REPOBLIKAN’I MADAGASIKARA

Fitiavana - Tanindrazana - Fandrosoana

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CODE GENERAL
DES IMPÔTS

SUIVANT LA LOI DE FINANCES 2021

Code Général des Impôts 1

2 Code général des impôts
 LIVRE I :
IMPOTS D’ETAT
Partie I :
Impôts sur les revenus et assimilés
Page
TITRE I : Impôt sur les revenus 11
TITRE II : Impôt synthétique 30
TITRE III : Impôts sur les revenus salariaux et assimilés 34
TITRE IV : Impôts sur les revenus des capitaux mobiliers 40
TITRE V : Impôt sur les plus values immobilières 43
Partie II :
Droits d'enregistrement des actes et mutations
CHAPITRE I : Champ d‟application et dispositions générales 48
CHAPITRE II : Tarifs et liquidation des droits 51
CHAPITRE III : Mutations à titre gratuit 61
CHAPITRE IV : Des obligations des avocats, notaires, huissiers, greffiers, secrétaires, juges, arbitres,
administrateurs et autres officiers ou fonctionnaires publics ou assujettis divers des parties 66
et des receveurs
CHAPITRE V : Droits de timbre et assimilés 72
CHAPITRE VI : Taxe sur les contrats d‟assurance 75
CHAPITRE VII : Recouvrement de l‟Impôt 78
CHAPITRE VIII : Exemptions et régimes spéciaux 81
Partie III :
Impôts indirects
TITRE I : Droits d‟accises 93
TITRE II : Droits et taxes divers 120
TITRE III : De la liquidation et du recouvrement en matière de contributions indirectes 122
Partie VI :
Taxe sur la valeur ajoutée
TITRE I : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE 128
CHAPITRE I : Principe 128
CHAPITRE II : Champ d‟application 128
CHAPITRE III : Territorialité 132
CHAPITRE IV : Fait Générateur et exigibilité 132
CHAPITRE V : Base taxable 133
CHAPITRE VI : Taux de la taxe 133
CHAPITRE VII : Lieu d‟imposition 133
CHAPITRE VIII : Régime d‟imposition 134
CHAPITRE IX : Régime des déductions 134
CHAPITRE X : Remboursement du crédit de taxe 137
CHAPITRE XI : Obligations des assujettis 138
CHAPITRE XII : Taxation d‟office (Abrogée) 139
CHAPITRE XIII : Pénalités spécifiques (Abrogées) 139
CHAPITRE XIV : Dispositions diverses 139
TITRE II : TAXE SUR LES MARCHES PUBLICS 150
CHAPITRE I : Principe 150
CHAPITRE II : Champ d'application 150
CHAPITRE III : Fait générateur et exigibilité 150
CHAPITRE IV : Base taxable 150
CHAPITRE V : Taux de la taxe 150
CHAPITRE VI : Régime d'imposition 150
CHAPITRE VII : Obligations des contribuables 151

Code Général des Impôts 3

 LIVRE II :
IMPOTS LOCAUX
TITRE I : Impôt foncier sur les terrains 158
TITRE II : Impôt foncier sur la propriété bâtie 161
TITRE III : Taxe de protection civile 164
TITRE IV : Taxe de résidence pour le développement 166
TITRE V : Taxe de séjour 168
TITRE VI : Impôt de licence 170
TITRE VII : Taxe annuelle sur les appareils automatiques 183
TITRE VIII : Taxe sur les eaux minérales 184
TITRE IX : Taxe sur la publicité 185
TITRE X : Taxe sur l‟eau et/ou l‟électricité 188
TITRE XI : Taxe sur les fêtes, spectacles et manifestations diverses 189
TITRE XII : Taxe sur les pylônes, relais, antennes ou mats 191
TITRE XIII : taxe sur les jeux radiotélévisés 192

LIVRE III :
DISPOSITIONS COMMUNES AUX IMPOTS, DROITS ET TAXES COMPRIS DANS LES LIVRES I ET II
DU PRESENT CODE
TITRE I : Recouvrement de l‟impôt 197
TITRE II : Contentieux de l‟impôt – Généralités 223
TITRE III : Régime d‟imposition - Dispositions communes 240
TITRE IV : Les délais de prescription 242
TITRE V : Immatriculation des contribuables 245
TITREVI : Droit de communication - Droit de délivrance de copies - Droit de contrôle et de 248
vérification- Secret professionnel
TITRE VII : Des textes réglementaires 256
TITRE VIII : Des centres de gestion agréés 256
TITRE IX : Commission Fiscale 257
TITRE X : Immunités, sauvegarde des Agents des impôts 259
Annexes : Conventions fiscales
Convention entre Madagascar et la France 263
Convention entre Madagascar et Maurice 277

