Cours MR Hassan Khalouki FISCALITE S5

Fiscalité EG5 16/10/2021
Filière : SCIENCES ECONOMIQUES ET

GESTION (S5)
Module : FISCALITE
Professeur : Hassan Khalouki
1
SOMMAIRE
Introduction: GENERALITES .
Chapitre I: TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE : TVA
Chapitre II: L’IMPÔT SUR LES SOCIETES : IS
Chapitre III: L’IMPÔT SUR LE REVENU : IR
2
INTRODUCTION
A première vue , la fiscalité , dans tous

les pays du monde , se présente comme un
corps de textes réglementaires et législatifs
complexes dans leur compréhension .
3
Cette compréhension fait appel à des

connaissances juridiques, économiques et
comptables dont la construction repose sur
une cohérence globale et logique : celle du
fiscaliste .
4
C’est une technique qui régit l’ensemble

des impôts ainsi que la relation entre l’État
et les contribuables, elle interpelle
l’ensemble des agents économiques,
producteurs et consommateurs, au même
titre que les chercheurs en droit, en finance
et en management des entreprises.
5
En effet, le champ fiscal est constitué de

plusieurs disciplines dont; le droit fiscal
entant que branche juridique du droit des
affaires, les finances publiques, mais aussi
les procédés techniques de gestion des
entreprises et notamment du management
financier.
6
La fiscalité n’est par tout à fait une

discipline abstraite, elle consiste en la maîtrise
des principes de base, mais également de
savoir les appliquer tout en ayant des
réponses aux différentes questions que peut
soulever le contribuable
7
« l’important est moins de savoir

disserter sur l’art de faire les
opérations que de savoir faire ces
opérations », Cozian.
8
Définitions
● La fiscalité est le processus par
lequel, les pouvoirs publics
s’assurent les fonds prélevés par
voie obligatoire afin de financer les
dépenses publiques.
9
● La fiscalité est l’ensemble des lois

et règles qui conditionnent l’impôt.
Elle occupe une grande importance
dans les politiques étatiques grâce au
besoin budgétaire et au souci
d’interventionnisme dans la vie
économique.
10
La fiscalité influence l’ensemble de

l’activité économique, la production, la
répartition, l’utilisation des biens et
services, des actifs financiers s’en
trouvent profondément affectés
11
Les agents économiques sont tout

d’abord conduits à modifier leurs
comportements d’investissement, de
consommation, d’épargne, d’importation,
d’exportation et plus généralement les
choix des affectations des ressources
qu’ils opèrent.
12
Pour l’entreprise, la fiscalité revêt

un double aspect, elle constitue tout
d’abord une charge financière qui pèse
sur la trésorerie et en suite une
contrainte administrative et source de
risque.
13
La fiscalité est souvent perçue par

les agents économiques comme une
conséquences inéluctable de la
politique financière de l’état qui
cherche à collecter le maximum de
ressources pour financer ses besoins
croissants.
14
Cette approche induit une certaine

passivité chez les contribuables qui se
limitent à subir l’impôt sans chercher à
faire du paramètre fiscal un élément à
intégrer dans les processus de décision
de gestion.
15
Plusieurs types de fiscalité :
 Nationale : Instituée pour permettre le

financement des dépenses publiques
 Régionale : Instituée pour permettre à certaines

régions l’opportunité de se développer
 Locale : Instituée pour permettre aux collectivités

locales une autonomie financière
16
L’impôt.
La fiscalité est l’ensemble des

lois et règles qui conditionnent
l’impôt.
17
● L’impôt est un prélèvement

pécuniaire, requis des agents
économiques par voie d’autorité à
titre définitif et sans contrepartie,
en vue de la couverture des
charges publiques.
18
Il sert principalement à financer

les dépenses publiques, et
constitue également un moyen de
régulation de l'activité économique.
19
● L’impôt est un prélèvement

obligatoire réalisé au profit des
administrations publiques, il ne donne
pas droit à une contrepartie directe
mais à des services fournis
gratuitement à la collectivité.
20
« L’impôt, est purement et simplement

une contribution soit directe, soit
dissimulée, que la puissance publique
exige des habitants ou des biens, pour
subvenir aux dépenses du
gouvernement… » ...
M.Leroy-Beaulieu.
21
«..Que ces dépenses soient bonnes ou

mauvaises…, qu’elles soient faites dans
l’intérêt de tous ou dans l’intérêt de
quelques-uns, ces conditions peuvent avoir
des conséquences économiques et
sociales, mais elles ne changent rien au
caractère matériel de l’impôt. »
22
L’ impôt se distingue notamment :

