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    Université Sidi Mohamed Ben Abdellah Parcours : Gestion

    Faculté des Sciences Juridiques Economiques et Sociales-Fès Sections 1 et 2


    Département des Sciences Economiques et Gestion 5ème semestre 2020/2021

    Travaux dirigés Module : Fiscalité de l’entreprise Impôt sur le revenu

    Exercice 1 : Cas de l’entreprise Zaki


    Vous êtes le conseil fiscal chargé d’établir la déclaration fiscale annuelle de Monsieur
    Zaki, promoteur immobilier. Dans la comptabilité de Monsieur Zaki, vous avez relevé
    au titre de 2020, ce qui suit :
    1. Résultat net comptable : 98.960 DH.
    Parmi les charges, vous soulevez :
    2. Impôt sur les résultats : 51.040 DH.
    3. Frais de déplacement : 10.000 DH. Il s’agit d’une partie de chasse organisée pour
    ses principaux clients.
    4. Salaire prélevé par Monsieur Zaki : 80.000 DH et comptabilisé comme charge de
    l’exploitant.
    5. Location d’une résidence secondaire au profit de sa famille. Le loyer, d’un montant
    de 60.000 DH, a été comptabilisé dans les charges de l’entreprise.
    6. Facture d’honoraire de l’avocat de l’entreprise à hauteur de 8.000 DH TTC
    correspondant au dossier de divorce de sa fille.
    7. Un appartement d’un montant de 400.000 DH acquis en janvier 2020 et porté en
    compte de charges. Monsieur Zaki vous précise et vous apporte la preuve que cet
    appartement est d’usage professionnel (logement du personnel nouvellement recruté).
    8. Un prélèvement sur le stock de l’entreprise d’un appartement pour les besoins de la
    famille. Coût de l’appartement : 230.000 DH. Le comptable n’a enregistré aucune
    écriture à cet effet.
    9. Facture du mécanicien en date du 02/01/2020 d’un montant de 45.000 DH pour
    rénovation totale du moteur d’une voiture totalement amortie et mise en rebus. Cette
    charge est de nature à prolonger de manière significative la durée de vie de la voiture.
    Parmi les produits, vous constatez :
    10. Un stock évalué au prix de vente HT, soit un montant de 2.400.000 DH dont
    425.000 DH de marge commerciale.
    11. Encaissement d’arrhes relatives à une promesse de vente d’un appartement.
    Montant en compte de produits : 110.000 DH. Le contrat définitif n’a pas encore été
    conclu au 31/12/2020.
    12. Intérêts reçus sur prêts accordés au personnel de l’entreprise : 14.000 DH.
    Travail à faire :
    1. Calculer le résultat fiscal net de l’entreprise Zaki au titre de 2020 sachant que le
    déficit de 2019 a été de 84.000 DH.
    2. Calculer l’IR à payer sachant que Monsieur Zaki a acquitté une cotisation minimale
    le 30/01/2021 d’un montant de 26.000 DH.

    Equipe pédagogique : Pr Mohammed NMILI, Pr Abdelmajid ELWAATMANI et Mme Siham MACHMOUME


    Exercice 2 : Cas de Monsieur Saïd
    Monsieur Saïd est un salarié marié. Il a trois enfants âgés respectivement de 18, 24 et
    27 ans. Le bulletin de paie de Monsieur Saïd de janvier 2020 fait ressortir ce qui suit :
    Traitement de base : 7.000
    Indemnité de fonction : 2.000
    Indemnité de déplacement justifié : 1.000
    Indemnité caisse : 350
    Allocation familiale : 400
    Participation aux frais scolaires : 500
    Cotisations sociales : 474,40
    Travail à faire :
    On vous demande de calculer l'IR de Monsieur Saïd.

    Exercice 3 : Cas de Monsieur Fadil


    Monsieur Fadil vient d'être recruté par la société Usinage comme directeur technique. Il est
    né en 1955 et est marié depuis 1975. Il a 5 enfants âgés de moins de 27 ans et dont les
    deux plus grands sont salariés et touchent respectivement 2.000 et 4.500 DH par mois. Les
    trois petits sont des étudiants.
    Les donnés du salaire de Monsieur Fadil, au titre de juin 2017, sont :
    - Traitement de base : 3.000
    - Prime d’ancienneté : 500
    - Indemnité de responsabilité : 1.000
    - Frais de déplacement justifié : 1.600
    - Voiture de service : utilisation privée estimée à : 1.000
    Monsieur Fadil verse :
    - une cotisation sociale : 345,95 DH ;
    - une cotisation pour assurance groupe : 160 DH.
    Monsieur Fadil rembourse par prélèvement mensuel un prêt qu’il a contracté auprès d’un
    organisme bancaire pour l’acquisition d’un logement d’une superficie couverte de 90 m².
    Le prélèvement mensuel est de 1.300 DH dont 600 DH d’intérêt.
    Travail à faire :
    Calculer l'IR sur salaire de Monsieur Fadil (avec un taux des frais professionnels de 25%).

    Equipe pédagogique : Pr Mohammed NMILI, Pr Abdelmajid ELWAATMANI et Mme Siham MACHMOUME

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