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Impôt forfaitaire unique (IFU)
Détails
Mis à jour : 13 juin 2021
Affichages : 217711

 1-CHAMP D’APPLICATION :

A-Quelles sont les personnes imposables ?

Sont soumis au régime de l’impôt forfaitaire unique, les personnes physiques et les sociétés civiles à
caractère professionnel et les personnes physiques exerçant une activité industrielle, commerciale,
non commerciale, artisanale ainsi que les coopératives d’artisanat d’art et traditionnelles dont le chiffre
d’affaires ou les recettes professionnelles annuels n’excèdent pas quinze millions de dinars
(15.000.000 DA), à l’exception de celles ayant opté pour le régime d’imposition d’après le bénéfice
réel.

Sont exclus de ce régime d’imposition :

1. les activités de promotion immobilière et de lotissement de terrains ;

2. les activités d’importation de biens et marchandises destinés à la revente en l’état ;
3. les activités d’achat-revente en l’état exercées dans les conditions de gros, conformément aux
dispositions prévues à l’article 224 du code des impôts directs et taxes assimilées;
4. les activités exercées par les concessionnaires ;
5. les activités exercées par les cliniques et établissements privés de santé, ainsi que, les
laboratoires d’analyses médicales ;
6. les activités de restauration et d’hôtellerie classées ;
7. les affineurs et les recycleurs des métaux précieux, les fabricants et les marchands
d’ouvrages d’or et de platine ;
8. les travaux publics, hydrauliques et de bâtiments.

Le régime de l’impôt forfaitaire unique demeure applicable pour l’établissement de l’imposition due au
titre de la première année au cours de laquelle le chiffre d’affaires limite prévu pour ce régime, est
dépassé. Cette imposition est établie compte tenu de ces dépassements. Ce régime demeure
également applicable pour l’année suivante.

B-L’option au régime du réel :

Les contribuables relevant du régime de l’impôt forfaitaire unique peuvent opter pour l’imposition
d’après le régime du bénéfice réel. L’option est notifiée à l’administration fiscale avant le 1er février de
la première année au titre de laquelle les contribuables désirent appliquer le régime du bénéfice réel.
L’option au régime du réel est irrévocable

Les nouveaux contribuables peuvent opter pour l’imposition d’après le régime du bénéfice réel, lors de
la souscription de la déclaration d’existence, prévue à l’article 183 du code des impôts directs et taxes
assimilées
C-Cas particulier :

Lorsqu‘un contribuable exploite simultanément, dans une même localité ou dans des localités
différentes, plusieurs établissements, boutiques, magasins, ateliers, chacun d‘entre eux est considéré
comme une entreprise en exploitation distincte faisant dans tous les cas l‘objet d‘une imposition. 

2-DETERMINATION DE L’IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE (IFU) :

Les contribuables soumis à l’impôt forfaitaire unique, ayant souscrit la déclaration prévue à l’article
premier du code des procédures fiscales, doivent procéder au calcul de l’impôt dû et le reverser à
l’administration fiscale suivant la périodicité prévue à l’article 365 du Code des Impôts Directs et Taxes
Assimilées.

Lorsque l’administration fiscale est en possession d’éléments décelant des insuffisances de

déclaration, elle rectifie les bases déclarées suivant la procédure prévue par l’article 19 du code des
procédures fiscales. Les redressements opérés au titre de l’impôt forfaitaire unique (IFU) sont établis
par voie de rôle avec application des sanctions fiscales pour insuffisance de déclaration prévues par
l’article 282 undecies du code des impôts directs et taxes assimilées.

Cette rectification ne peut être opérée qu’après l’expiration du délai de souscription de la déclaration
définitive.

3-DENONCIATION DU REGIME DE L’IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE :

L’application du régime de l’impôt forfaitaire unique peut être dénoncée par l’administration fiscale sur
la base d’informations détenues, lorsque le chiffre d’affaires rectifié excède le seuil de l’impôt
forfaitaire unique prévu à l’article 282 ter du code des impôts directs et taxes assimilées.

La régularisation s’opère conformément aux dispositions de l’article 282 quater du même code

4-TAUX DE L’IMPOT :

 Quels sont les différents taux de l’impôt forfaitaire unique ? 

Le taux de l’impôt forfaitaire unique est fixé comme suit :

-  5%, pour les activités de production et de vente de biens ;

-  12%, pour les autres activités.

Concernant le taux de l’impôt forfaitaire unique applicable à l’activité mixte, celui-ci est déterminé au
prorata du chiffre d’affaires correspondant à chaque activité.

5-ABATTEMENTS : 

Quels sont les abattements accordés ?

