C - Fichier Des Ecritures
C - Fichier Des Ecritures
C - Fichier Des Ecritures
Pièces Comptables
Travaux d'inventaire
Resultat comptable
Resultat Fiscal
Inventaire s
Inventaire Physique
Inventaire Imm
Dotations aux a
Regularisations
ventaire Valorisatio
Provisions pou
entaire
Provisions po
risques e
ventaire
Regularisa
ptable charges et
cal Controle B
Controle Comptable Circularis
éfices
Analyses d
Rapprocheme
Tests de c
Tests de c
Lettrage des
Tableaux de m
Rapprochem
Comptabili
Comme
Rapprocheme
Comptabilité
paie
Reclacul des d
fiscales et
Bouclage d
Les immobilisations en cours ou totalement
Inventaire caisse Immobilisations incorporelles ( Droit au bai
Marques ), Immobilisations corporelles (Te
Immobilisations financières ne sont pas am
Inventaire stocks peuvent faire l'objet que de provisions pou
Inventaire Immobilisation
Dépréciation Stocks
Dotations aux amortissements Dépréciation créances clients
Dépréciation immobilisations Fina
Valorisation des stocks Dépréciation immobilisations Incop
Dépréciation immobilisations Corpor
Provisions pour dépréciation
Analyses de solde
Rapprochement bancaire
Bouclage de stocks
s ou totalement amorties,
es ( Droit au bail , Fonds commercial,
corporelles (Terrains), et
ne sont pas amotissables. Elles ne
provisions pour depreciation
on Stocks
éances clients
bilisations Financ.
bilisations Incopro
lisations Corporelles
s reparations
mpôts
e change etc.
d'avance
d'avance
yer
evoir
ECRITURES COMPTABLES
PRINCIPES COMPTABLES
1. La prudence : Le principe de prudence doit éviter de donner une vue trop optimiste de la situation de
l’entreprise : un gain (produit) ne doit être comptabilisé que lorsqu’il est devenu certain, au contraire
une charge doit être comptabilisée dès lors que son existence est probable.
2. La permanence des méthodes : les règles appliquées au cours des périodes annuelles successives
doivent rester fixes afin de permettre la comparaison dans le temps de l’évolution de l’entreprise..
5. Le coût historique : les flux ou mouvements économiques qui traversent l’entreprise sont
enregistrés de façon définitive à la valeur nominale exprimée en FCFA courant
6. La continuité de l’exploitation : Pour l’établissement des comptes annuels, l’entreprise est présumée
poursuivre ses activités.
8. L’importance significative : toute information ou élément pouvant influencer les utilisateurs des
documents doivent être fournis.
9. économique prime sur l’apparence juridique. Il est donc possible d’inscrire au bilan des biens
détenus dans le cadre de contrat de bail, et de réserves de propriétés ,d’inscrire dans les charges de
personnel le coût des services fournis par le personnel extérieur non lié à l’entreprise par un contrat de
travail
Les informations comptables sont regroupées une fois au moins par an dans des tableaux de synthèse qu’on
appelle Etats financiers. Les états financiers sont rendus obligatoires en fonction de la taille des entreprises,
appréciées selon des critères relatifs au chiffre d’affaire de l’exercice.
• LE SYSTEME NORMAL : toutes les entreprises sont soumises au système normal de tenu et de
présentation des comptes sauf exception liée à sa taille. Il concerne toute entreprise dont le chiffre d’affaire est
supérieur à 100 millions de FCFA quelque soit son secteur d’activité. Le système normal comporte
l’établissement du Bilan, du compte de résultat de l’exercice, du Tableau financier des ressources et des
emplois (Tafire), d’un état annexé et d’un état supplémentaire.
• LE SYSTEME ALLEGE : c’est le système applicable aux PME dont la taille est appréciée à partir de critères
relatifs au montant du chiffre d’affaire ne justifiant pas nécessairement le recours au système normal. il
comporte l’établissement du bilan, du compte de résultat et de l’état annexé. Il concerne :
Les entreprises commerciales dont le C.A annuel est compris entre 30 millions et 100millions de FCFA. Les
entreprises artisanales dont le C.A annuel est compris entre 20 millions et 100millions de FCFA. Les
entreprises de services dont le C.A est compris entre 10millions et 100millions. Le système allégé a été
abrogé.
