CHAPITRE VII - LES ETATS FINANCIERS DU SYSTEME MINIMAL DE

TRESORERIE
Objectifs pédagogiques opérationnels :
 Etablir les états financiers annuels : bilan, le compte de résultat et les notes annexes
à partir des informations de la comptabilité de trésorerie.

INTRODUCTION

D’après l’article 13 de l’acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information

financière, Le système minimal de trésorerie est le système de comptabilité admis pour les
petitesentités dont les recettes annuelles ne dépassent pas le seuil suivant :
 60 000 000 F CFA pour les entités de négoce ;
 40 000 000 F CFA pour les entités artisanales et assimilées ;
 30 000 000 F CFA. Pour les entités de services.

Les états financiers annuels du SMT sont constitués des documents suivants :
1- le compte du résultat ;
2- le bilan ;
3- Les notes annexes composés du : tableau SMT de suivi du matériel, mobilier et
des cautions ; l’état des stocks ; l’état des créances et des dettes non échues

SECTION I - REGLES GENERALES DE PRESENTATION

Le Système minimal de trésorerie repose sur l'établissement d'un état des recettes et des
dépenses dégageant le résultat de l'exercice (recette nette ou perte nette), dressé à partir d’une
comptabilité de trésorerie que doivent tenir les entités relevant de ce système.
La fiabilité de la comptabilisation des opérations de trésorerie au cours de l’exercice est basée sur :
 l’existence d’un journal unique de trésorerie (NOTE 4) ;
 l’existence d’un journal de suivi des créances impayées et un journal de suivi des dettes
à payer ;
 la conservation des pièces justificatives des enregistrements au journal.
En fin d’exercice, le responsable de l’entité doit procéder à un inventaire extra-comptable de chacun des
quatre éléments suivants :
 le montant des créances et des dettes d’exploitation, dans le cas où les ventes et les
achats ne sont pas totalement réglés ;
 le montant des stocks (produits finis, matières premières, consommables...) et des
travaux en cours ;

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  le montant des immobilisations acquises ou cédées au cours de l’exercice ;
 le montant des emprunts souscrits ou remboursés au cours de l’exercice.
Les états récapitulatifs de ces inventaires doivent être conservés en tant que pièce justificative de la
comptabilité de l’entité.

Les entités possédant des immobilisations doivent tenir un registre des immobilisations (NOTE 1).
Chaque immobilisation doit faire l’objet d’un tableau d’amortissement basé le mode linéaire sans
prorata temporis.

SECTION II : STRUCTIRE DES ETATS FINANCIERS

Les états financiers annuels du Système minimal de trésorerie (S.M.T) doivent être établis par
les entités soumises à une comptabilité de trésorerie. Ces états financiers sont constitués des
documents suivants :
 le Bilan ;
 le Compte de résultat ; et
 les Notes annexes.
Les Notes annexes sont composées d’un :

 Tableau SMT de suivi du matériel, du mobilier et des cautions ;

 Etat des stocks ;
 Etat des créances et des dettes non échues ;

SECTION III : BILAN, COMPTE DE RESULTAT ET NOTES

ANNEXES DU SMT
I- LE COMPTE DE RESULTAT DU SMT
1.1. PRINCIPE
Le résultat comptable représente, pour une période donnée, les produits de
l'entreprise (ce qu'elle a encaissé) diminué de toutes les charges liées à son activité (ce qu'elle
a décaissé). Un résultat positif est un bénéfice pour l'entreprise. Un résultat négatif est une
perte pour l'entreprise
le SMT est une comptabilité tenu en recettes et dépenses. Cela signifie que :
 Pas d’encaissement, pas d’écriture ;
 Pas de décaissement, pas d’écriture
Les produits ne sont enregistrés que lors des encaissements et les charges sont
enregistrées que lors des décaissements.

1.2. FORMULE
RESULTAT = RECETTE- DEPENSE +/- ajustement
Les ajustements en fin d’exercice peuvent concerner :
 les dotations aux amortissements et provisions.
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  Correction des créances (N- (N-1) :Le poste client a connu une augmentation par
rapport au début de l’exercice, c’est-à-dire (N- (N-1)) supérieur à 0, la différence
s’ajoutera au résultat (l’inverse se retranchera du résultat).
 Correction des dettes : Le poste fournisseur a connu une augmentation par rapport au
début de l’exercice, la différence se retranchera du résultat.
 Correction des stocks : La correction du compte des stocks suit le même principe que
pour les créances

