SOMMAIRE

DEDICACE
Ce rapport est pour nous une grande joie et en même temps une énorme
satisfaction car il est le reflet de notre dévouement au travail et de notre
croyance en la réussite.

Nous remercions Dieu de nous avoir aidé à surmonter les obstacles que nous
avons rencontrés durant l’élaboration de notre projet.

Ensuite, nous dédions ce projet à nous parents particulièrement à mon père

TOH SALIFOU et à ma mère ANGUI APO SABINE qui ont toujours investi
pour ma formation et m’ont soutenu dans mon parcours scolaire et universitaire,
à tous condisciples du GROUPE CEFIAT ABIDJAN en particulier le
GROUPE 2.

Que Dieu le tout puissant vous donne longue vie afin que vous puissiez jouir du
fruit de notre travail.

A vous que nous avons dédiés ce projet vous être pour nous une source
intarissable de motivation et un modèle.
 SIGLES ET ABREVIATIONS

ABTP : Afrique Bâtiment et Travaux Publics

BTS : Brevet de Technicien Supérieur

FCGE : Finance Comptabilité et Gestion des Entreprises

IS : Impôt Synthétique

RSI : Réel Simplifié d’Imposition

RNI : Réel Normal d’Imposition

IBIC : Impôt sur les Bénéfices Industriels et Commerciaux

ITS : Impôt sur Traitement de Salaires

TVA : Taxe sur la Valeur Ajoutée

TSE : Taxe Spécial d’Equipement

FDFP : Fond de Développement de la Formation Professionnelle

TA : Taxe d’Apprentissage
TFC : Taxe à la Formation Continue

CGI : Code Général des Impôts

OHADA : Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droits des Affaires

CIMA : Conférence Interafricaine des Marchés des Assurances

RF : Résultat Fiscal

IGR : Impôt Général sur le Revenu

CN : Contribution Nationale

CE : Contribution à la charge des Employeurs

DFE : Déclaration Fiscale d’Existence

 REMERCIEMENTS

Avant tout développement sur cette expérience professionnelle il apparait

opportun de commencer le présent rapport de stage par des remerciements à
ceux qui ont contribué au succès de mon stage, et aussi à ceux qui ont été d’un
apport appréciable à l’élaboration de ce travail.

Je tiens donc à affirmer ma gratitude à M. OUEDRAOGO OUSMANE,

Directeur Général d’Afrique Bâtiment et Travaux Publics (ABTP) qui a bien
voulu nous accueillir au sein de son entreprise.

Ensuite je remercie mon maître de stage Mme DJAKO ANNICK qui

m’a formé et qui m’a accompagné tout au long de cette expérience
professionnelle avec beaucoup de patience et de pédagogie.

J’adresse également mes remerciements à l’ensemble du personnel

d’Afrique Bâtiment et Travaux Publics (ABTP) pour les conseils qu’ils ont pu
me prodiguer au cours de ces trois (03) mois passés.

Enfin, je tiens à remercier toute l’équipe pédagogique du GROUE

CEFIAT ABIDJAN PLATEAU et aux responsables de formation pour
m’avoir apporté l’aide théorique et pratique nécessaire.

AVANT-PROPOS
Situé dans la Commune du Plateau, face à la nouvelle CNPS, non loin de la
Gare Sud, le GROUPE CEFIAT ABIDJAN-PLATEAU, établissement privé a
pour vocation la formation dans les métiers du Tertiaire et de l’Industriel. A cet
effet, le GROUPE CEFIAT ABIDJAN-PLATEAU offre une formation
professionnelle et technique qui débouche sur le Brevet de Technicien Supérieur
(BTS), le Cycle Ingénieur, le Master et le Doctorat. Pour assurer cette
formation, l’école bénéficie du service des enseignants de qualité (professeurs
certifiés de l’Etat, qui souvent responsables d’entreprise).
L’admission définitive au Brevet de Technicien Supérieur (BTS), exige aux
étudiants un stage dit stage de soutenance.
Ce passage en entreprise est sanctionné par un rapport de stage soutenu par
l’étudiant devant le jury. J’ai effectué dans ce cadre un stage dans la société
Afrique Bâtiment et Travaux Publics (ABTP) précisément au Service
Comptabilité.
A la suite de ce stage, j’ai rédigé un rapport de ce que j’ai fait et observé durant
mon passage dans cette société.

INTRODUCTION
Après une profonde formation théorique de deux (02) années passées au
GROUPE CEFIAT ABIDJAN- PLATEAU, suivi d’un examen écrit pour
l’obtention du Brevet de Technicien Supérieur (BTS) option Finance
Comptabilité et Gestion des Entreprises (FCGE), il nous fallait faire un stage de
perfectionnement en entreprise qui nous permettra de rédiger mon rapport de
stage par la suite sanctionné par un jury pour la validation du diplôme BTS.
C’est dans cette optique que la société Afrique Bâtiment et Travaux Publics
(ABTP) a bien voulu nous accueillir pendant trois (03) mois en son sein en tant
que stagiaire.
Nous avons choisi cette entreprise car ce secteur d'activité nous attire et ses
valeurs correspondent aux nôtres.
Grâce à cette expérience pratique, nous avons eu l'opportunité de découvrir le
métier de Comptable.
Nous avons développé de nombreuses compétences telles que l’esprit d’équipe,
l’adaptabilité, le sens de l’organisation et la polyvalence.
Ce stage est un tremplin pour notre avenir professionnel. Car, il finalise nos
études et il nous a permis de découvrir le monde du travail.