*De l'emprunt, de l'assurance mais aussi
des cotisations sociales, car celles-ci
ouvrent droit à une prestation et des
versements obligatoires à des agents
économiques autres que des
administrations publiques .
23
*Des versements, obligatoires ou non,

effectués au profit d'administrations
publiques en contrepartie de services
directs (le timbre fiscal acquitté pour
l'établissement d'un passeport).
24
RÈGLES ET PRINCIPES
1. Règle de Justice :
« les sujets de chaque Etat doivent
contribuer aux dépenses du gouvernement
autant que possible en raison de leurs
facultés respectives, c’est-à-dire en
proportion des revenus dont ils jouissent
sous la protection de l’Etat ».
25
2. Règle de certitude :
« L’impôt que chaque individu est tenu de

payer doit être certain et non arbitraire.
L’époque, le mode, la quotité de
paiement, tout doit être clair et précis,
tant pour les contribuables qu’aux yeux
de toute autre personne ».
26
3. Règle de commodité :
« Tout impôt doit être perçu à l’époque et

selon le mode que l’on peut présumer
les plus convenables pour le
contribuable ».
27
4. Règle d’économie :
« Tout impôt doit être perçu de manière

qu’il fasse sortir des mains du peuple le
moins d’argent possible au delà de ce
qu’il fait entrer dans le trésor de l’Etat ».
28
1. Le principe de légalité
La Constitution, précise que les règles

concernant l'assiette, le taux, et les
modalités de recouvrement des
impositions de toutes natures sont
fixées par la loi, donc par le Parlement ;
29
2. Le principe d'annualité:
Selon lequel le Parlement doit donner

chaque année au gouvernement
l'autorisation de percevoir l'impôt; loi de
finances.
30
B. RÔLE DE L’IMPÔT
Le rôle essentiel de l’impôt est-il

uniquement d’ordre financier ? Consiste-t-il
seulement à procurer des ressources au
Trésor ? Ou bien convient-il de reconnaître à
l’impôt un rôle économique et social ?
31
B.1 : RÔLE ÉCONOMIQUE
 Alimenter les ressources de l’Etat pour

la couverture des dépenses publiques .
 Protection de la production nationale
contre la concurrence externe.
32
 Encouragement de exportations et des

secteurs qui entrent dans la stratégie
économique de l’état.
 Instrument de politique économique .
33
B.2 : RÔLE SOCIAL
 L’impôt joue également un rôle de moralisation

et un rôle de redressement des inégalités
sociales
 Des impôts viendront corriger les défauts
et proportionner les sacrifices.
 Redistribution des ressources entre les
citoyens (justice sociale)
34
CLASSIFICATION DES IMPÔTS
Les impôts sont prélevés

directement sur les personnes physiques
ou morales et/ou indirectement sur les
transactions, sur des biens corporels ou
prestations de services.
35
Les impôts directs
Ils sont perçus par l’administration

des contributions directes. L’impôt est
recouvré par voie de rôle nominatif.
36
LES IMPÔTS INDIRECTS
Ils sont perçus par l’administration

des contributions indirectes, ou des
douanes. Ils sont liés à des
événements(vente, dédouanement..) à
l’occasion desquels l’Etat prélève des
impôts.
37
LA CLASSIFICATION ÉCONOMIQUE
 Impôts liés à la production et à

l’importation
 Impôts sur le revenu, le capital et le
patrimoine
38
AUTRES CLASSIFICATIONS
 Impôt personnel Impôt réel
 Impôt ad valorem Impôt spécifique
 Impôt proportionnel Impôt progressif
39
SYSTÈME FISCAL
Tout système fiscal pose trois questions

essentielles :
1- Quelles quantités d’argent seront
mieux affectées par le biais de l’Etat
que par l’utilisation individuelle. Quelle
pression fiscale est souhaitable ?
40
2- A qui prendre les ressources fiscales et