• LE SYSTEME MINIMAL DE TRESORERIE (S.M.T) est le système de comptabilité admis pour les très petites
entreprises dont les recettes annuelles ne dépassent pas un certain seuil. Il répond à des conditions de formes
et de fonds dérogatoires aux dispositions comptables de droit commun. Il concerne :
Les entreprises commerciales dont le C.A est inférieur à 30millions
Les entreprises artisanales dont le C.A est inférieur à 20millions
Les entreprises de services dont le C.A est inférieur à 10 millions
CHARGES IMMOBILISEES
Au cours d l'exercice
**6*** Charge
445 Tva recuperable sur charge
401 Fournisseurs
Constatation de la charge
Au cours d l'exercice
**20** Charges immobilisées
781 Transfert de charge d'exploitation
Activation de la charge en immobilisatons
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
A immobiliser :
Frais de démontage d'un équipement usagé avant sa réinstallation dans l'atelier (si pour maintenance : charge)
Frais de recherche facturés par un laboratoire d'essai qui teste pour le compte de la société un nouveau procédé de fabrication sur le p
conditions)
A passer en charge :
Frais d'essai d'un équipement avant sa mise en œuvre (si simult avec inst : immo)
Frais préliminaires :
Opération VE Composantes
Prix d'acquisition HT
+ Frais de transport
+ Frais de douane
+ Frais de transit
Coût d'acquisition
+ Frais d'assurance
+ Frais d'installation
Achat + Frais financiers avant l'entrée/mise en service
(si emprunt destiné exclusivement à l'immobilisation + durée = délai d'acquisition > 1an)
Exclusions :
Frais d'essai/de mise en route/de personnel
Frais d'administration générale
Charges directes (Achat, MOD)
+ Charges indirectes RRP
Coût de production
Exclusions :
Frais de stockage/gardiennage
Frais d'administration générale
Echange Valeur actuelle ou Valeur sur acte d'échange
gratuites Valeur actuelle au moment du tranfert
Apport Valeur sur acte d'apport
Séparation du terrain et des constructions
Participation aux travaux de voirie effectués par la commune
Terrain
Ens immobilier
Terrain
Ens immobilier Frais de viabilisation et de mise à niveau
Frais de démolition pour construire (si pour vendre : charge)
Construct°
Honoraires de l'architecte
VALEUR D'ARRETE :
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
**2*** Immobilisations incorporelles
4452 Tva recuperable sur immobilisations
481 Fournisseurs investissement
acquisition de l'immobilisation
IMMOBILISATIONS EN COURS
Dans le cas spécifique des sites techniques, les différentes factures relatives à leur construction et mise en place, sont comptabil
en immobilisations en cours jusqu’à leur réception définitive matérialisée par le PV de réception définitive.
• INVENTAIRE INTERMITTENT
Il n’y a pas de suivi administratif et la connaissance des actifs nécessite leur dénombrement en fin d’exerc
• INVENTAIRE PERMANENT
Suivi administratif des existants, en général en quantité et sur des fiches de stocks hors comptabilité. Il pe
connaissance des existants à tout moment.
• INVENTAIRE COMPTABLE PERMANENT
Organisation des comptes de stocks, qui par l’enregistrement des mouvements, permet de connaître de fa
constante, en cours d’exercice, les existants en quantités et valeurs (terminologie PCG 82).
• INVENTAIRE PHYSIQUE
Recensement matériel des existants (appelé aussi inventaire extracomptable). Son objectif est de vérifier l
l’inventaire permanent ; quand ce dernier n’existe pas, il se confond avec l’inventaire intermittent.
• INVENTAIRE TOURNANT
C’est l’inventaire physique appliqué à une partie des stocks. Il permet d’alléger et de répartir sur l’année la
l’inventaire physique.
La pratique de l’inventaire “tournant” est soumise aux quatre conditions suivantes :
Au cours de l'exercice
**6*** Achat de marchandises / matières
445 Tva recuperable sur charge
401 Fournisseurs
achat de marchandises, matières
Au cours de l'exercice
411 Client
**70** Ventes de marchandises/ produits finis
443 Tva facturée sur ventes
Ventes de marchandises/ produits finis
Cette méthode est fatidieuse et nécessite des logiciels comptables assez performants. le plus souvent des
On connait en comptabilité au jour le jour le stock en quantité, cout unitaire et valeur
Au cours de l'exercice
**6*** Achat de marchandises / matières
445 Tva recuperable sur charge
401 Fournisseurs
achat de marchandises, matières
Au cours de l'exercice
**3** Stock de marchandises / matières
603 variation de stock de marchandises/ matières
Entrée en stock
Au cours de l'exercice
411 Client
**70** g
443 Tva facturée sur ventes
Ventes de marchandises/ produits finis
Au cours de l'exercice
603 Variation de stock de marchandises
** 3 *** Stock de marchandises
Entrée en stock
Après l'inventaire physique de fin d'année. Trois cas de figure peuvent se produire. On procède juste
à un ajustement du stocks déjà comptabilisé de manière permanente en comptabilité
603 Variation de stock de marchandises
** 3 *** Stock de marchandises
Ecart inventaire : quantité réel < quantité théorique
**3***
603 Aucune écriture n'est comptabilisée
quantité réel = quantité théorique
X ou Y = quantité ecart inventaitre physique X cout unitaire théorique fichier des stocks
Le coût des stocks d’éléments qui ne sont pas habituellement fongibles et des biens ou services produits e
affectés à des projets spécifiques doit être déterminé en procédant à une identification spécifique de leurs
coûts individuels.