En effet, depuis la date du 20 Novembre 2020 jusqu’au 23 Février 2021, notre

stage s'est déroulé au sein du Service Comptabilité au sein de l’entreprise
Afrique Bâtiment et Travaux Publics (ABTP). Ainsi, nous avons porté notre
choix sur le thème suivant : « Processus de déclarations fiscales des entreprises
soumises au régime du réel normal d’imposition (RNI): (CAS ABTP) »
Pour une bonne compréhension de notre travail, nous l’avons articulé autour de
trois grands axes qui sont :
 La Première partie : Présentation générale de l’entreprise
 La Deuxième partie : Processus de déclarations fiscales des entreprises
soumises au régime du Réel Normal d’Imposition RNI (CAS ABTP).
 Troisième partie : Les remarques et suggestions.
 PREMIERE PARTIE:
PRESENTATION GENERALE D’ABTP

I. PRESENTATION DE LA STRUCTURE D’ACCUEIL

1. Présentation d’ABTP
L'entreprise Afrique Bâtiment et Travaux publics(ABTP) a été créée le 30 Mai
2011 par Monsieur OUSMANE OUEDRAOGO. L'entreprise ABTP capitalise
son savoir-faire dans domaines d’activités suivants :
Les travaux de constructions de bâtiments, location d’engins et installations de
matériel et matériaux liés au BTP. Elle intervient dans les domaines tels que:
 Le Génie civil et bâtiment (Construction et réhabilitation,
ouvrage en génie civil, travaux souterrains
 Réalisation des Travaux publics (ouvertures de voies,
Reprofilage, Terrassement, remblayage etc.…)
 Location d’engins et installations de matériel et matériaux liés
au BT (Caterpillar, chargeuse, Bulldozer, BENNE etc.…)
 Gestion immobilière
ABTP offre de terrains à construire, évalue l’opportunité et la fiabilité d’un
programme.
Le secteur économique du bâtiment et des travaux publics regroupe toutes les
activités de conception et de construction des bâtiments publics et privés,
industriels ou non, et des infrastructures telles que les routes ou les canalisations.
Il est l’un des premiers facteurs de développements économiques.
Les travaux publics consistent en la construction d'infrastructures généralement
destinées au transport. Ces chantiers sont le plus souvent menés par des pouvoirs
publics ou par de grandes entreprises à qui l'État a confié ou concédé une
mission de service public.
ABTP est une entreprise en pleine croissance dans son secteur d'activité.
Sa position actuelle sur le marché nous montre qu’elle est l’une des meilleures
dans le domaine du terrassement.
Elle a aussi obtenu le marché de terrassement de la plateforme au tour du stade
national Olympique d’Ebimpé, qui servira de parking et qui est sans doute le
projet le plus important depuis la création de l’entreprise; ce projet fait partir de
l’organisation de la Coupe d’Afrique des Nations 2023 car l’entreprise devra
mettre son expertise et son savoir-faire pour mener à bien ce projet national.

2. Visions de « ABTP »

Depuis sa création l’entreprise ABTP a pour ambition de contribuer

significativement à la construction de nombreux infrastructures notamment en
Côte d’ivoire et dans la sous-région en relevant à travers chacune de ses actions
le défi du développement durable.
L'entreprise a développé des valeurs qu'elle s'efforce de mettre tous les jours en
œuvre telle que :
 Rechercher l’excellence
 Assurer la sécurité sur ses chantiers
 Avoir une démarche responsable

3. Organisation de ABTP

L'entreprise ABTP est une SARL (Société à Responsabilité Limité). L'entreprise

est implantée à ABIDJAN dans la commune de Marcory précisément Cité les
Hibiscus (Alignement Pharmacie les Hibiscus). Les employés sont sous la
direction de Monsieur OUSMANE OUEDRAOGO.
En effet Monsieur OUSMANE OUEDRAOGO a pour mission de gérer
l'activité commerciale, technique, technologique et tout ce qui n'a pas trait à
l'administratif. Il définit les stratégies globales du fonctionnement de l'entreprise
à court et moyen termes. Il conseille et dirige les directeurs et responsables des
différents services de l'entreprise dans la gestion et le pilotage de projets. Il
effectue également un travail de veille concurrentielle sur le marché national et
international du domaine d'activité de l'entreprise.
 4. Organigramme de l’entreprise

Directeur Général:
M.Ousmane
OUEDRAOGO
Assistante de
Direction: Mme
Awa KONE
Directeur
Technique:M.Abdoul
KOUMALE

Service Matériel: Service

Service
M.Souleymane Comptabilité: Mme Technique:M.GOOREY
OUEDRAOGO Annick DJAKO MOUHAMED

Stagiaire: TOH Oneil Stagiaire: DIAWARA

Hadja

II. ORGANISATION COMPTABLE

L’entreprise Afrique Bâtiment et Travaux Publics est composé de plusieurs
services mais notre étude sera basée sur le service comptable et son
organisation.
Le service comptable est reparti en un seul bureau ou l’on y trouve la chef
comptable et moi.
En effet, la chef comptable et moi enregistrons toutes les pièces comptables à
savoir:
- Les factures d’achats et ventes
- L’enregistrement des bons de caisse
- Les différentes déclarations fiscales, comptables
- La paie des employés
Nous faisons aussi la fiche de paie des salariés et à la fin de chaque exercice
comptable, la chef comptable prépare le bilan de l’entreprise. Cependant le
service comptable dispose de nombreux logiciels qui permettent de faciliter
notre travail. Ce sont:
- Le logiciel SAGE 100
- Le traitement de texte: WORD
- Tableur: EXCEL
- Internet pour communiquer des données et des documents
Toute la comptabilité de l’entreprise est enregistrée sur un ordinateur puis sur
une clé USB.
 DEUXIEME PARTIE:
PROCESSUS DE DECLARATIONS FISCALES
DES ENTREPRISES SOUMISES AU REEL
NORMAL D’IMPOSITION
(CAS ABTP)
L’impôt joue un rôle très capital dans le développement économique d’un pays.
En Côte d’Ivoire l’impôt compte environ 11,7% dans le PIB, et cela est très
bénéfique pour son développement. Cependant l’impôt joue deux rôles dans un
Etat qui sont:
- Le rôle financier
- Le rôle économique
 Le rôle financier: L'impôt sert à la couverture des dépenses
publiques de la communauté ou société, c'est le rôle original de
l'impôt.
 Le rôle économique: L'impôt sert de régulation économique c'est-à-
dire qu’il joue un rôle permettant au gouvernement par l'entremise du
parlement de surtaxer les domaines ne devant pas faire l'objet d'un
effort et en détaxant ceux devant faire objet d'une promotion.
Pour une meilleure compréhension du thème nous l’avons subdivisé en deux
grands titres qui sont :
 Définition des concepts du thème et de certains mots clés du
vocabulaire fiscal
 Quelles sont les différents régimes d’impositions et les obligations
des contribuables en CI ?
 Comment se font les déclarations fiscales des entreprises au Réel
Normal d’Imposition RNI (Cas d’ABTP) ?
 I-DEFINITION DES CONCEPTS DU THEME ET DE CERTAINS
MOTS CLES DU VOCABULAIRE FISCAL