1.3. Présentation du Compte de résultat du système minimal de trésorerie

Désignation de l’entité : ----------- Exercice clos le -----------------------

Numéro d’identification : ------------ Durée (en mois) : --------------------
COMPTE DE RESULTAT SMT AU 31DECEMBRE N
rubriques notes montant
Exercice N Exercice N-1

Recettes sur ventes ou prestations de

services
Autres recettes sur activités
TOTAL DES RECETTES SUR
PRODUITS
Dépenses sur achats
Dépenses sur loyers
Dépenses sur impôts et taxes
Charges d’intérêts
Autres dépenses sur activités
TOTAL DES DEPENSES SUR
CHARGES
SOLDE : Excédent (+) ou insuffisance (-)
de recettes
(C=A-B )

Variation des stocks N/N-1

Variation des créances N/N-1
Variation des dettes d’exploitation N/N-1

Dotations aux amortissements

RESULTAT DE L’EXERCICE

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 1.4. APPLICATION
les opérations réalisées pendant l’année 2019 par les ETS JOJO, sont enregistrées
dansle journal unique de caisse comme suit :

Ventilation
recettes
Ventilation dépenses
Date Libellés Recettes Dépenses Soldes Achats de Achat
Ventes
marchand matières et Autres
ises fournitures
01/01 Solde -
- - 885 000 - - -
initial

TOTAUX 1 835 000 1 817 050 902 950 1 835 000 1 446 250 47 700 323 100

TAF: présenter le compte du résultat des ETS JOJO au 31 /12/ 2019

Solution
Compte de résultat au 31 décembre 2019
rubriques notes montant
Exercice N Exercice N-1

Recettes sur ventes ou prestations de 1 835 000

services
Autres recettes sur activités
TOTAL DES RECETTES SUR 1 835 000
PRODUITS
Dépenses sur achats 1 493 950
Dépenses sur loyers
Dépenses sur impôts et taxes
Charges d’intérêts
Autres dépenses sur activités 323 100
TOTAL DES DEPENSES SUR 1 817 050
CHARGES
SOLDE : Excédent (+) ou insuffisance (-) 17 950
de recettes
(C=A-B )

Variation des stocks N/N-1

Variation des créances N/N-1
Variation des dettes d’exploitation N/N-1

Dotations aux amortissements

RESULTAT DE L’EXERCICE 17 950

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 II- LE BILAN DU SMT
II.1- définition
Le bilan est un état de synthèse qui permet de décrire en termes d’actif et de passif, la
situation patrimoniale de l’entité à une date donnée.
II.2- Présentation du bilan du système minimal de trésorerie
Il se présente ainsi :
Désignation de l’entité : ----------- Exercice clos le ---------------------

Numéro d’identification : ------------ Durée(en mois) :----------------------

Bilan SMT au 31décembre N
ACTIF notes montant PASSIF notes montant
Exercice Exercice Exercice Exercice
N N-1 N N-1
Immobilisation (1) 1 Compte exploitant
stocks 2 Résultat exercice
Clients et débiteurs 3 emprunts
divers
caisse Fournisseurs et 3
créditeur
Banque (- ou+)
Total actif Total passif
(1) à faire figurer à l’actif du bilan à la valeur nette comptable

2. .3- APPLICATION
Reprendre l’application précédente:
Bilan au 31 /12/2018 « ETS JOJO »:
ACTIF montants PASSIF montants
Clients 2 400 000 Compte de l’exploitant 7 000 000
banque 5 715 000 résultat 800 000
caisse 885 000 fournisseurs 1 200 000
total 9 000 000 total 9 000 000

TAF : présenter le bilan au 31décembre 2019

Solution :
Bilan ETS JOJO au 31/12/ 2019
ACTIF montants PASSIF montants
Clients 2 400 000 Compte de l’exploitant 7 800 000
banque 5 715 000 résultat 17 950
caisse 902 950 fournisseurs 1 200 000
total 9 017 950 total 9 017 950

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III- LES NOTES ANNEXES
Les notes annexes constitués du tableau SMT de suivi du matériel, mobilier et des
cautions ; l’état des stocks ; l’état des créances et des dettes non échues.

NOTE 1 : SUIVI DU MATERIEL, DU MOBILIER ET DES CAUTIONS

Désignation entité……………………………………………EXERCICE CLOS LE 31-12-………

Numéro d’Identification…………………………………Durée (en mois)…………………………..

TABLEAU SMT de suivi du matériel, du mobilier et des cautions

Date Désignation Montant Date de sortie Prix de cession

NB : chaque immobilisation doit faire l’objet d’un tableau d’amortissement basé sur le
mode linéaire sans prorata temporis.