Méthode de valorisation
FIFO
NIFO
CHARGE CONSTATEES D’ AVANCE
Prime d'assurance de 1 200 000 sur la période de octobre N à Novembre N+1. La charge de
de 300 000 doit être prise en compte sur la période d' octobre à decembre sur l'exercice N
pour 300 000 et sur l'exercice N+1 pour 900 000
au cours de l'exercice
**623*** Prime d'assurance
445 Tva recuperable sur charge
401 Fournisseurs
Reception de la facture / Exo N
au cours de l'exercice
411 client
**70*** Travaux facturés
443 Tva sur prestation
Envoi de la facture au client / Exo N
CHARGES A PAYER
Ecritures classiques
Clôture de l'exercice
**60** Achat
445 Tva recuperable sur charge
408 Fournisseurs Factures non parvenues
Reception non reçue en Exo N
Clôture de l'exercice
**60** Achat
445 Tva recuperable sur charge
401 Fournisseurs Factures non parvenues
Reception de la facture / Exo N+1
Pour rappel un avoir est une ecriture qui est comptabilisée dans le sens contraire d'une facture normale de
des avoirs accorders à nos clients. C'est une charge pour l'entreprise. Si l'avoir est dû et que la facture d'a
alors l'ecriture suivante est à passer.
Clôture de l'exercice
**70** Vente
4431 Tva facturée sur vente
4198 RRR et autres avoirs à accorder
retour de marchandises
Clôture de l'exercice
**70** Vente
4198 RRR et autres avoirs à accorder
RRR accordés aux clienst
PRODUITS A RECEVOIR
clôture des comptes
418 Client facture à recevoir
701 Vente de marchandises
443 Tva facturée
Livraison effectuée/ Facture non envoyée en Exo N
CAISSE
RAPPROCHEMENTS BANCAIRES
Etablir les rapprochements bancaires pour tous les comptes. A l'issue du raprochement comptabiliser les
éléments en suspens au niveau de l'entreprise
Clôture de l'exerice
521 Banque
411 Clients SAMSUNG
regul des suspens bancaires ( virement reçu client )
Clôture de l'exerice
***66*** Frais financiers
***66** Frais de tenue de compte
521 Banque
regul des suspens bancaires ( Frais bancaires )
Immobilisations
Clôture de l'exercice N
**69** Dotations aux provisions
**29** Provisions pour dépéraciation
Dotation provision dépréciation immobilisations
Stock
Les stocks doivent faire l’objet d’une provision pour dépréciation lorsque la valeur probable de vente est
inférieure au coût d’achat. Lorsqu’au jour de l’inventaire, la valeur économique réelle des stocks est inférieure à
leur valeur comptable déterminée conformément aux dispositions exposées dans le règlement Ohada.
L'entreprise doit constituer des provisions pour dépréciation qui expriment les moins-values constatées sur ses
stocks.
Clôture de l'exercice N
**659** Dotations aux charges provisionnées d'exploitation
**39** Provisions pour dépréciation
Dotation provision dépréciation stock
Créances clients
Clôture de l'exercice
416 Créances client douteuse ou litigeuse
411
Transfert de la créance
Lorsqu’il y a une augmentation de la dépréciation l’année suivante l’écriture est la même que celle ci-dessus.
Cependant lorsqu’il y a diminution de la dépréciation l’année suivante. C’est-à-dire que le montant de la
dépréciation est inférieur à la dépréciation existante, alors il faut faire une reprise sur le montant de la
différence. soit partielle, si le montant de la facture est en partie payée ou sur le point de l’être. Soit totale, si le
montant global de la facture provisionnée est payée ou sur le point de l’être
Clôture de l'exercice
**659** Dotations aux charges provisionnées d'exploitation
**49** Provisions pour dépréciation
Dotation provision Créances client
Il faut donc reprendre la totalité des dépréciations existantes par uen ecriture de reprise. Il faut ensuite
comptabiliser la perte sur créances irrécouvrables. Pour cela, il faut sortir la créance du patrimoine de la
société, et comptabiliser la perte subie et récupérer la TVA collectée payée à l’État si la fiscalité le permet
521 Banque
**758** Produits divers
Reprise sur provision dépréciation créances
Risques et charges
TVA
La tva facturée est supérieure à la Tva recuperable. L'entreprise doit s'acquitter d'une
Tva à payer
La tva facturée est supérieure à la Tva recuperable. L'entreprise doit s'acquitter d'une
Tva à payer
Clôture de l'exercice N
4431 Etat, Tva facturée sur ventes
4432 Etat Tva facturée sur prestation
4451 Etat Tva recuperable sur immobilisations
4452 Eta Tva recuperabble sur achats
4441 Etat TVA due
suivant déclaration de Tva
La tva facturée est inférieure à la Tva recuperable. L'entreprise a un credit de Tva sur
l'état à reporter sur la déclaration du mois suivant
s'il existe un crédit de Tva à reporter au titre du mois précédent, celui-ci se met au
niveau des comptes crédités, de même que la Tva recuperable au cours de la
centralisation. Le credit de Tva à reporter represente l'excédent de la Tva récupérable
sur la Tva facturée. Il représente donc lui même une " Tva récupérable ".
