Etml - Es Igef Budgets Support v3
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LA MÉTHODE BUDGÉTAIRE
ERIC BRUYNDONCKX
1
HT : Hors Taxe
ECART GLOBAL =
ECART GLOBAL =
Comptabilité :
- Vaud 180 1 980 356 400 300 1 980 594 000 100 1 980 198 000 60 1 980 118 800 640 1 267 200
- Genève 80 1 980 158 400 120 1 980 237 600 60 1 980 118 800 40 1 980 79 200 300 594 000
Totaux 260 1 980 514 800 420 1 980 831 600 160 1 980 316 800 100 1 980 198 000 940 1 861 200
Gestion commerciale :
- Vaud 90 950 85 500 200 950 190 000 60 950 57 000 120 950 114 000 470 446 500
- Genève 50 950 47 500 90 950 85 500 80 950 76 000 150 950 142 500 370 351 500
Totaux 140 950 133 000 290 950 275 500 140 950 133 000 270 950 256 500 840 798 000
Chiffre d'affaires HT 400 - 647 800 710 - 1 107 100 300 - 449 800 370 - 454 500 1 780 2 659 200
TVA - - 126 969 - - 216 992 - - 88 161 - - 89 082 - 521 203
Chiffre d'affaires TTC 400 - 774 769 710 - 1 324 092 300 - 537 961 370 - 543 582 1 780 3 180 403
Comptabilité :
- Vaud 700 1 950 1 365 000 640 1 980 1 267 200 60 -30 97 800
- Genève 350 1 950 682 500 300 1 980 594 000 50 -30 88 500
Totaux 1 050 - 2 047 500 940 - 1 861 200 110 - 186 300
Gestion commerciale :
- Vaud 510 900 459 000 470 950 446 500 40 -50 12 500
- Genève 410 900 369 000 370 950 351 500 40 -50 17 500
Totaux 920 - 828 000 840 - 798 000 80 - 30 000
Charges T1 T2 T3 T4 Totaux
Charges fixes :
Salaires + charges sociales 40 000 40 000 40 000 40 000 160 000
Charges externes 16 000 16 000 16 000 16 000 64 000 <= Voir document 2
Amortissements 12 000 12 000 12 000 12 000 48 000
Totaux 68 000 68 000 68 000 68 000 272 000
Charges variables :
Commissions (1) 51 824 88 568 35 984 36 360 212 736 <= Voir énoncé + documents 1 et 2
Frais de port (2) 6 650 11 700 5 200 6 500 30 050 <= Voir documents 1 et 2
Totaux 58 474 100 268 41 184 42 860 242 786
Totaux HT 126 474 168 268 109 184 110 860 514 786
TVA 24 789 32 981 21 400 21 729 100 898
Totaux TTC 151 263 201 249 130 584 132 589 615 684
Rappel :
Produits A B
Mois Janvier Février Mars Janvier Février Mars
Stock initial 120 70 50 80 110 50
Production 250 280 290 300 260 240
Ventes 300 300 280 270 320 270
Stock final 70 50 60 110 50 20
Tableau 13 - Production : exemple de présentation
1.4.3 Document 2
ACTIVITÉ NORMALE
Caractéristiques mensuelles de la production :
L’activité normale est de 1’950 heures de main d’œuvre.
La production normale (ou prévue) est de 650 portes.
Pour l’activité normale du centre de production, on distingue les charges indirectes :
Les charges variables :
o Énergie : CHF 2’500.-
o Consommables : CHF 1’000.-
o Autres charges : CHF 3’100.-
Les charges fixes :
o Salaires et charges sociales : CHF 2’500.-
o Amortissements : CHF 1’000.-
o Autres charges diverses : CHF 3’100.-
Mois J F M A M J J A S O N D Total
Quantités 700 750 760 600 560 430 400 (*)0 500 550 600 640 6490
(*) mois de fermeture
1.4.5 Document 4
ACTIVITÉ RÉELLE
A la fin de l’année N+1, la production réelle moyenne a été de 550 portes par mois.
Elle a nécessité :
1’210 m2 de bois à CHF 34.- le m2.
CHF 24’200 de fournitures.
1925 heures de main d’œuvre à un taux horaire de CHF 123.-
20’850 de charges indirectes réelles totales (variables et fixes).
Voir document 1 et 2
1.5.3 Document 4
5. Du stock de sécurité :
Il permet d’éviter une rupture de stock en cas de retard de livraison ou d’augmentation imprévue de
la consommation. Le retard prévu peut être évalué à partir de l’expérience acquise d’une manière
approximative ou empirique.
6. Du stock d’alerte, c'est à dire du niveau de stock qui doit déclencher la commande.
Un contrôle de l’évolution de la rotation des stocks est indispensable à une bonne gestion.
Exemple de marchandises à rotation rapide dans une grande surface : denrées périssables.
Eléments J F M A M J J A S O N D Total
Stock début -
Commandes
Livraisons
Sorties
Stock fin -
Calculs préparatoires :
- Lot de commande (quantité par commande) : 45 tonnes.
- Périodicité des commandes (durée entre 2 commandes) : 45 jours.
- Consommation mensuelle : 30 tonnes.
- Consommation journalière : 1 tonne.
12. Du stock d’alerte, c'est à dire du niveau de stock qui doit déclencher la commande.