NOTE 2 : ETAT DES STOCKS

Désignation entité…………………………………………….EXERCICE CLOS LE 31-12-………

Numéro d’Identification…………………………………Durée (en mois)…………………………..

ETAT DES STOCKS AU 31 DECEMBRE ………………..

REFERENCE DESIGNATION QUANTITE PRIX MONTANT

UNITATIRE

Valeur du stock final

Valeur du Stock initial

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NOTE 3 : ETAT DES CREANCES ET DES DETTES NON ECHUES AU 31 DECEMBRE

Désignation entité……………………………………………EXERCICE CLOS LE 31-12-………

Numéro d’Identification…………………………………Durée (en mois)…………………………..

ETAT DES CREANCES ET DES DETTES NON ECHUES AU 31 DECEMBRE …………

Date NOM DU CLIENT Montant au 31 Montant au 1er Variation %

décembre Janvier

TOTAL DES
CREANCES

Date NOM DU Montant au 31 Montant au 1er Variation %

FOURNISSEUR décembre Janvier

TOTAL DES DETTES

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 1.5. ETUDE DE CAS
Les établissements BIMO est une petite entreprise spécialisée dans le commerce général. Il
relève du système minimal de trésorerie et met à votre disposition les informations suivantes
au 31/12/2018 :
 . Le Bilan au 31/12/2017 se présente comme suit :
ACTIF PASSIF
Elément Montant Elément Montant
Immobilisations 2 000 000 Capital 7 000 000
marchandises 2 000 000 Résultat (Bénéfice net) 300 000
Clients 1 500 000 (b) Emprunts 800 000
Caisse 1 000 000
Fournisseurs (a) 900 000
Banque 2 500 000
TOTAL 9 000 000 TOTAL 9 000 000
(a) concerne le fournisseur NIKI, (b) concerne le client JOJO
 extrait du journal de trésorerie-caisse au 31/12/2018 : annexe 1
 extrait du journal de trésorerie-banque au 31/12/2018 : annexe 2

 Autres informations :
o le stock final des marchandises est 1 500 000F
o Le compte ‘’clients’’ présente un solde débiteur de 2 000 000F au 31/12/2018 (2)
o Le compte ‘’fournisseurs’’ présente un solde créditeur de 500 000F au 31/12/2018
o Le compte ‘’emprunts’’ présente un solde créditeur de 600 000F au 31/12/2018
o - remboursement de la dette envers le fournisseur NIKI : 400 000 F
o Le 15/03/2018 règlement du client JOJO de sa facture N° 045 du 20/12/2017:
1 500 000 F
o - Vente à crédit au client NONO : 2 000 000F, date de règlement probable le 12
janvier 2019

- Etat des immobilisations

Immobilisations Date de mise en Valeur Durée observation

service d’origine d’utilité
Camionnette 01/01/2015 3 000 000 6ans RAS
Matériel de bureau 01/01/2015 2 000 000 4 ans RAS

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NOTE 4 : JOURNAL DE TRESORERIE SMT
Journal de Trésorerie (CAISSE)
Désignation de l’Entité :.................................................................................................... Exercice : Clos le 31/12/2018
Numéro d’identification : ................................................................................................ Durée (en mois) : 12 mois

Ventilation recettes Ventilation dépenses

Date Libellés Recettes Dépenses Soldes Achats impôts charges Autres
Ventes Autres Loyers
et taxes d’intérêts
RAN - - 1000 000 - - - - - - -
……
solde à reporter 2000 000 1 300 000 1 700 000 1 400 000 600 000 1000 000 100 000 50 000 40 000 110 000

NOTE 4 : JOURNAL DE TRESORERIE SMT (bis)

Journal de Trésorerie (BANQUE)
Désignation de l’Entité : ............................................................................................ Exercice : Clos le 31/12/2018
Numéro d’identification :............................................................................................ Durée (en mois) :12 mois
…………….

Ventilation recettes Ventilation dépenses

Achats charges Autres
Date Libellés Recettes Dépenses Soldes Loyer
Ventes Autres salaires d’intérêt
s
s
RAN - - 2 500 000 - - - - - - -
…………
5 250 000 4 390 000 3 360 000 4 450 000 800 000 3000 000 - 360 000 90 000 940 000
solde à reporter
(2)

(2) Dont 200 000F de remboursement d’emprunt.