*Un abattement au profit des activités de collecte de papier usagé et des déchets ménagers, ainsi que
les autres déchets recyclables. Cet abattement se présente comme suit :
-troisième année de l’assujettissement à l’impôt : réduction de 70%;
-quatrième année de l’assujettissement à l’impôt : réduction de 50% ;
-cinquième année de l’assujettissement à l’impôt : réduction de 25%.

6- EXONERATIONS : 

Quels sont les revenus et les personnes exonérés ?

A-Bénéficient d’une exonération permanente:

*les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d’artisanat d’art, ayant souscrit à un
cahier des charges dont les prescriptions sont fixées par décret exécutif n° 09-428 du 13 Moharram
1431 correspondant au 30 décembre 2009 portant détermination des prescriptions du cahier des
charges à souscrire par les artisans traditionnels ainsi que par ceux exerçant une activité d’artisanat
d’art, exemptés de l’impôt forfaitaire unique.

Pour télécharger ce décret cliquer sur le lien suivant :  

https://www.joradp.dz/FTP/JO-FRANCAIS/2009/F2009077.pdf?znjo=77   (page 05)

 *les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agrées ainsi que les structures
qui en dépendent ;

*les montants des recettes réalisées par les troupes théâtrales.

B-Bénéficient d’une exonération temporaire :

 Les promoteurs d’investissement exerçant des activités ou projet, éligibles à l’aide du « Fonds
National de Soutien à l’Emploi des Jeunes » ou du « Fonds National de Soutien au Micro
Crédit » ou de la « Caisse Nationale d’assurance Chômage », au titre de l'IFU, pendant une
période de trois (3) ans, à compter de la date de mise en exploitation.

Lorsque ces activités sont implantées dans une zone à promouvoir dont la liste est fixée par voie
réglementaire, la période de l’exonération est portée à six (6) années à compter de la mise en
exploitation.

Cette période est prorogée de deux (2) années lorsque les promoteurs d’investissements s’engagent
à recruter au moins trois (3) employés à durée indéterminée.

Le non-respect des engagements liés au nombre d’emplois créés entraîne le retrait de l’agrément et le
rappel des droits et taxes qui auraient dû être acquittés.

 Les activités de petits commerces nouvellement installées dans des sites aménagés par les
collectivités locales au titre des deux (02) premières années d’activité;
 Les activités de collecte de papier usagé et des déchets ménagers, ainsi que les autres
déchets recyclables au titre des deux (02) premières années d’activité.

7-LES OBLIGATIONS DECLARATIVES : 

Quelles sont les obligations déclaratives des contribuables relevant de l’IFU ?

Les obligations déclaratives des contribuables relevant de l’IFU sont :

A/ Déclaration d’existence (Gn°8) : 

Les contribuables relevant de l’impôt forfaitaire unique (IFU) doivent souscrire une déclaration
d’existence, dans les trente (30) jours du début de leur activité auprès de l’inspection des impôts ou du
centre de proximité des impôts (CPI) dont ils dépendent.

Pour télécharger la déclaration d’existence (Gn°8) cliquer sur le lien suivant :  

http://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G 8.pdf

B/ Déclaration prévisionnelle de l’IFU  (G12) :

Les contribuables soumis au régime de l’impôt forfaitaire unique sont tenus de souscrire auprès de
l’inspection des impôts ou du centre de proximité des impôts, du lieu d’implantation de l’activité, une
déclaration prévisionnelle du chiffre d’affaires ou des recettes professionnelles, au plus tard le 30 juin
de chaque année.

Pour cette année, à titre exceptionnel, le délai de dépôt de cette déclaration est prorogé jusqu’au 15
juillet 2020.

Pour télécharger la déclaration prévisionnelle de l’IFU (Gn°12) cliquer sur le lien suivant :

https://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/
G12_Dclaration_Prvisionnelle_IFU_LF_2021.pdf

Ils doivent, en outre, tenir et présenter à toute réquisition de l’administration fiscale :

- un registre côté et paraphé par les services fiscaux, récapitulé par année, contenant le détail de leurs
achats, appuyé des factures et de toutes pièces justificatives ;

- un registre côté et paraphé, contenant  le détail de leurs ventes.

  C/ Déclaration définitive de l’IFU (G12 bis) :

Les contribuables concernés sont tenus de souscrire, au plus tard, le 20 janvier de l’année N+1, une
déclaration définitive, reprenant le chiffre d’affaires effectivement réalisé.

Dans le cas où le chiffre d’affaires réalisé dépasse celui déclaré au titre de la déclaration
prévisionnelle, le contribuable doit payer l’impôt complémentaire y relatif, au moment de la
souscription de la déclaration définitive.

Lorsque le chiffre d’affaires réalisé excède le seuil de quinze millions de dinars (15.000.000 DA), la
différence entre le chiffre d’affaires réalisé et celui déclaré est soumise à l’impôt forfaitaire unique
(IFU) au taux correspondant.

