LISBOA PORTO FUNCHAL SÃO PAULO LUANDA MAPUTO PRAIA DILI SÃO TOMÉ MACAU

RÉSEAU D’EXPERTS
LA TAXATION DE LA CRYPTOMONNAIE
AU PORTUGAL
Rogério M. Fernandes Ferreira

3 Septembre 2021
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FERREIRA & ASSOCIADOS – SOCIEDADE DE
ADVOGADOS, SP, RL ([email protected]).
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INDEX

1. Que sont les cryptomonnaies?

2. Pourquoi les revenus de cryptomonnaies devraient-ils être imposés?
3. Quelles peuvent être les opérations fiscalement pertinentes avec les
cryptomonnaies?
4. L'impôt sur le revenu : Impôt sur le revenu des sociétés et impôt sur le revenu
des personnes physiques
4.1. Impôt sur les sociétés
4.2. Impôt sur le revenue des personnes physiques
5. TVA
6. Droit de timbre
7. Conclusions
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1. QUE SONT LES CRYPTOMONNAIES?

Jetons numériques (certains sont sérieux, d'autres sont des

escroqueries) qui peuvent être échangés électroniquement

Sécurisé par la cryptographie (codes) et basé sur la

technologie blockchain (réseau de validation peer-to-peer)

Actifs spéculatifs qui ne sont pas sous le contrôle d'une autorité

centrale

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2. POURQUOI LES REVENUS DES CRYPTO-MONNAIES
DEVRAIENT-ILS ÊTRE IMPOSÉS?

Les crypto-monnaies ne sont pas des

monnaies (marchandises ou monnaie-fiat )
mais des actifs en nature (elles ont une
correspondance en capital convertible en un
montant pécuniaire)

Ainsi

Représentent nécessairement la capacité

contributive (fiscale) de ceux qui les
possèdent et les utilisent

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3. QUELLES PEUVENT ÊTRE LES OPÉRATIONS FISCALEMENT
PERTINENTES AVEC LES CRYPTOMONNAIES?

L'impôt sur
le revenu des Acheter
personnes Créer avec de la TVA?
physiques (mining) monnaie et
(IRPP)? et vendre vendre

Créer (miner) et Acheter avec de la

recevoir des monnaie et recevoir un
revenus passifs revenu passif

Recevoir en Acquisition de
L'impôt paiement de biens
sur les biens ou de Droit de
ou de services services
sociétés timbre?
(IS)?
Recevoir
des
donations

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 4. L'IMPÔT SUR LE REVENU :
IMPÔT SUR LE REVENU DES SOCIÉTÉS ET IMPÔT SUR LE REVENU DES
PERSONNES PHYSIQUES
Individus ou Sociétés

NON-RÉSIDENTS RÉSIDENTS

Revenus de Revenus de
source source
portugaise étrangère

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 4.1. IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS

Les entreprises sont imposées à

titre de IS
Sur le bénéfice comptable avec les ajustements fiscaux correspondants
(bénéfice imposable)

Les revenus des

Les revenus des cryptomonnaies cryptomonnaies
doivent être comptabilisés et inclus perçus par une
Ainsi
dans le revenu imposable de entreprise sont
l'entreprise imposables au
titre de l’IS

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4.2. IMPÔT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUES

Les particuliers sont imposés à

titre de l’IRPP

Sur le revenu imposable des catégories suivantes :

A – Revenus de l'emploi

B – Revenus des entreprises et des professions libérales

E – Revenus d’investissement

F – Revenus de location

G – Plus-values en capital

H – Pensions

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 4.2. IMPÔT SUR LE REVENU
DES PERSONNES PHYSIQUES (CONT.)

A – Revenus de l’emploi
Si un contribuable perçoit
B – Revenus des entreprises et des des salaires, des
proféssions libérales honoraires, des
dividendes, des intérêts,
E – Revenus d’investissement des loyers, le paiement de
la vente d'actions ou de
maisons, ou des pensions
F – Revenus de location en cryptomonnaie, cela
doit être considéré
comme des paiements en
G – Plus-values en capital espèce et imposé dans
chaque catégorie.
H – Pensions

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 4.2. IMPÔT SUR LE REVENU
DES PERSONNES PHYSIQUES (CONT.)