1) Processus

Un processus est l’enchainement ordonné de faits ou phénomènes répondant

à un certain schéma et aboutissant à quelque chose qui était visé auparavant.
2) La Déclaration fiscale

Une déclaration fiscale est en quelque sorte un document qui permet de

justifier tous les impôts qu’une personne physique ou morale ayant payés.
3) Régime d’imposition

Le régime d’imposition est l’ensemble des règles qui régissent la taxation

des bénéfices d’une entreprise et l’application de la Taxe sur la Valeur
Ajoutée (TVA).
En effet, c’est le chiffre d’affaire qui détermine le ou les régime(s)
d’imposition(s) aux quels une entreprise peut prétendre.
4) Un contribuable

Un contribuable est une personne physique ou morale qui paie effectivement

l’impôt.
5) Assiette de l’impôt

L’assiette de l’impôt peut être définie comme la base sur laquelle

s’appliquera l’impôt c'est-à-dire les éléments à prendre en compte pour le
calcul. C’est l’ensemble des opérations administratives effectuées en vue de
déterminer et d’évaluer la matière imposable. Elle constitue la base de
l’imposition de l’impôt.
 6) La liquidation de l’impôt

La liquidation de l’impôt est une opération qui conduit à déterminer l’impôt

exigible Elle consiste à appliquer à la base d’imposition sur le tarif de
l’impôt pour en déterminer le montant. Elle correspond à la phase de calcul
de l’imposition, c’est l’ultime étape avant son recouvrement.

7) Le recouvrement de l’impôt

Le recouvrement de l’impôt désigne l’ensemble des opérations qui ont pour

objet d’obtenir le versement des impôts par les contribuables dans les caisses
de trésor public.

8) Lieu de déclaration et de paiements

des déclarations Fiscales

Il faut noter que les paiements des différentes déclarations fiscales se font
dans le service du centre d’impôt auquel le contribuable est rattaché.
Mais depuis 2019, les déclarations fiscales du contribuable se font
principalement sur le portail e-impôt.
9) Déclaration en ligne sur e-impôt

Le site e-impôt.gouv.ci est le nouveau portail officiel de télé déclaration

et de télépaiement des impôts sur internet mise en place par la Direction
Générale des Impôts. A partir de ce portail les contribuables ivoiriens peuvent
réaliser toutes leurs formalités fiscales.
Il a été conçu pour simplifier l’accomplissement des formalités et améliorer les
services de l’administration ivoirienne.
Cependant, vu les difficultés rencontrées sur le site par certains contribuables,
certains centres de rattachements continuent de recevoir les paiements directs
des contribuables dans leurs centres respectifs.
De ce fait nous pouvons noter quelques avantages du portail électronique e-
impôt.
Ce sont :
 Disponibilité : Il permet au contribuable de limiter ses déplacements et
gagner du temps en déclarant et en payant ses impôts sur internet, 7j/7 et
24h/24.
 Simplicité : Il permet au contribuable de gérer ses démarches fiscales
sur une interface intuitive et accédez à tout l’historique du dossier du
contribuable en quelques clics.
 Rapidité : Il permet au contribuable de réduire le temps consacré à
l’accomplissement de ses obligations fiscales et il lui permet de consacrer
plus de temps à son activité.
 Sécurité: Il permet au contribuable de transmettre ses déclarations dans
un cadre sécurisé, de consulter ses documents signés électroniquement et
de bénéficier de la sécurité totale garantie par le télépaiement.

10) Méthode de paiement

Auparavant les paiements de déclarations se faisaient par chèque ou en espèces
dans les centres de rattachements de chaque contribuable.
Désormais, il est recommandé de faire le paiement des déclarations en ligne sur
e-impôt par virement bancaire, par mobile money ou orange money.

II- LES DIFFERENTS REGIMES D’IMPOSITIONS ET LES

OBLIGATIONS DU CONTRIBUABLES

Le dispositif fiscal ivoirien prévoit des régimes d’imposition et un ensemble

d’impôts et taxes auxquels sont soumis les contribuables. Ce dispositif
comprend quatre (04) types de régimes d’impositions adaptés à la taille des
entreprises sur la base du critère de chiffre d’affaires annuel. A chacun de
ces régimes, correspondent des obligations et des formalités particulières.
Ces régimes sont les suivants:

- Le régime de la taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans;

- Le régime de l’impôt synthétique (IS)
- Le régime du réel simplifié d’imposition (RSI)
- Le régime du réel normal d’imposition (RNI)

1- LE REGIME DE LA TAXE FORFAITAIRE DES PETITS

COMMERÇANTS ET ARTISANS

1)- Principe
La taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans est institués par
l’ordonnance n° 61-123 du 14 avril 1961. Elle est due par les personnes qui
réalisent un chiffre d’affaires inférieur à cinq (5) millions de francs.
La taxe forfaitaire est libératoire de la contribution des patentes et des licences,
des taxes communales, de l’impôt sur les traitements et salaires et de la
contribution à la charge des employeurs. Elle est perçue au profit des
municipalités sur le territoire des communes et au profit des départements
lorsque l’activité est exercée hors des limites communales.

