SEMINAIRE DE RENFORCEMENT DES CAPACITÉS

À LA MAÎTRISE DU SYSTÈME COMPTABLE DES

ENTITÉS À BUT NON LUCRATIF

1
POUR LA SÉRÉNITÉ DE NOTRE TRAVAIL…

…merci d’éteindre vos

téléphones portables.

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DÉROULEMENT DU PROGRAMME JOURNALIER

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 MODULE 3
STRUCTURE, CONTENU DES COMPTES

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MODULE 3 – STRUCTURE, CONTENU DES COMPTES

I – CADRE COMPTABLE
I-1 Principes généraux
I-2 Structure décimale des comptes
I-3 Cadre comptable

II – STRUCTURE DU PLAN DES COMPTES

II -1 Codification et nomenclature comptable
II - 2 Documents comptables et modes de tenue
II – 3 Plan des comptes

III – CONTENU DES COMPTES

III -1 Comptes de bilan (Classes 1 à 5 )
III - 2 Comptes de gestion (classes 6 à 8 )
III – 3 Comptes de contributions volontaires en nature (classe 9 comptes 91 et 92)
III – 4 Comptes de comptabilité analytique (classe 9 , comptes 92 à 99 )

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 I- CADRE COMPTABLE
I-1- PRINCIPES GENERAUX

Les comptes du SYCEBNL sont regroupés par catégories homogènes dénommées classes qui
comprennent :

COMPTES DE CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES EN

COMPTES DE
NATURES ET COMPTABILITÉ
BILAN GESTION
ANALYTIQUE

5 CLASSES 3 CLASSES 1 CLASSE

1à5 6à8 9

La comptabilisation des contributions volontaires significatives a pour but de

fournir l’information sur l’importance du bénévolat dans l’activité des EBNL sans
impacter les comptes de bilan et les comptes de gestion . 6
 I- 2 - STRUCTURE DÉCIMALE

Cette codification procède d’une classification à structure décimale permettant :

De subdiviser tout compte

De regrouper par grandes familles les opérations de nature relativement homogènes;

D’accéder à des niveaux plus ou moins détaillés d’analyse des opérations,

De faciliter le développement des applications informatiques afférentes au traitement

automatisé des comptes et opérations

Et de servir les postes et rubriques entrant dans la confection des documents de synthèse

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 I -3 CADRE COMPTABLE
COMPTABILITE FINANCIERE
COMPTES DE BILAN COMPTES DE GESTION
C E
CLASSE 1 CLASSE 2 CLASSE 3 CLASSE 4 CLASSE 5 CLASSE 6 CLASSE 7 CLASSE 8 L N
Comptes de charges Comptes de produits Comptes des autres A
Comptes de ressources
Comptes d’actif immobilisé Comptes de stocks Comptes de tiers Comptes de trésorerie des activités des activités charges et des autres S N
durables
ordinaires ordinaires produits S A
20. Immobilisations provenant E T
de dons et legs non reçus 40. Fournisseurs et comptes 60. Achats et variations U
10. Dotation 50. Titres de placements 70. Revenus
destinés à la vente et usufruit rattachés de stocks 9 R
temporaire E
:
81. Valeurs comptables
21. Immobilisations 41. Adhérents, Clients- 71. Subventions E
11. Réserves 31. Biens liés à l’activité 51. Valeurs à encaisser 61. Transports des cessions
incorporelles usagers, et comptes rattachés d’exploitation C T
d’immobilisations
O
32. Marchandises, 82. Produits des N C
72. Production
12. Report à nouveau 22. Terrains matières premières et 42. Personnel 52. Banques 62. Services extérieurs cessions T O
immobilisée
fournitures liées d’immobilisations R M
73. Variations des I P
13. Résultat net de 23. Bâtiments, installations 33. Autres 53. Etablissements 63. Autres services 83. Charges hors
43. Organismes sociaux stocks de biens B T
l'exercice techniques et agencements approvisionnements financiers et assimilés extérieurs activités ordinaires
produits
U A
14. Subventions 24. Matériel, mobilier et actifs 44. Etat et collectivités 84. Revenus hors
34. Dons en nature 64. Impôts et taxes T B
d’investissement biologiques publiques activités ordinaires
I I
15. Provisions
25. Avances et acomptes 45. Fondateurs, apporteurs 55. Instruments de 85. Dotations hors O L
réglementées et fonds 65. Autres charges 75. Autres produits
versés sur immobilisations et comptes courants monnaie électronique activités ordinaires N I
assimilés
S T
86. Reprises
16. Fonds affectés et É
46. Bailleurs, fonds 56. Banques, crédits de 66. Charges de d’amortissements,
provenant de dons ou 26. Titres de participation 36. Produits finis V
d’administration trésorerie personnel provisions et
legs d’immobilisations O A
dépréciations H.A.O.
77. Revenus 87. Variations de stocks L N
27. Autres immobilisations 47. Débiteurs et créditeurs 67. Frais financiers et O A
17. Fonds reportés 57. Caisse financiers et produits de dons en nature
financières divers charges assimilées N L
assimilés H.A.O.
48. Créances et dettes dons T Y
18. Emprunts et dettes 68. Dotations aux 78. Transferts de 88. Subventions
28. Amortissements 38. Dons en nature HAO hors activités ordinaires 58. Virements internes A T
assimilées amortissements charges d’équilibre
(H.A.O) I I
R Q
39. Dépréciations des 49. Dépréciations et 59. Dépréciations et 69. Dotations aux 79. Reprises de
19. Provisions pour 29. Dépréciations des E U
stocks et en cours de provisions pour risques et provisions pour risque à provisions, aux provisions, de
risques et charges immobilisations
productions charges à court terme (tiers) court terme dépréciations et autres dépréciations et autres
8 S E
 II- STRUCTURE DU PLAN COMPTABLE

