Bilan Comptable Et Bilan Fonctionnel
Bilan Comptable Et Bilan Fonctionnel
Bilan Comptable Et Bilan Fonctionnel
L’actif (partie gauche du bilan) comprend deux parties : l’actif immobilisé (en haut) et l’actif
circulant (en dessous), ainsi que les comptes de régularisation.
L’actif immobilisé
Il contient les biens possédés par l’entreprise qui sont destinés à être utilisés durablement, que
l’on appelle également « immobilisations ». Ces dernières sont regroupées en trois catégories :
• les immobilisations incorporelles (fonds de commerce, logiciels, sites
internet, marques…),
• les immobilisations corporelles (immeubles, véhicules, équipements…),
• et les immobilisations financières (titres de participation dans d’autres
sociétés, cautions…).
Pour chaque poste de l’actif immobilisé, le bilan contient :
• la valeur d’origine de l’immobilisation,
• le montant des amortissements et dépréciations,
• la valeur nette de l’immobilisation à la date de l’établissement du bilan (valeur
d’origine – amortissements – dépréciations).
L’actif circulant
Il contient tous les éléments possédés par l’entreprise qui sont destinés à être transformés
rapidement en liquidités. Il s’agit notamment des stocks, des créances clients, des disponibilités
en banque et en caisse.
Le passif (partie droite du bilan) comprend trois parties : les capitaux propres (en haut), les
provisions pour risques et charges, et les dettes (en dessous), ainsi que les comptes de
régularisation.
Les dettes
Le passif du bilan comprend également toutes les dettes de l’entreprise à la date de clôture. Ces
dettes sont regroupées en plusieurs catégories avec notamment les dettes fournisseurs, les dettes
financières, les dettes fiscales et les dettes sociales. Il convient de distinguer les dettes à long
terme et les dettes à court terme.
Cycle de financement :Il est représenté par les ressources stables ou durables (capitaux
propres, dettes financières) nécessaires au financement des emplois stables.
Cycle d’exploitation : Ensemble des opérations allant de l’acquisition des matières premières
et/ou marchandises jusqu’au recouvrement des créances clients. Le cycle d’exploitation est
court pour une entreprise commerciale, plus long pour une entreprise de production. Il est
représenté par :
Cycle hors exploitation : Certaines opérations n’ont pas de lien direct avec l’exploitation
(placements financiers, dettes d’IS, sur immobilisations). Elles sont regroupées dans l’actif et
le passif hors exploitation.
Charges à répartir:
Les corrections liées aux éléments de l’actif circulant d’exploitation et hors exploitation
Charges constatées d’avance: Montant à ventiler en actif d’exploitation ou hors exploitation,
selon leur nature.
Écart de conversion passif sur créances: Ils sont déduits des créances.
Capital souscrit, appelé – non versé, Valeurs mobilières de placement et les intérêts
courus sur prêts : À reclasser en actif circulant hors exploitation.
Actionnaires, capital souscrit non appelé: À soustraire des capitaux propres afin de ne
prendre en compte que les ressources effectivement mises à la disposition de la société.
Amortissements et dépréciations de l’actif du bilan : À ajouter aux capitaux propres.
Écarts de conversion passifs sur dettes: Les écarts de conversion passifs sont ajoutés aux
dettes.
Intérêts courus sur emprunts : À soustraire des emprunts et à reclasser en dette hors
exploitation.
Dette sur immobilisation, dette d’IS et Dividendes à payer: À reclasser en dette hors
exploitation.