2)- Obligations des contribuables

Les contribuables soumis à la taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans
qui réalisent un chiffre d’affaires supérieur à 2 millions de francs, sont tenus de
noter chronologiquement, leurs différentes opérations, dans un cahier de recettes
et un cahier de dépenses.
 2- LE REGIME DE L’IMPÔT SYNTHETIQUE (IS)

1) Principe
Le régime de l’impôt synthétique est prévu par les articles 72 et suivants du
Code général des Impôts (CGI). Il s’agit d’une cotisation forfaitaire annuelle
dont le tarif est fixé par la loi en fonction des tranches de chiffre d’affaires
réalisé. Cet impôt est libératoire de la contribution des patentes, de l’impôt sur
les bénéfices industriels et commerciaux et de la taxe sur la valeur ajoutée
(TVA). Cet impôt est libératoire de la contribution des patentes, de l’impôt sur
les bénéfices industriels et commerciaux et de la taxe sur la valeur ajoutée
(TVA). Aux termes des dispositions de l’article 73 du CGI, sont soumises au
régime de l’impôt synthétique, les personnes physiques ou morales dont le
chiffre d’affaires annuel, toutes taxes incluses, est compris entre 5 et 50
millions de francs. Les personnes physiques ou morales dont le chiffre
d’affaires s’abaissent en dessous de la limite de 50 millions, ne sont soumises
au régime de l’impôt synthétique, que lorsque leur chiffre d’affaires est resté
inférieur à cette limite pendant trois exercices consécutifs.

2) Obligation des contribuables

Les contribuables soumis au régime de l’impôt synthétique sont tenus de

présenter leur résultat financier de fin d’exercice selon le système minimal de
trésorerie prévu par le droit comptable OHADA.
Ils doivent également tenir les deux registres suivants :
- Un registre chronologique consignant toutes les factures des achats et
des dépenses;
 - Un registre chronologique consignant selon l’ordre numérique les
factures des ventes ou des prestations.
Les deux documents comptables ci-dessus doivent être conservés pendant trois
ans et être présentés à toute réquisition du service des Impôts, en particulier à
des fins de contrôles pour la détermination du chiffre d’affaires annuel au cours
des opérations de recensement. Le défaut de tenue des livres et documents
comptables, ou leur non- production, est passible d’une amende de 50 000
francs.

3- LE REGIME DU REEL NORMAL D’IMPOSITION (RNI)

1) Principe

Le régime du bénéfice réel normal ou régime réel normal d’imposition (RNI) est
un régime qui s’applique aux entreprises dont le chiffre d’affaires annuel, toutes
taxes incluses, excède 150 millions de francs. (Article 34CGI).
Les entreprises dont le chiffre d’affaires s’abaisse en dessous de la limite de 150
millions de francs, ne sont soumises au régime du bénéfice réel simplifié, ou le
cas échéant, au régime de l’impôt synthétique, que lorsque leur chiffre d’affaires
est resté inférieur à cette limite pendant trois exercices consécutifs.
Le chiffre d’affaires de 150 millions de francs est ajusté au prorata du temps
d’exploitation pour les entreprises qui commencent ou cessent leurs activités en
cours d’année.
2) Obligations des contribuables

Les contribuables relevant du régime du bénéfice réel normal sont astreints à des
obligations comptables et fiscales.
 Au plan comptable, ils sont tenus de produire leurs états financiers
annuels conformément au droit comptable OHADA, au droit comptable
 bancaire ou au Code de la Conférence Interafricaine des Marchés des
Assurances(CIMA).
 Au plan fiscal, ces contribuables doivent mensuellement souscrire leurs
déclarations d’impôts et en effectuer le paiement auprès de la recette des
Impôts de rattachement.
Ils sont tenus de produire leur déclaration de résultat et leurs états financiers
au service des Impôts du lieu d’exercice de leur activité.

4- REGIME DU REEL SIMPLIFIE D’IMPOSITION (RSI)

1) Principe

Le régime du bénéfice réel simplifié ou régime du réel simplifié d’imposition

(RSI) s’applique aux personnes physiques ou morales dont le chiffre d’affaires
annuel, toutes taxes incluses, est compris entre 50 et 150 millions. (Article du 45
CGI).
Les personnes physiques ou morales dont le chiffre d’affaires s’abaisse en
dessous de la limite de 50 millions de francs, ne sont soumises au régime de
l’impôt synthétique, sauf option pour le régime simplifié d’imposition, que
lorsque leur chiffre d’affaires est resté inférieur à cette limite pendant trois
exercices consécutifs.
Le chiffre d’affaires limite compris entre 50 et 150 millions de francs est ajusté
au prorata du temps d’exploitation pour les contribuables qui commencent ou
cessent leurs activités en cours d’année.
2) Obligation des contribuables

Les contribuables soumis au régime du réel simplifié d’imposition (RSI) sont

tenus de produire leurs états financiers annuels conformément au droit
comptable OHADA. Ils sont autorisés à tenir une comptabilité simplifiée qui
comporte les registres obligatoires suivants:
 - Un livre des achats;
- Un livre des frais généraux;
- Un livre des salaires et des charges sociales;
- Un livre des ventes et des prestations réalisées;
- Un livre de caisse retraçant jour par jour les recettes, les dépenses, les
prélèvements et les apports effectués par l’exploitant;
- Un livre d’inventaire des stocks, des immobilisations, des créances et
des dettes.
Par ailleurs, ces contribuables doivent trimestriellement souscrire leurs
déclarations d’impôts et en effectuer le paiement auprès de la recette des Impôts
de rattachement.