Les contribuables ayant réalisé un chiffre d’affaires excédant le seuil d’imposition à l’impôt forfaitaire
unique, à la clôture de l’année suivant celle du dépassement du seuil cité ci-dessus, sont versés au
régime du bénéfice du réel.

Les contribuables versés au régime du bénéfice réel doivent être maintenus dans ce régime
d’imposition et ce, quel que soit le montant du chiffre d’affaires annuel réalisé au titre des exercices
ultérieurs
Le modèle d'imprimé relatif à la déclaration définitive (G12 bis)  est disponible sous le lien ci-après:

https://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/
G12_Bis_Dclaration_Dfinitive_IFU_LF_2021.pdf

La déclaration des nouveaux contribuables :

Les nouveaux contribuables sont tenus de souscrire la déclaration définitive et de s’acquitter

spontanément du montant de l’impôt forfaitaire unique dû.

Cette déclaration doit être souscrite, au plus tard, le 20 janvier de l’année qui suit celle du début de
leur activité.

Les nouveaux contribuables peuvent opter pour l’imposition d’après le régime du bénéfice réel, lors de
la souscription de la déclaration d’existence, prévue à l’article 183 du code des impôts directs et taxes
assimilées.

D/ Bordereau avis de versement de l’IRG/salaires (G50 ter) : 

Les contribuables soumis au régime de l’impôt forfaitaire unique sont tenus de verser, les sommes
dues, au titre de l’IRG/ catégorie « traitements et salaires » durant les vingt (20) premier jours du mois
suivant le trimestre civil au cours duquel les retenues ont été effectuées.

Pour télécharger le bordereau avis de versement de l’IRG salaires (Gn50Ter), cliquer sur le lien
suivant : http://www.mfdgi.gov.dz/images/imprimes/G50_TER_SALAIRES_IFU.pdf

8-LE PAIEMENT DE L’IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE (IFU) :

Quelles sont les modalités de paiement de l’IFU ?

A-Paiement total de l’IFU :

Lors du dépôt de la déclaration prévisionnelle (G12) (au plus tard le 30 juin de chaque année), les
contribuables procèdent au paiement total de l’impôt forfaitaire unique correspondant au chiffre
d’affaires prévisionnel déclaré.

Lorsque le délai de paiement expire un jour de congé légal, le paiement est reporté au premier jour
ouvrable qui suit.

 B- Paiement fractionné de l’IFU :

Les contribuables relevant du régime de l’impôt forfaitaire unique (IFU), peuvent recourir au paiement
fractionné de l’impôt.

Dans ce cas, ils doivent s’acquitter, lors du dépôt de la déclaration prévisionnelle(G12) (au plus tard le
30 juin de chaque année), de 50% du montant de l’impôt forfaitaire unique (IFU).

Pour les 50% restant, leur paiement s’effectue, au moyen de la même déclaration (Gn°12), en deux
versements égaux :

 du 1er au 15 septembre
  et du 1er au 15 décembre.

Lorsque le délai de paiement expire un jour de congé légal, le paiement est reporté au premier jour
ouvrable qui suit.

 Remarque :

Le montant de l’impôt dû par les personnes physiques au titre de l’impôt forfaitaire unique ne peut être
inférieur, pour chaque exercice et quel que soit le chiffre d’affaires réalisé, à 10.000 DA.

Ce minimum d’imposition doit être acquitté intégralement lors de la souscription de la déclaration

prévisionnelle (G12).  

9. Quelles sont les pénalités applicables en cas de retard de déclaration et de paiement de

l’IFU ?

A-Pénalités applicables en cas de retard de dépôt de la déclaration prévisionnelle et définitive 

Les dispositions de l’article 282noniès du CIDTA prévoient que le contribuable qui n’a pas souscrit la
déclaration prévisionnelle et définitive, après expiration des délais légaux, sa cotisation est
augmentée, selon le cas, des majorations suivantes:

 10%, si le retard n’excède pas un (1) mois ;

 20%, lorsque le retard excède un (1) mois.

Le dépôt tardif de la déclaration définitive lorsqu’elle ne donne pas lieu à un paiement, entraîne
l’application d’une amende de :

 2500 DA, lorsque le retard n’excède pas un (1) mois ;

 5000 DA, lorsque le retard est supérieur à un (1) mois et n’excède pas deux (2) mois ;
 10000 DA, lorsque le retard excède deux (2) mois.

B-Pénalités applicables en cas de paiement tardif de l’IFU 

Le paiement tardif de l'impôt forfaitaire unique donne lieu à l'application d'une pénalité de retard de
10% à compter du premier jour qui suit la date limite de paiement.

En cas de non paiement dans un délai d’un mois, une astreinte de 3% est appliquée au titre de
chaque mois ou fraction de mois de retard et ce, dans la limite de 25%.