TRAVAIL A FAIRE :
1- présenté les notes annexes N°1,2 et 3
2- Présenter le compte de résultat des établissements BIMO au 31/12/2018
3- présenté le bilan des établissements BIMO au 31/12/2018

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SOLUTION
1) Présentation des notes annexes N° 1,2 et 3

NOTE 1 : TABLEAU SMT de suivi du matériel, du mobilier et des cautions

Date Désignation Montant Date de Prix de

V0 VNC sortie cession
31/12/2018 Matériel de 2 000 000 0 - -
bureau
31/12/2018 Camionnette 3 000 000 1 000 000 - -

Calcul annexes :
- (1) Matériel de bureau
V0 = 2 000 000 ; annuité = 2 000 000/4= 500 000, Σa2017= 500 000X3=1 500 000
VNC2017= 2 000 000- 1 500 000 = 500 000 ; VNC2018 =0

- Camionnette :
V0 = 3 000 000 ; annuité = 3 000 000/6=500 000 ; Σa2017=500 000X3 =1500 000
VNC 2017=3 000 000-1 500 000 =1 500 000
VNC 2018 = 3 000 000- (1 500 000+500 000) =1 000 000

NOTE 2 : ETAT DES STOCKS AU 31 DECEMBRE ………………..

REFERENCE DESIGNATION QUANTITE PRIX MONTANT

UNITATIRE

Valeur du stock final 1 500 000

Valeur du Stock initial 2 000 000

NOTE 3 : ETAT DES CREANCES ET DES DETTES NON ECHUES AU 31 DECEMBRE

Date NOM DU CLIENT Montant au Montant au Variation %

31 /12/ 2017 31/12/2018
31/12 JOJO 1 500 000 0

31/12 NONO 0 2 000 000

TOTAL DES 1 500 000 2 000 000 +25%
CREANCES
Date NOM DU Montant au Montant au Variation %
FOURNISSEUR 31/12/2017 31/12/2018
31/12 NIKI 900 000 500 000

TOTAL DES DETTES 900 000 500 000 -44%

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 2) COMPTE DE RESULTAT - SYSTEME MINIMAL DE TRESORERIE

MONTANT
RUBIQUES NOTE EXERCICE EXERCICE
N N-1
Recettes sur ventes ou prestations de services 4 5 850 000
Autres recettes sur activités 4 1 400 000
TOTAL DES RECETTES SUR PRODUITS A 7 250 000
Dépenses sur achats 4 4 000 000
Dépenses sur loyers 4 100 000
Dépenses sur impôts et taxes 4 50 000
Charges d’intérêts 130 000
Autres dépenses sur activités 4 1 210 000 (1)
TOTAL DES DEPENSES SUR CHARGES B 5 490 000
SOLDE : Excédent (+) ou Insuffisance (-) de
C 17560 000
recettes (C=A-B)

Variation des stocks N/N-1 2 - 500 000

Variation des créances N/N-1 3 500 000
+ Variation des dettes d’exploitation N/N-1 3 400 000

DOTATION AMORTISSEMENTS F 1 000 000

RESULTAT EXERCICE (G=C-D+E-F) G 1 160 000

(1) 1 210 000 = 1 410 000 – 200 000 (remboursement emprunt)

3) BILAN - SYSTEME MINIMAL DE TRESORERIE

MONTANT MONTANT
ACTIF Note EXERCI EXERCIC PASSIF Note EXERCICE
EXERCICE N
CE N E N-1 N-1

Compte
Immobilisations (1) 1 1 000 000 7 300 000
exploitant
Stocks 2 1 500 000 Résultat 1 160 000
Clients et
3 2 000 000 Emprunt 600 000
débiteurs divers
Fournisseurs
Caisse 1 700 000 et créditeurs 3 500 000
divers
Banque (en + ou
3 360 000
en -)
Total actif 9 560 000 Total passif 9 560 000
Conclusion
Au cours de cette leçon, nous avons décrit le passage de la comptabilité de trésorerie aux états
financiers annuels, déterminer le résultat de l’exercice et l’établissement des états financiers
annuels.

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 Exercice de consolidation
L’entreprise CHANEL est une petite structure qui fait du commerce général. Elle tient sa
comptabilité selon le système minimal de trésorerie et vous fournit les données suivantes :