III- PROCESSUS DE DECLARATION FISCALES DES

ENTREPRISES SOUMISES AU RNI (CAS ABTP)

Comme le système fiscal ivoirien le signifie, pour qu’une entreprise soit soumise
au régime normal d’imposition (RNI), il faut que celle-ci réalise chaque année
un chiffre d’affaire supérieur ou égal à cent cinquante million (150 000 000) de
francs CFA. C’est le cas de l’entreprise Afrique Bâtiment et Travaux Publics
(ABTP), qui réalise un chiffre d’affaire supérieur parfois égal à 150 000 000 de
francs CFA.
En effet, toute entreprise soumise au RNI après avoir fait sa déclaration fiscale
d’existence (DFE), se doit de déclarer certains impôts et taxes qui lui sont
imposés et figurant notamment sur la déclaration fiscale d’existence.
Ce sont :
 Impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux (IBIC)
 La patente commerçant
 Impôt sur traitement de salaires (ITS)
 Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)
 Taxe Spécial d’Equipement (TSE)
  Fonds de Développement de la Formation Professionnelle (FDFP)

1. L’IMPÔT SUR LES BENEFICES INDUSTRIELLES

ET COMMERCIAUX (IBIC)

1-1) Principe
Il est établi un impôt annuel sur les bénéfices industriels et commerciaux régi
par les articles premiers et suivants du Code général des Impôts.
L’impôt s’applique aux entreprises dont le chiffre d’affaires annuel toutes taxes
incluses excède 150 millions de francs, c'est-à-dire toute entreprise soumise au
Régime Normal d’Imposition (RNI). Les entreprises dont le chiffre d’affaires
s’abaisse en dessous de la limite de 150 millions de francs, ne sont soumises au
régime du bénéfice réel simplifié, ou le cas échéant, au régime de l’impôt
synthétique, que lorsque leur chiffre d’affaires est resté inférieur à cette limite
pendant trois exercices consécutifs.
Le chiffre d’affaire de 150 millions de francs est ajusté au prorata du temps
d’exploitation pour les entreprises qui commencent ou cessent leurs activités en
cours d’année.
1-2) Détermination du résultat fiscal et liquidation de
l’IBIC
 Détermination du résultat fiscal
Le bénéfice imposable est le bénéfice net déterminé d’après les résultats
d’ensemble des opérations de toute nature effectuées par les entreprises, y
compris notamment les cessions d’éléments quelconques de l’actif, soit en
cours, soit en fin d’exploitation.
Le résultat fiscal peut être bénéficiaire, déficitaire ou nul. En cas de résultat nul
ou de déficit fiscal, le contribuable doit acquitter un impôt minimum forfaitaire
en lieu et place de l’impôt sur les BIC.
Résultat fiscal (Rf) = Produit – Charge + Réintégration - Déduction
  Liquidation de l’impôt sur les BIC

Lorsque le résultat fiscal est bénéficiaire, le contribuable détermine l’impôt sur

les BIC en appliquant le taux d’imposition correspondant sur ledit résultat.
Ce taux est de:
- 30 % pour les entreprises du secteur des télécommunications, des
technologies de l’information et de la communication;
- 25 % pour les personnes morales;
- 20 % pour les personnes physiques.

BIC = 25% x Résultat fiscal

1-3) Paiement de l’impôt sur les BIC

L’impôt sur les BIC déterminé au titre d’un exercice est payable en trois
fractions égales au cours de l’année suivante.
- Pour les entreprises relevant du régime réel d’imposition:
 1er tiers : 15 avril;
 2èmetiers : 15 juin;
 3èmetiers : 15septembre.
- Pour les entreprises relevant de la Direction des grandes Entreprises
(DGE) ou de la Direction des moyennes Entreprises (DME):
 Entreprises industrielles, pétrolières et minières : 1er tiers: 10 avril,
2èmetiers: 10 juin, 3èmetiers: 10 septembre;
 Entreprises commerciales : 1er tiers: 15 avril, 2èmetiers : 15 juin,
3èmetiers: 15 septembre;
 Entreprises de prestations de services : 1er tiers: 20 avril, 2èmetiers:
20 juin, 3èmetiers: 20septembre.
Les entreprises nouvelles sont exonérées de l’IMF au titre de leur premier
exercice comptable
 1-4) Comptabilisation de l’impôt BIC

. Constations
Débit Crédit
891 441

. Règlements
Débit Crédit
441 571/521

2. LA PATENTE COMMERCANT

2-1) Principe
Toute personne physique ou morale qui exerce en Côte d’Ivoire un commerce,
une industrie, une profession non exonérée est assujettie à la contribution des
patentes.
2-2) Calcul de la patente
La patente se compose d’un droit sur le chiffre d’affaires et d’un droit sur la
valeur locative.
 Droit sur le chiffre d’affaire
Chiffre d’affaires hors taxes: Pour les établissements crées en cours d’année,
indiquer le chiffre d’affaires prévisionnel de la date de début d’activité jusqu'à la
fin de l’année. Pour les établissements déjà en activité, indiquer le chiffre
d’affaires de l’année précédente.
Le taux appliqué au calcul du droit sur le chiffre d’affaires à cocher selon le cas :
- 0,5% pour le droit commun

- 0,7% pour les professions exemptées du droit sur la valeur locative.

Un minimum et un maximum de perception s’appliquent au droit sur le chiffre
d’affaire :
- Le montant minimum de droit est de 300 000 francs.
- Le maximum de perception est fixé en fonction du montant du chiffre
d’affaires ou recettes hors taxes, selon le tableau ci-contre. Ce maximum
ne s’applique pas aux professions assujetties au droit sur le chiffre
d’affaire au taux de 0,7%.