SUBVENTIONS
Lorsque la subvention porte sur un bien amortissable, la durée de reprise de la subvention correspond à la
durée d’amortissement du bien le montant de la reprise est égal au montant de l’amortissement du bien au titre
de l’exercice concerné. Lorsque la subvention porte sur un bien non amortissable, le montant de la reprise est
égal au 1/10 du montant de la subvention du bien au titre de l’exercice concerné ; soit une durée de reprise de
10 an
2 Compte d'immobilisation
521 Compte de trésorerie
4494 Etat subevntion d'équipement à recevoir
4582 Organismes internationnaux sub a recevoir
Reception de la subvention
14 Subvention d'investissement
865 Reprise subvention investissement
Promesse de subvention
OPERATIONS EN DEVISES
date d'entrée
cours de change de facturation ou de paiement (si avances)
cours de change à terme (si contrats)
Valeurs d'entrée
date de règlement
6331 Pertes de change
7331
Charges ou produits financiers
31/12/N
2710 EC-ACTIF(diminution des créances immobilisées)
1710 EC-PASSIF(augmentation des créances immobilisées)
3701 EC-ACTIF(diminution des créances circulantes)
4701 EC-PASSIF(augmentation des créances circulantes)
Ecarts de change sur les créances
31/12/N
2720 EC-ACTIF(augmentation des dettes de financement)
1720 EC-PASSIF(diminution des dettes de financement)
3702 EC-ACTIF(augmentation des dettes circulantes)
4702 EC-PASSIF(diminution des dettes circulantes)
Ecarts de change sur les dettes
31/12/N
6393 DAP pour risques et charges financiers
1516 Provisions pour pertes de change (durables)
4506 Provisions pour pertes de change (non durables)
Provisions pour pertes de change (EC-ACTIF)
PRODUCTION IMMOBIILISEE
Hangar
Logiciel
213 Logiciels
721 Production immobilisée ( immob incorporelles )
optimiste de la situation de
enu certain, au contraire
es annuelles successives
ution de l’entreprise..
période comptable
entreprise sont
ant
es édictées par le
Transfert de charges
Charges immobilisées
s
harge)
Fournisseurs investissement
Fournisseurs investissement
obilisations
ments en cours
sations corporelles
Fournisseurs investissement
tes :
Fournisseurs
Fournisseurs
k de marchandises/ matières
g
Tva facturée sur ventes
Stock de marchandises
Y
Stock de marchandises
orique Y
es
comptables
Autorisées Ref
Oui
Oui
Oui
Oui
Non
Non
. La charge de
l'exercice N
1,200,000
300,000
Fournisseurs 1,500,000
900,000
Prime d'assurance 900,000
900,000
Charges constatées d'avance 900,000
1,500,000
Travaux facturés 1,200,000
Tva sur prestation 300,000
900,000
Produit constatés d'avance 900,000
900,000
Travaux facturés 900,000
1,200,000
300,000
urs Factures non parvenues 1,500,000
900,000
Achat
Tva récupérable sur achat 900,000
1,200,000
300,000
urs Factures non parvenues 1,500,000
Vente de marchandises
Tva facturée
Exo N
Vente de marchandises
Tva facturée sur vente
ECART
C C=A-B
n produit HAO
harges HAO
Clients SAMSUNG
lient )
Banque
es )
T CHARGES
péraciation
bable de vente est
des stocks est inférieure à
èglement Ohada.
values constatées sur ses
préciation
Client
préciation
de reprise. Il faut ensuite
éance du patrimoine de la
’État si la fiscalité le permet
uperable sur immobilisations
Tva recuperabble sur achats
Etat TVA due
ention correspond à la
rtissement du bien au titre
montant de la reprise est
t une durée de reprise de
Subvention d'investissement
cevoir
ecevoir
se subvention investissement
Gains de change
Production immobilisée
rporelles )
r les salariés au 31 decembre
N+1
1301 Résultat en instance d'affectation
121 Report à nouveau antérieur crediteur
121 Report à nouveau crediteur
112 reserves statutaires
111 Reserves libres
1140 Réserve légale
1181 Réserves facultatives
465 Associés - dividendes à payer
Selon le PV de l'AGO
N+1
465 Associés - dividendes à payer
4424 Etat, retenue à la source ( IRVM )
521 Banques
Paiement des dividendes
N+1
4424 Paiment IRVM
521 Banques
Paiment de l'IRVM
DETERMINATION DU RESULTAT : PERTE
Retraitement Fiscal
Resultat Comptable
Réintégration charge
Resultat Fiscal
Impôt BIC
Reserves Légale
Reserves Facultative
ces antérieurs )
Intérêt statutaire
n Instance d'affectation
Resultat à repartir Dividendes
Superdividendes
u Débiteur ( pertes
erves Légale
erves Statutaire
erves Facultative
érêt statutaire
perdividendes
METHODES DES COUTS
DROIT COMPTABLE
L’entreprise doit obligatoirement procéder à l’inventaire physique (en quantités et en valeurs) de ses
stocks au moins une fois par an, à la clôture de l’exercice ). C’est l’inventaire intermittent. Elle peut aussi
faire un suivi comptable à tout moment de ses stocks par l’inventaire permanent
Artcile 37 : Le coût réel d’acquisition d’un bien est formé du prix d’achat définitif, des charges
accessoires rattachables directement à l’opération d’achat et des charges d’installation qui sont
nécessaires pour mettre le bien en état d’utilisation.