Bilan au 01/01/2019

ACTIF PASSIF
Bâtiment administratif 5 000 000 Compte de l’exploitant 6 250 000
Matériel informatique 1 875 000 Résultat-bénéfice 3 812 500
Marchandises 3 125 000 Emprunt 3 750 000
Clients 2 187 500 Fournisseurs 2 437 500
banque 2 312 500
Caisse 1 750 000
Total 16 250 000 Total 16 250 000
Au cours du mois de janvier 2019, les opérations suivantes ont été effectuées
BIKIM NOUMI CHANEL
Doit : CHANEL Doit : CHANEL Doit : ABANDA
Facture A021 du 02/01/19 Facture A325 du 06/01/19 Facture V69 du 03/01/19
Marchandises 3 577 500 Marchandises 1 267 775 Marchandises 5 440 775
½ en espèces, ½ par banque. Par banque. Règlement ½ en espèces, ½ par
banque.
Chèque bancaire n° 06875 Pièce de caisse n° 695 Paiement des fournisseurs
13/01/19 17/01/19 19/01/19
Motif : apport de l’exploitant Motif : paiement des salaires - Par banque : 1 187 500
Montant : 750 000 Montant : 937 500 - En espèces : 281 250
CHANEL STAR VOYAGES Pièce de caisse n° 41
Doit : ESSAME Doit : CHANEL 13/01/19
Facture V321 du 17/01/19 Facture A98 du 21/01/19 Motif : règlement reçu des clients :
Marchandises 681 213 Transport avancé : 193 2 000 000
En espèces. 781
Par banque
Chèque n° 5600 Pièce de caisse n° 042 Chèque n° B0052
18/01/19 10/01/19 14/01/19
Motif : retrait de l’exploitant Motif : autres recettes sur Motif : paiement des impôts
Montant : 281 250 activités Montant : 170 563
Montant : 950 625
Pièce de caisse n° 043 N.B :
20/01/19 Les immobilisations sont amortissables sur 5 ans.
Motif : remboursement emprunt en - Depuis 3 ans pour les bâtiments
espèces - Depuis 2 ans pour le matériel informatique
Montant : 1 250 000 La variation du stock des marchandises est créditrice de 756 406.
Intérêt : 10% du montant restant dû
DIDEROT CHANEL
Doit : CHANEL Doit : GASPARY
Facture A021 du 17/01/19 Facture V69 du 18/01/19
Marchandises 3 750000 Marchandises 5 000 000
Crédit à 45 jours Crédit à 60 jours

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 Travail à faire :
1.1 compléter les journaux de trésorerie SMT en annexes 1 et 2;
1.2 Présenter les états financiers du SMT de l’entreprise CHANEL au 31/12/2019.
Annexe 4 : le bilan
Désignation de l’entité : ----------- exercice clos le ------------------
Numéro d’identification : ------------ durée(en mois) :------------------
Bilan SMT au 31décembre N
ACTIF notes montant PASSIF notes montant
Exercice Exercice Exercice Exercice
N N-1 N N-1
Immobilisation (1) 1 Compte exploitant
stocks 2 Résultat exercice
Clients et débiteurs 3 emprunts
divers
caisse Fournisseurs et 3
créditeur
Banque (- ou+)
Total actif Total passif
(1) à faire figurer à l’actif du bilan si elles correspondent à des montants significatifs

Annexe 3 : compte de résultat

Désignation de l’entité : ----------- Exercice clos le ----------
Numéro d’identification : ------------ Durée (en mois) : -------
COMPTE DE RESULTAT SMT AU 31 DECEMBRE N
rubriques notes montant
Exercice N Exercice N-1
Recettes sur ventes ou prestations de services
Autres recettes sur activités
TOTAL DES RECETTES SUR
PRODUITS
Dépenses sur achats
Dépenses sur loyers
Dépenses sur impôts et taxes
Charges d’intérêts
Autres dépenses sur activités
TOTAL DES DEPENSES SUR
CHARGES
SOLDE : Excédent (+) ou insuffisance (-) de
recettes(C=A-B )

Variation des stocks N/N-1

Variation des créances N/N-1
Variation des dettes d’exploitation N/N-1
Dotations aux amortissements

RESULTAT DE L’EXERCICE

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 Annexe 1 : NOTE 4 : JOURNAL DE TRESORERIE SMT

Désignation entité……………………………………. Exercice clos le 31/12/…………….

Numéro d’identification ……………………………… Durée (en mois)………………………..

JOURNAL DE CAISSE SMT mois de …………………… Année ………………

date libellés recettes dépenses solde Ventilation recette Ventilation dépenses

ventes Apport autres Achats loyers salaires Impôts et Retrait Charges
exploi- marchan taxes exploi- d’inté- autres
tant dises tant rêts
Report à
nouveau

Solde à
reporter

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 Annexe 2 : bis

Désignation entité……………………………………. Exercice clos le 31/12/…………….

Numéro d’identification ……………………………… Durée (en mois)………………………..
Journal de banque SMT

date libellés recettes dépenses solde Ventilation recette Ventilation dépenses

ventes Apport autres Achats loyers salaires Impôts et Retrait Charges
exploi- marchan taxes exploi- d’inté- autres
tant dises tant rêts
Report à
nouveau

Solde à
reporter

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