Montant maximum du droit sur le

Chiffre d’affaires ou recettes hors taxe
chiffre d’affaires
Inférieur à 200 000 000 350 000 F

de 200 000 000 à 500 000 000 700 000 F

de 500 000 001 à 1 000 000 000 1 300 000 F

supérieur à 1 000 000 000 3 000 000 F

  Droit sur la valeur locative
Le droit sur la valeur locative est établi sur la valeur locative des locaux de toute
nature servant à l’exercice de la profession, à l’exclusion des matériels et
outillages, des mobiliers, agencements et installations.
Il s’agit des locaux servant à l’accomplissement de tous les actes liés à la
profession, en l’occurrence :
- Les bureaux, magasins, usines, ateliers, hangars, remises, chantiers,
garages, terrains de dépôt et tous autres locaux et emplacements
servant à l’exercice de la profession;
- Les installations de toute nature passible de l’impôt foncier, à savoir
les canalisations et galeries souterraines, les fosses en maçonnerie
destinées à recevoir des réservoirs, les réservoirs, lorsqu’ils
constituent des installations passibles de contribution foncière.
* Le taux appliqué aux locaux doit être et coché selon le type
d’établissement :
- Etablissement industriels : appliquer aux taux précisé selon le type
de locaux
- Commerçants et prestataires de services : appliquer uniformément
le taux 10%
* Le taux appliqué à la valeur locative doit être coché selon le cas :
- 18.5% pour les établissements relevant d’un périmètre communal
- 16% pour les établissements ne relevant pas d’un périmètre
communal
Le droit sur la valeur locative ne peut être inférieur au tiers du droit sur le chiffre
d’affaire.
2-3) Paiement de la patente
La contribution des patentes est payée dans les conditions suivantes :
- La première moitié, au plus tard le 15 mars;
- La deuxième moitié, au plus tard le 15juillet.
En ce qui concerne les entreprises relevant de la Direction des grandes
Entreprises ou Direction des moyennes Entreprises, ces dates sont fixées au :
- 10 mars et 10 juillet, pour les entreprises industrielles et les
entreprises pétrolières et minières;
- 15 mars et 15 juillet, pour les entreprises commerciales;
- 20 mars et 20 juillet, pour les entreprises de prestations de services.

2-4) Comptabilisation
. Constatations
Débit Crédit
6412 4421

. Règlements
Débit Crédit
4421 571/521

3. IMPÔT SUR LES TRAITEMENT ET SALAIRES (ITS)

Les ITS sont des impôts cédulaires retenus à la source sur les traitements,
salaires, pensions et rentes viagères. Ils sont composés de différents impôts. Il
s’agit :
- De l’impôt sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagères
proprement dit (ITS) ou l’impôt sur salaire (IS);
- De l’impôt général sur le revenu (IGR) ;
- Des contributions annexes regroupant la contribution nationale (CN),
la contribution employeur (CE) et la taxe d’apprentissage.
 3-1) Impôt sur les traitements, salaires, pensions et rentes
viagères

 Revenus imposables

 En ce qui concerne les traitements et salaires

Sont notamment soumis à l’impôt :
- Les salaires proprement dits;
- Les rémunérations du conjoint de l’exploitant individuel dans la
mesure où elles correspondent à un travail effectif ;
- Les rémunérations allouées à l’actionnaire unique, à l’associé unique
ou au gérant personne physique des sociétés, à condition qu’elles
correspondent également à un travail effectif ;
- Les rémunérations des représentants de commerce et des titulaires de

profession libérale, lorsqu’ils sont liés par un contrat de

subordination.

 En ce qui concerne les pensions et rentes viagères

Il s’agit d’allocations périodiques dont le paiement est en général assuré aux

bénéficiaires durant toute leur vie.

 Liquidation de l’impôt sur le

traitement de salaires(ITS)
Le revenu brut imposable est égal au montant total brut des traitements,
indemnités, émoluments, salaires, pensions et rentes viagères, y compris les
gratifications et heures supplémentaires, ainsi que tous les avantages en argent
ou en nature, non compris dans les exonérations.
Ainsi, le revenu brut imposable comprend aussi bien les rémunérations en
numéraire que les avantages en nature.
Le revenu net imposable est égal au total des rémunérations visées ci-avant,
déduction faite d’un abattement forfaitaire de 20 %.
 Taux applicable
Le taux applicable au revenu net annuel imposable est fixé à 1,5 %.

 Employeurs en Côte d’Ivoire

L’impôt est perçu par voie de retenue à la source.
 Employeurs en dehors de la Côte d’Ivoire

L’impôt est calculé et déclaré par les bénéficiaires domiciliés en Côte d’Ivoire.
De plus, l’impôt est calculé et déclaré par les bénéficiaires domiciliés en Côte
d’Ivoire. Les retenues afférentes aux paiements effectués pendant un mois
déterminé, doivent être reversées à la recette des Impôts dont dépend le
contribuable au plus tard le 15 du mois suivant, pour les contribuables soumis au
régime du réel d’imposition.

Cas particuliers des contribuables relevant de la Direction des

grandes Entreprises ou de la Direction des moyennes
Entreprises:
- Au plus tard le 10 du mois suivant, pour les entreprises industrielles et
les entreprises pétrolières et minières;
- Au plus tard le 15 du mois suivant, pour les entreprises commerciales;
- Au plus tard le 20 du mois suivant, pour les entreprises prestataires de
services.

3-2) Impôt général sur le revenu(IGR)

 L’IGR applicable aux traitements, salaires, pensions et rentes viagères est retenu
à la source. Il est déterminé et perçu dans les mêmes conditions que l’ITS. Le
revenu brut imposable à l’IGR est identique à celui de l’ITS.
Mais, outre l’abattement de 20 % applicable en matière d’ITS, la base imposable
est obtenue en déduisant successivement du revenu brut imposable :
- La cotisation ITS;
- La cotisation CN ;
- Un abattement forfaitaire de 15 %;
- La cotisation IGR elle-même.
La base imposable en matière d’IGR correspond donc à la formule suivante :
Base = (base imposable ITS-(IS+CN)) x 85 % - cotisation IGR

3-2) Les Contributions annexes

 Contribution nationale (CN)

La contribution nationale pour le développement économique, culturel et social

de la Nation frappe toutes les activités publiques et privées de production,
d’échange et d’administration s’exerçant sur le territoire de la République de
Côte d’Ivoire. En effet, elle est constituée par une majoration, aux taux ci-
dessous, des impôts et taxes.