par quels types de moyens : impôts directs
ou indirects, sur le patrimoine ou sur les
salaires …. ?
3- Comment affecter de façon rationnelle les

ressources prélevées ?
41
LES ELEMENTS CONSTITUTIFS DE L’IMPOT:
 La matière imposable
 Le fait générateur
 La personne imposable
42
LA MATIERE IMPOSABLE
 Lamatière imposable est l’élément qui
sert de support à l’impôt (produit,
revenu)
 La base imposable est la mesure

quantitative qui permet le calcul de
l’impôt
43
LE FAIT GENERATEUR
 Le fait générateur est l’événement qui

donne naissance à la créance fiscale.
 L’exigibilitéest la date à partir de laquelle

le fisc peut exiger le règlement de l ’impôt.
44
LA PERSONNE IMPOSABLE
La personne imposable est celle qui doit verser

l’impôt dans les caisses de l’Etat . C ’est le
redevable de l’impôt .
Le redevable légal = celui qui verse la
taxe à la recette des impôts .
Le redevable réel = celui qui supporte
effectivement l’impôt, le contribuable.
45
LA DETERMINATION DE L ’IMPOT
L’assiette.
La liquidation .
Le recouvrement.
46
L’ASSIETTE DE L ’IMPOT
Asseoir l’impôt consiste à :

Rechercher la matière imposable .
Déterminer la base d’imposition
47
LA LIQUIDATION DE L’IMPOT
Liquider l’impôt consiste à déterminer

son montant en appliquant un tarif (ou
un taux ) à une base d’imposition.
Le tarif peut être :
Proportionnel
Progressif
48
LE PAIEMENT DE L’IMPOT
L’impôt est réglé à la caisse de l’Etat:
Soit après envoi d’un avis

d’imposition.
Soit spontanément .
Soit par prélèvement à la source
49

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Chapitre I: TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE : TVA

Chapitre II: L’IMPÔT SUR LES SOCIETES : IS

Chapitre III: L’IMPÔT SUR LE REVENU : IR

A première vue , la fiscalité , dans tous

Cette compréhension fait appel à des

C’est une technique qui régit l’ensemble

En effet, le champ fiscal est constitué de

La fiscalité n’est par tout à fait une

« l’important est moins de savoir

● La fiscalité est l’ensemble des lois

La fiscalité influence l’ensemble de

Les agents économiques sont tout

Pour l’entreprise, la fiscalité revêt

La fiscalité est souvent perçue par

Cette approche induit une certaine

Plusieurs types de fiscalité :

 Nationale : Instituée pour permettre le

 Régionale : Instituée pour permettre à certaines

 Locale : Instituée pour permettre aux collectivités

La fiscalité est l’ensemble des

● L’impôt est un prélèvement

Il sert principalement à financer

● L’impôt est un prélèvement

« L’impôt, est purement et simplement

«..Que ces dépenses soient bonnes ou

L’ impôt se distingue notamment :

*Des versements, obligatoires ou non,

« L’impôt que chaque individu est tenu de

« Tout impôt doit être perçu à l’époque et

« Tout impôt doit être perçu de manière

La Constitution, précise que les règles

Selon lequel le Parlement doit donner

Le rôle essentiel de l’impôt est-il

B.1 : RÔLE ÉCONOMIQUE

 Alimenter les ressources de l’Etat pour

 Encouragement de exportations et des

B.2 : RÔLE SOCIAL

 L’impôt joue également un rôle de moralisation

CLASSIFICATION DES IMPÔTS

Les impôts sont prélevés

Les impôts directs

Ils sont perçus par l’administration

LES IMPÔTS INDIRECTS

Ils sont perçus par l’administration

 Impôts liés à la production et à

 Impôt personnel Impôt réel

 Impôt ad valorem Impôt spécifique

 Impôt proportionnel Impôt progressif

Tout système fiscal pose trois questions

2- A qui prendre les ressources fiscales et

3- Comment affecter de façon rationnelle les

LES ELEMENTS CONSTITUTIFS DE L’IMPOT:

 La base imposable est la mesure

 Le fait générateur est l’événement qui

 L’exigibilitéest la date à partir de laquelle

La personne imposable est celle qui doit verser