Artcile 37 : Le coût réel de production d’un bien est formé du coût d’acquisition des matières et
fournitures utilisées pour cette production, des charges directes de production, ainsi que des charges
indirectes de production dans la mesure où elles peuvent être raisonnablement rattachées à la
production du bien.
Artcile 37 : A leur sortie du magasin ou à l’inventaire, les biens interchangeables (fongibles) sont
évalués, soit en considérant que le premier bien entré est le premier bien sorti (méthode dite P.E.P.S.),
soit à leur coût moyen pondéré d’acquisition ou de production (méthode dite C.M.P.).
COUT D'ACHAT
COUT DE PRODUCTION
Services extérieurs
2 Charges directes de production
Amortissement des machines
Charges indirectes de
3
production
La valeur du stock final théorique du fichier des stock est de 556,15 avec 16 unité pour un
cout unitaire théorique de 34,093. La valeur du stock final en comptablité sera le cout unitaire
théorique multiplié par les quantités de l'inventaire physique. L'écart eventuel entre les
quantités physiques et les quantités théoriques du fichier des stocks devront étre justifié par
les magasiniers
Bouclage de stock
Stock initial + Total des entrées = Total des sorties + Stock final
Stock initial + Total des entrées - Total des sorties = Stock final
Vérification des quantités 8 35 27.0
Les marchandises et les matières ptemières entrent en stock au cout d'achat. Les
produits finis entrent en stock au cout de production.
Le coût moyen unitaire pondéré est calculé à la fin de la période en divisant la
valeur du stock de début de période, majoré du montant des entrées de la période,
et divisé par la quantité du stock initial majoré des quantités entrées dans la
période.
La valeur du stock final théorique du fichier des stock est de 545,49 avec 16 unité pour un
cout unitaire théorique de 34,093. La valeur du stock final en comptablité sera le cout unitaire
théorique multiplié par les quantités de l'inventaire physique. L'écart eventuel entre les
quantités physiques et les quantités théoriques du fichier des stocks devront étre justifié par
les magasiniers
Bouclage de stock
Stock initial + Total des entrées = Total des sorties + Stock final
Stock initial + Total des entrées - Total des sorties = Stock final
Vérification des quantités 8 35 27.0
PEPS - FIFO
Les marchandises et les matières ptemières entrent en stock au cout d'achat. Les
produits finis entrent en stock au cout de production.
Les sorties sont parfois composées d’éléments à des prix unitaires différents. C’est
une méthode qui s’applique plutôt à des produits périssables, car on conserve la
mémoire de l’antériorité dans les stocks, et on élimine en premier les éléments les
plus anciens.
Toute sortie est valorisée au coût d’entrée le plus ancien, dès lors le stock final est
évalué aux coûts d’entrées les plus récents, les quantités étant regroupées par lots
homogènes quant à leur date d’entrée et à la valeur.
12-May Sortie1205 S 5
15-May Sortie1505 S 0 3
5
18-May Entrée1805 E 10 34.5 345
22-May Sortie2205 S 5
1
25-May Sortie2505 S - 4
28-May Entrée2805 E 15 35 525
31-May Sortie3105 S 0 4
La valeur du stock final théorique du fichier des stock a un montant global de 559,5 : dont 1 unité avec un
cout unitaire théorique de 34,5 et 15 unité avec un cout unitaire théorique de 35. La valeur du stock final
en comptablité sera le cout unitaire théorique multiplié par les quantités de l'inventaire physique. L'écart
eventuel entre les quantités physiques et les quantités théoriques du fichier des stocks devront étre
justifié par les magasiniers
Bouclage de stock
Stock initial + Total des entrées = Total des sorties + Stock final
Stock initial + Total des entrées - Total des sorties = Stock final
Vérification des quantités 8 35 27.0
556.15
YEN UNITAIRE PONDERE après chaque entrée
Sorties Stock
Cout unitaire Montant Quantité Cout unitaire Montant
8 32.000 256.00
- 18
34.093 170.47 13
34.093 272.74 5
- - 15
34.093 204.56 9
34.093 136.37 5
- - 20
34.093 136.37 16
920.51 16 34.093 545.49
545.49
E DE STOCK EN PEPS
Sorties Stock
Cout unitaire Montant Quantité Cout unitaire Montant
8 32.000 256.00
8 32 256
10 34 340
32 160 3 32 96
10 34 340
32 96
34 170 5 34 170
5 34 170
10 34.5 345
34 170
34.5 34.5 9 34.5 310.5
34.500 138.00 5 34.5 172.50
5 34.5 172.5
15 35 525
34.5 138 1 34.5 34.5
15 35 525
906.50 16 559.50
559.50
Comptabilisation salaires
Salaire brut
ECRITURES DE REGLEMENT
règlement CNPS
AVANTAGES EN NATURE
622 Location
4452 Tva recuperable sur achat
401 Fournisseurs d'e
Constatation de la charge
PERSONNEL EXTERIEUR
637 Personnel inétrimaire
4452 Tva recuperable
521
Constatation de la charge
Salaire brut
ITURES DE REGLEMENT
Banque
de virement - règlement salaire mensuel
Banque
Banque
Règlement FDFP ( PFC et TA )
Banque
règlement CNPS
VANTAGES EN NATURE
les avantages en nature sont constatés dan
d’un compte de trésorerie. Lors de la cen
avantages en nature dans le frais de pers
Fournisseurs d'exploitation
Constatation de la charge
RSONNEL EXTERIEUR
1- La rémunération versée au personnel i
charges par nature par le crédit d’un com
fin d’année on transfert le montant de fra
Banque
au titre du "Personnel" extérieur, intérima
Constatation de la charge
2-Personnel mis à sa disposition pour uen
comme un service extérieur par cette entr
ersonnel extérieur de travail temporaire ou une filialle, mais
Rémunération personnel intérimaire due au principe de préeminance de la réa
depit de l'absence de contrat de travail.