Impôts sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagères

-jusqu’ à 50 000 F de salaire mensuel imposable Néant
-de 50 001 à 130 000 F 1,5 % de la base d’imposition
-de 130 001 F à 200 000 F 5%
-au-dessus de à 200 000 F 10 %
- contribution à la charge des employeurs 1,5 %

- Taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans 10 % du montant de la taxe mensuelle

 Contribution à la charge des employeurs (CE)

Sont passibles de la contribution à la charge des employeurs, les sommes payées
au titre de traitements, salaires, soldes, indemnités et émoluments, y compris la
valeur des avantages en nature.
La contribution à la charge des employeurs est due par chaque employeur
domicilier ou non en Côte d’Ivoire.
Les taux de cette contribution sont fixés comme suit :
o Personnel local : exonéré

o Personnel expatrié : 10,5%.

Enfin, les redevables de la contribution doivent reverser les sommes dues sur les
salaires et les avantages en nature consentis, au plus tard
- Le 15 du mois suivant, pour les entreprises relevant du régime réel
d’imposition:
- Pour les entreprises relevant de la Direction des grandes Entreprises (DGE)
ou de la Direction des moyennes Entreprises (DME):
* Le 10 du mois suivant, pour les entreprises industrielles, pétrolières et
minières;
* Le 15 du mois suivant, pour les entreprises commerciales;

* Le 20 du mois suivant, pour les entreprises prestataires de services.

3-3) Comptabilisation

. Constatations
Débit Crédit
6413 4472

. Règlements
Débit Crédit
4472 571/521

4. LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

4-1) Définition

La TVA est une taxe qui s’applique en pratique sur la valeur ajoutée à chaque
étape du processus de commercialisation. Cette valeur ajoutée est définie
comme la différence entre la valeur finale du bien commercialisé et la valeur des
biens intermédiaires ayant été consommée au cours du processus de production
dudit bien.
4-2) Calcul de la TVA

La TVA se détermine par l’application du taux au chiffre d’affaire hors taxe.

TVA = Base imposable * taux
S’agissant du taux, il convient de préciser que le dispositif fiscal en vigueur
prévoit les taux suivants :
- Un taux de droit commun fixé à 18 % sur une base hors taxe;
- Un taux réduit de 9% pour le lait, les pâtes alimentaires à base de blé
dur à 100 %, les matériels de production de l’énergie solaire et les
produits pétroliers.

4-3) Obligations fiscales des redevables de la TVA

Les redevables de la TVA doivent mensuellement souscrire leur déclaration et

effectuer le paiement le 15 de chaque mois.
En ce qui concerne les contribuables relevant de la Direction des grandes
Entreprises (DGE) ou de la Direction des moyennes Entreprises (DME), ils
doivent souscrire leur déclaration de TVA selon les dates suivantes:
 Au plus tard le 10 du mois suivant, pour les entreprises industrielles,
pétrolières et minières;
 Au plus tard le 15 du mois suivant, pour les entreprises commerciales
 Au plus tard le 20 du mois suivant pour les entreprises de prestations
de services.
Pour les contribuables au régime du réel simplifié d’imposition :
 15 avril
 15 juillet
 15 octobre
 15 janvier

4-4) Comptabilisation

. Lorsque TVA/Vente est supérieur à TVA/Achat

- TVA/Vente
Débit Crédit
411 701
4431

- TVA/Achat
Débit Crédit
601 401
4452
 - Constatation
Débit Crédit
4431 4452
4441

- Règlement
Débit Crédit
4441 571/521

. Lorsque TVA/Vente est inférieur à TVA/Achat

- TVA/Achat
Débit Crédit
601 401
4452

- TVA/Vente
Débit Crédit
411 701
4431

- Constatation
Débit Crédit
4431 4452
4449
Il n’y a pas de règlement car il s’agit de crédit de TVA

5. TAXE SPECIALE D’EQUIPEMENT (TSE)

5-1) Principe

La taxe spéciale d’équipement est une taxe due par les entreprises soumises au
régime réel d’imposition. Sont exonérées de ladite taxe, les opérations portant
sur les ventes de produits pétroliers, à l’exception de celles effectuées par la
Société ivoirienne de Raffinage (SIR).
Les taux de la taxe spéciale d’équipement sont :
- Taux de droit commun : 0,1 % du chiffre d’affaires hors taxes;

- Taux particulier : 0,05 % pour les opérations réalisées par la SIR.

5-2) Obligations fiscales

Les redevables de la TSE doivent mensuellement souscrire leur déclaration et

effectuer le paiement le 15 de chaque mois.
En ce qui concerne les contribuables relevant de la Direction des grandes
Entreprises (DGE) ou de la Direction des moyennes Entreprises (DME), ils
doivent souscrire leur déclaration de TSE selon les dates suivantes:
 Au plus tard le 10 du mois suivant, pour les entreprises industrielles,
pétrolières et minières;
 Au plus tard le 15 du mois suivant, pour les entreprises commerciales
  Au plus tard le 20 du mois suivant pour les entreprises de
prestations de services.