II -1 CODIFICATION ET NOMENCLATURE COMPTABLE

La codification de base des comptes d’imputation du SYCEBNL est limité à 4 chiffres.

COMPTES
D’IMPUTATION DE
COMPTES BASE A 4 CHIFFRES
DIVISIONNAIRES
COMPTES A 3 CHIFFRES
PRINCIPAUX A
2 CHIFFRES

Exemple : 40 Fournisseurs et comptes rattachés

401 Fournisseurs dettes en compte
4013 fournisseurs sous traitants (compte d’imputation)
9
 II- STRUCTURE DU PLAN COMPTABLE

II - 2 DOCUMENTS COMPTABLES ET MODES DE TENUE

Les documents comptables dont la tenue est obligatoire sont :

VI –
I– II – IV –
III – LE REGISTRE
LE LIVRE LE GRAND LE LIVRE
LES BALANCES DES
JOURNAL LIVRE D’INVENTAIRE
DONATEURS

10
 II - 3 - PLAN DES COMPTES

COMPTES DE RESSOURCES DURABLES

CLASSE 1

CLASSE 2 COMPTES D’ACTIF IMMOBILISE

CLASSE 3 COMPTES DE STOCKS

CLASSE 4 COMPTES DE TIERS

CLASSE 5 COMPTES DE TRESORERIE

CLASSE 6 COMPTES DE CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES

COMPTES DE PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES

CLASSE 7

CLASSE 8 COMPTES DES AUTRES CHARGES ET DES AUTRESPRODUITS

CLASSE 9 COMPTES DE CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES EN NATURE

ET COMPTES DE COMPTABILITE ANALYTIQUE DE GESTION
11
 III – 1 COMPTES DE BILAN (CLASSE 1 à 5 )

Classe 1 – Comptes de ressources durables

Ressources non encore Provisions
encaissées de biens reçus par
legs , donations ou donations
pour risques
temporaires d’usufruit, et charges
destinés à être cédés

Fonds
reportés Fonds propres - Dotations ;
- Réserves ;
- Report à nouveau (excédent ou
déficit) ;
- Résultat net de l’exercice ;
- Subventions d’investissement ;
Fonds que des tiers financeurs - Provisions réglementées et fonds
ont affecté à un but ou objet assimilés.
bien déterminé qui ne sont pas Fonds Emprunts et
entièrement consommés en fin
d’exercice conformément aux
affectés ou dettes
directives du tiers financeur. dédiés assimilées
12
 III – 1 COMPTES DE BILAN (CLASSE 1 à 5 )

Classe 2 – Compte d’actif immobilisé

IMMOBILISATIONS
CORPORELLES

IMMOBILISATIONS
IMMOBILISATIONS
INCORPORELLES
FINANCIERES

Dons et legs des

Immobilisations louées par immobilisations non reçus,
l’entité dans le cadre d’une destinés à la vente et les
location acquisition et qui donations temporaires
concourent à son exploitation d’usufruit 13
 III – 1 COMPTES DE BILAN (CLASSE 1 à 5 )
Classe 3 – Comptes de stocks

Biens détenus en vue de Biens en cours de

Biens offerts à des
la vente dans le cours production pour une
bénéficiaires sans
normal de l’activité : vente de produits finis :
contrepartie : liés à
marchandises et produits en cours ou
l’activité
produits finis intermédiaires

Matières premières ou fournitures

devant être consommées dans le Comptes de dépréciation
processus de production ou de
prestation de services

La comptabilisation des stocks repose sur la tenue soit d'un inventaire permanent, soit d’un
inventaire intermittent
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 III – 1 COMPTES DE BILAN (CLASSE 1 à 5 )

Classe 4 – Comptes de tiers

Dettes et créances de Comptes de

l’entité à l'exclusion régularisation utilisés
de celles inscrites dans pour répartir les Comptes de
les comptes de charges et les dépréciation
ressources stables et produits dans le
les comptes d'actif temps
immobilisé

A la clôture de chaque exercice une entité doit apprécier s’il existe un quelconque indice qu’une
créance a subi une perte de valeur. La créance doit être dépréciée lorsque la valeur nette
comptable est supérieure à la valeur économique réelle.