Centralisation en fin de mois
En cours d'exercice l'entreprise enregistre
temporaire au debit du compte 637-remu
dans l'une de ses subdivisions. A la clôtu
remunération du personnel extérieur e
rémunération transféree du personnel
des impôts et taxes calculées à partir d
être fournies dans l'état annexe sur l'o
1- Les avantages en nature sont centralisés annuellement, mais peuvent être centralisés mensuellement :
soit directement lors de la comptabilisation de la paie comme indiqué ci contre, dans ce cas la contrepartie
doit etre le compte de transfert de charge d exploitation, soit indirectement apres les ecritures de paies,
dans ce cas les deux lignes grisées ne figure pas dans la comptabilisation mensuelle de la paie, mais plutot
sur l ecriture relative aux transfert des charges d exploitation.
2- Les frais de voyage, reception, et les diverses dépenses exposées par le personnel de l'entreprise dans
l'exercice de leurs fonctions pour le compte de leur employeur et dont le montant lui est remboursé sont à
intégrer dans sa rémunération sans être cotisable ou imposable. on debite le 62, 63 en contrepartie du 422
2-Personnel mis à sa disposition pour uen durée déterminée. La prestation est facturée
comme un service extérieur par cette entreprise. Cette dernière peut etre une entreprise
de travail temporaire ou une filialle, maison mère du même groupe. Cette intégration est
due au principe de préeminance de la réalité economique sur l'apparence juridique, en
depit de l'absence de contrat de travail.
l'indemnité compensatrice de préavis : La partie qui ne respecte pas le préavis a l'obligation de verser à l'autre une
indemnité compensatrice égale à la rémunération et aux avantages de toute nature dont aurait bénéficié le salarié pendant la
durée du préavis restant à courir s'il avait travaillé. Les accessoires n'ayant pas la nature juridique de salaire ne rentrent dans
dans le brut. ( indemnité de transport, prime de salissure, prime de panier, de tenue de travail ect. ). Elle est imposable.
CATEGORIE DUREE DU
ANCIENNETE
PROFESSIONNELLE PREAVIS
Indemnité de licenciement
l'indemnité de licenciement : La rupture du contrat de travail du fait de l'employeur ouvre droit au travailleur , ayant
accompli une durée de service effectif égale à 1 an et n'ayant pas commis de faute lourde, le paiement d'une indemnité de
licenciement distincte du préavis. L'indemnité de licenciement est représentée pour chaque année de présence accomplie
dans l'entreprise par un pourcentage déterminé du salaire global mensuel des 12 mois d'activité qui ont précédé la date de
licenciement. C'est un barême progressif
Le salaire global comprend toutes les prestations constituant une contrepartie du travail à l'exclusion de celles présentant le
caractère d'un remboursement de frais. Le pourcentage est fonction de l'ancienneté du travailleur :
L'article 39 de la CCI en conformité avec l'article 3 du décret n°96-201 relatif à l'indemnité de licenciement stipule que
l'indemnité est représentée pour chaque année de présence accomplie dans l'entreprise par un pourcentage déterminé du
salaire global mensuel des 12 mois d'activité qui ont précédé la date de licenciement. Elle est imposable.
Fiscalité : l'indemnité de licenciement dont le montant est inférieur ou égal à 50.000 FCFA est non imposable. 50% de
l'indemnité de licenciement est imposable lorsque celle-ci est supérieure à 50.000 FCFA. les indemnités présentant le
caractère de dommages et intérêts. C'est-à-dire les indemnités destinées à réparer un préjudice. Ces sommes revêtent le
caractère d'un versement en capital. Tel est le cas des dommages et intérêts alloués par une décision de justice, des
indemnités de départ négocié ou des indemnités transactionnelles ne sont pas imposables.