5-3) Comptabilisation

. Constatation
Débit Crédit
6418 4461

. Règlements

Débit Crédit
4461 571/521
 6. FOND DE DEVELOPPEMENT DE LA FORMATION
PROFESSIONNELLE (FDFP)

6-1) Définition
Etant considéré comme un ministère de formation professionnelle pour les
entreprises, le FDFP se subdivise en deux à savoir:
 La taxe d’apprentissage (TA)
 La taxe à la formation continue (TFC)

A. La taxe d’apprentissage (TA)

La taxe d’apprentissage (TA) est un impôt versé par les entreprises afin de
permettre de financer les dépenses qui sont nécessaires au développement de
l'enseignement technologique et professionnel et de l'apprentissage.
La base de calcul de la taxe d’apprentissage est la masse salariale de l’année en
cours, c’est-à-dire le montant total des salaires soumis aux cotisations sociales et
des avantages en nature versés par l’entreprise (primes, gratifications,
indemnités...etc.). Le taux de la TA est de 0,4% d’où son calcul est le suivant :
TA= masse salariale x 0,4%

B. La taxe à la formation continue (TFC)

La taxe à la formation continue a pour objectif de financer la formation
professionnelle continue des salariés de l’entreprise. Comme la taxe
d’apprentissage (TA), la base de calcul de la taxe à la formation continue (TFC)
est la masse salariale de l’année en cours, c’est-à-dire le montant total des
salaires soumis aux cotisations sociales et des avantages en nature versés par
l’entreprise (primes, gratifications, indemnités...etc.). Le taux de la TFC est de
0,6 % d’où son calcul est le suivant :
TFC= Masse salariale x 0,6%
En gros le Fonds de Développement de la Formation professionnelle (FDFP) est
la somme de la Taxe d’Apprentissage et de la Taxe à la Formation Continue
(TFC) : FDFP=TA+TFC
6-2) Paiement de la taxe

Les redevables de la FDFP doivent mensuellement souscrire leur déclaration et

effectuer le paiement le 15 de chaque mois.
En ce qui concerne les contribuables relevant de la Direction des grandes
Entreprises (DGE) ou de la Direction des moyennes Entreprises (DME), ils
doivent souscrire leur déclaration de FDFP selon les dates suivantes:
 Au plus tard le 10 du mois suivant, pour les entreprises industrielles,
pétrolières et minières;
 Au plus tard le 15 du mois suivant, pour les entreprises commerciales
 Au plus tard le 20 du mois suivant pour les entreprises de
prestations de services
En définitif, ce sont tous les impôts et taxes que toutes les entreprises soumises
au régime Réel Normal d’Imposition (RNI) sont obligés de déclarer. Ces
déclarations se font sur le formulaire unique de déclaration et doivent être
déposé au service d’impôt de rattachement.
 6-3) Comptabilisation

- FDFP (TA)

. Constatation
Débit Crédit
6414 44721

. Règlement
Débit Crédit
44721 571/521

- FDFP (TFC)

. Constatation

Débit Crédit
6415 44722

. Règlement
Débit Crédit
44722 571/521

TROISIEME PARTIE:

REMARQUES ET SUGGESTIONS

I. REMARQUES
Nous remarquons généralement que plusieurs contribuables ont du mal à
s’acquitter de leurs obligations fiscales dans les délais donnés par l’Etat vu les
problèmes de trésoreries de chaque contribuable.
Pour ce qui est d’ABTP, mon passage m’a permis de faire un certain nombre
d’observations que sont :
- Retard dans les déclarations fiscales et sociales dû aux problèmes de
trésoreries rencontrées à cause du retard des délais des règlements des
clients.
- Retard de paiement de règlement fournisseur, retard des paiements des
salaires dus à la pandémie du coronavirus.
- Plusieurs fonctions sont centralisées au niveau du secrétariat. Ce qui
empêche une bonne gestion de la structure.

II. SUGGESTIONS

Je tenterai par la suite d’apporter ma modeste contribution à la résolution de ces

difficultés par des suggestions que je soumettrais à l’application des
responsables d’ABTP.
Pour un bon fonctionnement de la structure, nous suggérons:
- Il faut faciliter le mode de règlements accordé aux clients en leur
accordant les règlements fractionnés.
- Il faut décentraliser les différentes fonctions à la charge du secrétariat afin
de permettre un bon suivie.
 CONCLUSION
Au terme de notre stage à ABTP, nous pouvons affirmer que cela représente
pour nous une belle transition entre le monde estudiantin et celui de l’entreprise.
En effet, durant la période de ce stage nous avons eu l’opportunité d’appliquer
des connaissances déjà acquises et d’en développer de nouvelles.
Au-delà de notre thème qui est : Processus de déclarations fiscales des
entreprises soumises au régime Réel Normal d’Imposition (RNI)
« Cas d’ABTP ».
Nous avons pu nous confronter aux réalités professionnelles et surtout beaucoup
appris sur les activités du Service Comptabilité, nous avons eu l’opportunité de
faire l’enregistrement des factures, aussi eu l’avantage d’exploiter le logiciel
comptable SAGE100, chose que nous n’avons jamais expérimentée avant ce
stage.
En ce qui concerne ABTP, nous pouvons aussi affirmer avec aisance qu’elle
contribue fortement au développement socio-économique en Côte d’Ivoire à
travers ses infrastructures réalisées et elle reste un des partenaires clés pour le
développement économique de la Côte d’Ivoire car elle est marche sur les traces
de grandes structures telles que PFO AFRIQUE et NSE-CI.
Nous avons également fait quelques remarques et suggestions à l'endroit
d’ABTP et espérons que notre rapport amènera les dirigeants à travailler en vue
d’améliorer ces points qui contribueront certainement à un meilleur rendement
de l'entreprise.
Nous osons espérer que cette expérience nous permettra d'avoir l'opportunité de
réinvestir les acquis de ce stage au profit d’ABTP ou même d’autres entreprises.
Pour conclure, cette expérience a été en tous points bénéfique tant sur le plan
professionnel qu’humain car nous avons été confrontés aux exigences de la vie
professionnelle avec la nécessité de travailler dans l’urgence dans un temps
limité avec des obligations en matière de résultats.
ANNEXES
Annexe 1 : Calendrier des déclarations et de paiement des impôts et taxes des
Entreprises
Annexe 2 : Formulaire unique de déclaration
Annexe 3 : La fiche de déclaration de la TVA
Annexe 4 : Les détails de la TVA
Annexe 5 : Fiche de déclaration de l’ITS
Annexe 6 : Fiche de déclaration du FDFP TA & FDFP TFC
Annexe 7 : Fiche de déclaration de la TSE