 000 DHS.
• Le stock outil de marchandises est estimé à 30 000 DHS.
• Une provision durable pour risques et charges, d’un montant de 6 300 DHS, est sans objet. L’impôt relatif
à cette provision est de 30 %.
• Une dette fournisseur de 15 000 DHS est à payer dans 14 mois
• 80 000 DHS du résultat net de l’exercice 2010 sera distribué aux associés dans 2 mois, le reste sera mis
en réserves.

TRAVAIL A FAIRE

1 Calculer les montants des postes :

a. 611. Achats revendus de marchandises
b. 612. Achats consommés de matières et de fournitures 1,0
c. 711. Ventes de marchandises
d. 712. Ventes de biens et services produits
2 Remplir :
a. L’extrait du tableau de formation des résultats de l’exercice 2010. Annexe n°6 1,0
b. Le tableau de la capacité d’autofinancement (C.A.F.) - autofinancement. Annexe n° 7 1,0
3 Reproduire et compléter le tableau des redressements et reclassements. 2,0
4 Calculer et commenter le fonds de roulement liquidité. 0,5
5 Calculer et commenter :
a. Le ratio de solvabilité ; 0,5
b. Le ratio d’autonomie financière. 0,5
c. Le ratio de trésorerie immédiate 0,5

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Annexe n°1 : Tableau des amortissements (Etat B2 bis)

Cumul début Dotation de Amort. Sur Cumul d’amort.

Nature exercice l’exercice immob. sorties fin exercice
1 2 3 4=1+2-3
IMMOB.EN NON-VALEURS
Frais préliminaires …………. …………. …………. ………….
IMMOB. INCORPORELLES
IMMOB. CORPORELLES
Constructions 450 000 75 000 - 525 000

Installat. Techniques, matériel et 651 000 …………. …………….. ……………….

outillage

Matériel de transport …………. …………. ………………

Annexe n°2 : Etat des créances

Créances au Provisions Provisions Pertes Réajustement

Clients 31/12/2010 2010 2009
T.T.C. H.T. H.T. T.V.A. Dotations Reprises
CHOUKRI
IDRISSI
ABOULOUAFA

Annexe n° 3 : Etat des Titres

Titres Nombre Provisions Provisions Réajustement

2010 2009 Dotations Reprises
TP « TIMAR »
- cédés ………… …………….. …………… …………… ………….
- non cédés ………… ……………. …………… …………… ………….
TVP « FADDANE »
- cédés ………… …………….. …………… ……………. ………….
- non cédés ………… …………….. …………… …………… ………….

Annexe n°4 : Extrait du bilan au 31/12/2010

Actif Exercice Passif Exercice

Brut Amort Net
Ou
prov
Actif immobilisé Financement permanent
Frais préliminaires …….. …….. ……… Provisions durables pour …………….
Fonds commercial …….. …….. ……… risques et charges
Titres de participation ……. ……. ………
Actif circulant Passif circulant
(hors trésorerie) (hors trésorerie)
Stocks Autres provisions pour risques …………….
- matières premières ……… ……… …….. et charges
- produits finis ……… ……… …….
TVP ……… ……… …….

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Annexe n°5 : Tableau des provisions

Montants début Dotations Reprises Montants fin

Eléments d’exercice Exp Fin N.C Exp. Fin N.C d’exercice
1-PPD Actif immobilisé 2 000
3-PPRC Durables 75 000
4-PPD Actif circulant 77 050
5-Autres PPRC 18 400
TOTAL GENERAL
Annexe n°6 : Extrait du tableau de formation des résultat (T.F.R.)

Exercice Exercice
(2010) précédent
1 • ventes de marchandises
2 - • achats revendus de marchandises
I = MARGE BRUTE SUR VENTES EN L’ETAT
II + PRODUCTION DE L’EXERCICE
3 • ventes de biens et services produits
4 • variations de stocks de produits
5 • immobilisations produites par l’entreprise
pour elle-même
III - CONSOMMATION DE L’EXERCICE
6 • achats consommés de matières et fournitures
7 • autres charges externes
IV = VALEUR AJOUTEE (I + II – III)
Annexe n°7 : Capacité d’autofinancement (C.A.F.) – autofinancement

1 Résultat de l’exercice :
• Bénéfice + + 400 000
• Perte -
2 + Dotations d’exploitation
3 + Dotations financières
4 + Dotations non courantes
5 - Reprises d’exploitation
6 - Reprises financières
7 - Reprises non courantes
8 - Produits des cessions d’immobilisations
9 + Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations
cédées
I CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT
10 - Distributions de bénéfices
II AUTOFINANCEMENT