Comptabilité : Lorsqu un licenciement a été prononcé au cours de l'exercice, l'indemnité ne devant être versé qu'à lexercice
suivant à l'expiration du delai de préavis, elle constitue une charge de l'exercice au cours duquel le licenciement a été
prononcé. Il en resulte la constitution à la clôture de ce exercice : une charge à payersi le montant est connu avec
suffisament de précision au compte 4286- autres charges à payer. une provision pour risque et charge au crédit du compte
191- provision pour litige si le montant n'est pas certain
ANCIENNETE DANS
POURCENTAGE
L'ENTREPRISE
Exemple : Calculer l'indemnité de licenciement d'un travailleur classé en 6è catégorie licencié après 8 ans d'ancienneté et
dont le salaire de base et diverses indemnités constituant une contrepartie de travail des 12 derniers mois se sont élevés à 3
600 000 FCFA
Réponse
Salaire moyen mensuel des 12 derniers mois d'activité : 3 600 000 x 1/12 = 300 000
Indemnité de licenciement :
* pour les 5 premières années : 300 000 x 30% x 5 = 450 000
* pour les 3 années suivantes : 300 000 x 35% x 3 = 315 000
Total = 765 000
Congés payés
L'article 69 de la CCI stipule que la durée du congé payé à la charge de l'employeur est déterminée à raison de 2,2 jours
ouvrables par mois (plus favorable comparativement au Code du Travail), la CCI est à retenir. pour obtenir la durée du
congée en jour calendaire( nombre de jour de congés du départ au retour ) . il faut : 2,2 X nb d emoisX 1,25. Le nombre de
jour ouvrables est majoré egalement en fonction de l'ancienneté ( à partir d 5 ans ). Allocation : salaire moyen journalier X
nombre de jour calendaires. Salaire moyen journalier : on prend toute la remunerationd e la periode et on la calcule en
fonction du nombre de jours de la periode.
Nb de jour ouvrable = 2,2 X [ nombre de mois depuis le retour des derniers congés ]
Période de reference : Selon l'article 3.2 du décret n° 98-39 du 28 janvier 1998 elle s'étend de la date de l'embauchage du
travailleur ou de celle de son retour de congé, à l'occasion de son précédent congé, au dernier jour qui précède celui de son
départ pour le nouveau congé. si date de retour dernier congés 15 septembre 2008 et date programmée du prochain départ :
1er novembre 2009, alors période de reference égale 13,5 mois.
Les majorations de durée en fonction de l'ancienneté. C'est la grille de la CCI qui est prise en compte. Il y a majoration de
durée sur le nombre de jours ouvrables en fonction des medailles obtenues également
Le travailleur a 2,2 jours ouvrables par mois pour son congé. A ces jours ouvrables, il faut ajouter les jours non ouvrables
pour obtenir les jours calendaires. En droit du travail il y a en moyenne 30 jours calendaires et 24 jours ouvrables par mois
d'où le rapport 30/24 = 1,25. Donc pour obtenir les jours calendaires, il faut multiplier les jours ouvrables par 1,25
Aux jours ouvrables, il faut ajouter les jours non ouvrables (intercalés) pour obtenir le nombre de jour total ou jours
calendaires de congé. Remarque : on obtient approximativement le nombre de jours calendaires en multipliant le nombre de
mois travaillés par 2,75 (soit 2,2 x 1,25)
Conversion des jours ouvrables en jours calendaires : La méthode consiste à étaler les jours ouvrables sur le calendrier
Période de référence: 13.5 mois.
Nombre de jours ouvrables : 13,5 x 2,2 = 29,7 jours ouvrables à arrondir à 30 jours
Nombre de jours calendaires = 29,7*1,25 ou 29,7*7/6 soient 38 jours
A B C=B-A D = C / 30 E = D*2,2 F
KONE 1/14/2009 12/31/2009 351 11.70 25.74 -
DOUMBIA 6/16/2009 12/31/2009 198 6.60 14.52 -
COULIBALY 7/31/2009 12/31/2009 153 5.10 11.22 -
Lors de la détermination de la provison pour congés payés, il ne faut pas oublier de calculer les cotisations fiscales et
sociales afferentes à la charge de l'employeur. Cet ensemble constitue une charge de l'exercice au cours duquel est né ce
droit, du fait de l'acxtivité du salarié et non de l'exercice au cours duquel les congés payés sont à verser.
La provision pour congés à payer est enregistrée au compte 6613 en contrepartie du compte 4281- Dettes provisionnéees
pour congés à payer, 4382- charges sociales sur congés à payer, 4486-Etat, charges fiscales à payer quand il s'agit de la
provision. Cette provision est extournée en debut d'exercice suivant. Quand il s'agit des congés payés cette charge est
enregistrée au compte 6613 en contrepartie du compte 422- personnel rémunération due.
s ouvrables Jours calendaires
Compte Banque 521 109 dans les Compte Société XXXX dans les
Date livres de la Société Débit Crédit Date Reference livres de la Banque ACCESS Débit Crédit
12/31/2014 Solde dans nos livres 13,000,000 12/31/2014 Solde banque 16,000,000
Compte Banque 521 109 dans les Compte Société XXXX dans les
Date livres de la Société Débit Crédit Date Reference livres de la Banque ACCESS Débit Crédit
Cachet du Service DIRECTION GENERALE DES IMPOTS Date de réception
Exercice d'imposition
###
Déclaration relative à l'exercice du au
A. - IDENTIFICATION DU CONTRIBUABLE
. ACTIVITES EXERCEES :
- Activité principale :
- Activité secondaire :
ADRESSES
. Etablissements secondaires
. Domicile de l'exploitant
.