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 III – 1 COMPTES DE BILAN (CLASSE 1 à 5 )

Classe 5 – Comptes de trésorerie

Valeurs en espèces Chèques Titres de placement

Coupons et Opérations
Comptes de
Monnaies électroniques faites avec les
dépréciations
établissements de crédit

Aucune compensation ne doit être effectuée au bilan entre les soldes débiteurs et
les soldes créditeurs des comptes de la classe 5. 16
 III – 2 COMPTES DE GESTION (CLASSE 6 à 8 )

Classe 6 – Comptes de charges des activités ordinaires

Les charges sont des emplois définitifs ou consommations de valeurs décaissées ou à décaisser par l’entité :

Pour l’acquisition
En contrepartie de En vertu
de biens et Les dotations aux
marchandises, d’une
services liés à Exceptionnellement amortissements,
approvisionnements, obligation
l’activité destinés sans contrepartie aux provisions et
travaux et services, légale que
aux œuvres de directe aux
consommés par l'entité doit
bienfaisance sans dépréciations
l'entité remplir
contrepartie

17
 III – 2 COMPTES DE GESTION (CLASSE 6 à 8 )
Classe 7 – Comptes de produits des activités ordinaires

Les produits sont généralement pris en compte lorsqu’une augmentation des retombées économiques liée à une
augmentation d’actif ou à une diminution de passif s’est produite et qu’elle peut être mesurée de façon fiable.

Transferts de
Ventes et fonds pour
Prestations de Dons en couvrir les
numéraire, Produits des Appels de
service réalisées charges
Subventions manifestations cotisations
au cours de d’exploitation d’exploitation
l’exercice écoulé des projets de
développement

18
 III – 2 COMPTES DE GESTION (CLASSE 6 à 8 )
Classe 8 – Comptes des autres charges et produits

Ils enregistrent les charges et les produits correspondant à des opérations qui ne se
rapportent pas à l'activité ordinaire de l’entité (H.A.O.) .

Sorties et prix de Evènements

Produits et charges extraordinaires
cession des
non récurrents (inondations, vols …)
immobilisations

19
 III – 3 CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES EN NATURE
Classe 9 – Contributions volontaires en nature (comptes 90 et 91)

Elles sont valorisées et comptabilisées si leur poids dans l’activité de l’entité est significatif et si
celle-ci est en mesure de les recenser et de les valoriser de façon pertinente.

CONTENU :

Contributions en biens : Contributions en services :

Contributions en travail : dons en nature mises à disposition de
bénévolat, mises à redistribués ou utilisés locaux, de matériel, prêt à
disposition de personnes en l’état usage, fourniture gratuite
de services.»

Exclusions : Dons en nature à distribuer, produits de la vente des dons en nature reçus, dons et
legs d’immobilisation, dons en numéraire.
20
 III – 3 CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES EN NATURE

Classe 9 – Contributions volontaires en nature(comptes 90 et 91)

OBJECTIFS 1/2

Mieux
Vision Mesurer le Assurer la
appréhender Enjeu de
économique poids et confiance et
les ressources communication
globale de l’étendue du rendre
et les coûts essentiel : but
l’activité, des champ compte aux
réels d’un «non lucratif»
actions et d’intervention Parties
projet accentué
projets de l’association prenantes
associatif

21
 III – 3 CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES EN NATURE

Classe 9 – Contributions volontaires en nature(comptes 90 et 91)

OBJECTIFS 2/2

 Mesurer la valeur des CVN pour

déterminer leur importance

 Mesurer le degré de dépendance aux

contributions volontaires en nature

 Relativiser les frais de fonctionnement, de

gestion administrative ou de collecte de
fonds au regard du nombre réel
d’intervenants dans l’action et la structure

22
 III – 3 CONTRIBUTIONS VOLONTAIRES EN NATURE

Classe 9 – Contributions volontaires en nature(comptes 90 et 91)

VALORISATION

Contributions en Contributions en Contributions en

travail biens services

Barème d’estimation Conventions de mise à

Conventions de mise à
des heures du disposition des
Sur la base de : disposition des locaux
bénévolat services

Conventions de mise à
Référence : Valeur du marché ou Valeur du marché ou
disposition du
valeur d’utilité valeur d’utilité
personnel
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 III – 4 Comptes de comptabilité analytique (classe 9 , comptes 92 à 99 )

L’usage des comptes 92 à 99 est laissé à l’initiative des entités qui utilisent les découpages
convenant le mieux à leur structure , à leur politique de coût , à leur organisation.

93 – 96 – 97 – 99 -
95 – 98 – Comptes
92 – Comptes 94 - Comptes Comptes Comptes de
Comptes
Compte de Comptes de d’écarts différence de de
refléchis reclasse coûts de sur coûts traitement
de
stocks résultats liaisons
ment préétablis comptable internes

24
FIN DU MODULE 3

25