Si un contribuable génère
des cryptomonnaies et les
vend subséquemment, ce
revenu doit être perçu
B – Revenus des entreprises et des
comme une activité
professions libérales
d'extraction ou comme la
création d'un bien
intellectuel et taxé dans la
catégorie B

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 4.2. IMPÔT SUR LE REVENU
DES PERSONNES PHYSIQUES (CONT.)

Si un contribuable investit
dans les cryptomonnaies
en achetant et en vendant
ces actifs, le revenu perçu
ne peut pas être imposé
G – Plus-values en capital
comme une plus-value
dans la catégorie G (qui
est une catégorie fermée
et ne prévoit pas la vente
de ces actifs - AFP).

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 4.2. IMPÔT SUR LE REVENU
DES PERSONNES PHYSIQUES (CONT.)

Officiellement (par le biais de

réponses contraignantes -
qui n'engagent que les
contribuables qui les ont
demandées), l'administration
fiscale a déclaré que ces
revenus ne pouvaient être
B – Revenus des entreprises et des imposés que s'ils étaient
proféssions libérales perçus dans le cadre d'une
activité indépendante, dans
la catégorie B.

Les gains réalisés par les

contribuables avec des
cryptomonnaies ont déjà été
imposés dans cette
catégorie.

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 4.2. IMPÔT SUR LE REVENU
DES PERSONNES PHYSIQUES (CONT.)

Problèmes:

• Les activités
indépendantes peuvent
être exercées
régulièrement ou non
B – Revenus des entreprises et des (actes isolés).
proféssions libérales
• Finalité commerciale
(que l'investissement
dans les
cryptomonnaies, dans
la plupart des cas, ne
semble pas avoir)

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 5. TVA

En termes généraux :

TVA est un impôt • Payé par l'acheteur

sur la
consommation, • Chargé par le prestataire si ce contribuable est
prélevé sur l'achat considéré comme un assujetti à l'impôt sur les
ou l'importation de sociétés ou à la catégorie B de l'IRPP
certains biens ou
sur l'achat de
certains services Ainsi

Un particulier ou une entreprise

peut être tenu d'appliquer la TVA
sur les opérations imposables

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 5. TVA (CONT.)

Les cryptomonnaies Par conséquent, les

peuvent être un moyen opérations imposables
de paiement et leur à la TVA utilisant des
utilisation en tant que tel cryptomonnaies
ne devrait pas exclure comme moyen de TVA
l'opération sous-jacente paiement devraient
du statut d'opération être soumises à cette
taxable taxe

En outre, les opérations

Cependant, il existe
d'échange de
une exonération
cryptomonnaies avec Pas
spécifique pour ce
des devises et vice-versa de
type d'opérations
sont considérées TVA
d'échange qui est
comme une opération
applicable dans ce cas
taxable à la TVA

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 6. DROIT DE TIMBRE

Les cryptomonnaies Ainsi, si toutes

peuvent être un moyen les conditions
de paiement et leur sont vérifiées
Le droit de utilisation en tant que tel (notamment le
timbre est un ne doit pas exclure fait que
impôt prélevé l'opération sous-jacente l'opération soit
sur tous les du champ d'application considérée
actes et contrats de l'impôt comme située
spécifiquement sur le territoire
prévus par la loi, portugais aux
à savoir sur les Les donations de fins du droit de
donations cryptomonnaies timbre), elle
peuvent être perçues devrait être
comme des donations soumise à cet
d'actifs impôt

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 7. CONCLUSIONS
#1 #3
Le Portugal n'est Des règles
pas un "paradis plus
fiscal" des spécifiques
cryptomonnaies et apporteraient
dispose de règles une plus
générales grande
applicables aux sécurité
#2
opérations liées aux
Cependant, en fonction
cryptomonnaies #4
de l'opération
Notamment en vue
particulière en question
d'une meilleure
et de la situation
conjugaison avec
personnelle et fiscale
des régimes
globale du contribuable,
spéciaux tels que le
certaines opérations de
régime des
cryptomonnaies et les
Résidents Non
revenus de ces actifs
Habituels
peuvent ne pas être
imposés au Portugal

17
 Merci !
Rogério Fernandes Ferreira

[email protected]

T. +351 215 915 220

18
 Lisboa [email protected]
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