.
FORME JURIDIQUE :
ACTIVITES EXERCEES :
- Activité principale :
- Activité secondaire :
. Principal établissement
ADRESSES
. Etablissements secondaires
. Siège social
. N° DE COMPTE CONTRIBUABLE :
. N° CODE IMPORTATEUR :
. N° REGISTRE DU COMMERCE :
. - Bénéfice net…………………………….……………………………………………………………………… +
. - Perte nette……...……………………….……………………………………………………………………… -
II REINTEGRATIONS (Charges ou pertes non déductibles ou partiellement deductibles au plan fiscal)
BENEFICE OU PERTE
Sigle : …… Forme :
Objet ou activité
Quartier Rue
N° lot Section/parcelle
I - IMPOT EXIGIBLE
BIC
BNC
IMF
II - VERSEMENTS Cocher
1er Versement Date: / /
2è Versement Date: / /
3e Versement Date: / /
Montants RESERVE A
L'ADMINISTRATION
1 Tiers exigible -
(a): Retenue à la source sur les sommes mises en paiement par le Trésor public
Ne sont pas concernés, les entrprises relevant de la Direction des grandes Entreprises (DGE).
(a) et (b): Les imputations autorisées sont celles appuyées par des attestations de retenue.
Espèces
A ABIDJAN le
1/1/2009 12/31/2009
OBJECTIF:
S'assurer du cut-off du chiffre d'affaires au 31/12/2008.
TRAVAUX EFFECTUES:
Sélectionner 5 bons de livraison et 5 bons de retour avant clôture, puis s'assurer de la bonne date de comptabilisation du produit,
en tenant compte de la date du fait générateur.
CONCLUSION:
Les transactions enregistrées dans les comptes de produits respectent le cut-off au 31/12/2008.
N° Référence comptable Date Facture / Date Référence du fait Date fait Date de Régularisation: FAE, AAE,
Test (N° de Facture/Avoir) Avoir Nom du client Montant TTC Comptable générateur générateur mouvement en PCA Conclusion
(N° du BL/BR) stock
Prestation de services
Bons de 1 FACTURE N° FA064118 12/29/2008 SUPER MARCHE AU BEAU PRE 84,771 12/29/2008 {a} 12/29/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
marchandise /
Livraison de
livaison 2 FACTURE N° FA064103 12/29/2008 SPORTING CLUB - LAS PALMAS 19,529 12/29/2008 {a} 12/29/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
Cut Off
avant clôture 3 FACTURE N° FA064123 12/30/2008 CHEIKH BRAHIM OULD ICHE 1,242,717 12/30/2008 {a} 12/30/2008 12/30/2008 N/A Satisfaisante
(Proc. B.5.A) 4 FACTURE N° FA064130 12/31/2008 RESIDENCE - PRESIDENCE DE LA REP. 619,087 12/31/2008 {a} 12/31/2008 12/31/2008 N/A Satisfaisante
5 FACTURE N° FA064134 12/31/2008 JHB MAN CONSULTING (Debonairs Cap Sud) 30,751 12/31/2008 {a} 12/31/2008 12/31/2008 N/A Satisfaisante
Avoirs 1 Avoir N°FR000114 12/23/2008 KEITA CHEICK TIDIANE 2,243,732 12/23/2008 {a} 11/29/2008 12/23/2008 N/A Satisfaisante
marchandises
avant 2 Avoir N°FR000117 12/23/2008 SIDATY OULD MOHAMED 479,493 12/23/2008 {a} 12/23/2008 12/23/2008 N/A Satisfaisante
Retour de
Cut Off
clôture 3 Avoir N°FR000118 12/23/2008 CHAITOU ALI - ETS CHAITOU ET FILS 958,986 12/23/2008 {a} 12/17/2008 12/23/2008 N/A Satisfaisante
(Proc. B.6.B) 4 Avoir N°FR000119 12/29/2008 HASSAN YASSIN 345,976 12/29/2008 {a} 12/27/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
5 Avoir N°FR000120 12/29/2008 ETS ZARAGA 86,494 12/29/2008 N°40 12/27/2008 12/29/2008 N/A Satisfaisante
TRAVAUX EFFECTUES:
S'assurer que les créances en souffrance, sur la base de la politique de provision de CBC, ont été correctement provisionnées sur la période sous revue.
CONCLUSION:
Nous ne pouvons nous prononcer sur l'exhaustivité, le respect le cut-off, la correcte comptabilisation des créances provisionnées, pour défaut d'informations
complémentaires.
NB: Les nouvelles créances en souffrances sont provisionnées à 100% selon CBC
Ecart
5300-A 0
5300-A (227,192)
(227,192) n/s
Ecart
772,808
5300-A 772,808 {a}
Preparer: NIT 23/11/2009
Reviewer: AVA 27/11/2009