4 Code général des impôts

 LIVRE I

IMPOTS D’ETAT

C. G. I
Code Général des Impôts 5
6 Code général des impôts
 LIVRE I
IMPOTS D’ETAT

PREMIERE PARTIE
IMPOTS SUR LES REVENUS ET ASSIMILES

C. G. I
Code Général des Impôts 7
8 Code général des impôts
 SOMMAIRE

PREMIERE PARTIE : IMPOTS SUR LES REVENUS ET ASSIMILES

TITRE PREMIER
IMPOTS SUR LES REVENUS
Page
SOUS-TITRE
PREMIER : IMPOT SUR LES REVENUS (IR) 11
CHAPITRE I : Principe 11
CHAPITRE II : Champ d‟application 11
SECTION I : Revenus imposables 11
SECTION II : Revenus exonérés 12
SECTION III : Territorialité 13
SECTION IV : Personnes imposables 13
CHAPITRE III : Fait générateur 14
CHAPITRE IV : Base d‟imposition 14
CHAPITRE V : Lieu d‟imposition 18
CHAPITRE VI : Régime d‟imposition 18
CHAPITRE VII : Calcul de l‟impôt 20
CHAPITRE VIII : Paiement de l‟impôt 22
CHAPITRE IX : Réduction d‟impôt à raison des personnes à charge 22
CHAPITRE X : Obligations des contribuables 23
CHAPITRE XI : Dispositions diverses 25

SOUS-TITRE II : REDEVANCE ET IMPOT DIRECT SUR LES HYDROCARBURES (IDH) 27

CHAPITRE I : Redevance 27
CHAPITRE II : Impôt direct sur les hydrocarbures 28
TITRE II
IMPOT SYNTHETIQUE (IS)
CHAPITRE I : Principe 30
CHAPITRE II : Champ d‟application 30
SECTION I : Personnes imposables 30
SECTION II : Lieu d‟imposition 30
CHAPITRE III : Base d‟imposition 30
SECTION I : Base imposable 30
SECTION II : Calcul de l‟impôt 31
CHAPITRE IV : Recouvrement 31
CHAPITRE V : Obligations des contribuables 32
CHAPITRE VI : Contentieux de l‟impôt 33
CHAPITRE VII : Dispositions diverses 33
TITRE III
IMPOT SUR LES REVENUS SALARIAUX ET ASSIMILES (IRSA)
CHAPITRE I : Principe 34
CHAPITRE II : Champ d‟application 34
SECTION I : Revenus imposables 34
SECTION II : Revenus exonérés 34
SECTION III : Territorialité de l‟impôt 35
SECTION IV : Personnes imposables 35
CHAPITRE III : Fait générateur 35
CHAPITRE IV : Base d‟imposition 35
CHAPITRE V : Régime d‟imposition : retenue à la source 37
CHAPITRE VI : Détermination de l‟impôt 38

Code Général des Impôts 9

 CHAPITRE VII : Déduction pour investissement et épargne (abrogée) 38
CHAPITRE VIII : Réduction d‟impôt à raison des personnes à charge 38
CHAPITRE IX : Obligations des contribuables et des personnes versant des sommes imposables 39
CHAPITRE X : Pénalités Spécifiques (abrogées) 39
TITRE IV
IMPOT SUR LE REVENU DES CAPITAUX MOBILIERS (IRCM)
CHAPITRE I : Champ d‟application 40
CHAPITRE II 40
A : Revenus imposables 40
B : Calcul de l‟impôt 40
C : Mode de perception de l‟impôt 40
CHAPITRE III : Exonération et régimes spéciaux 41
TITRE V
IMPOT SUR LES PLUS VALUES IMMOBILIERES (IPVI)
SECTION I : Principe 43
SECTION II : Champ d‟application 43
SECTION III : Exonération 43
SECTION IV : Détermination de la plus value imposable 43
SECTION V : Calcul de l‟impôt 43
SECTION VI : Recouvrement 44
SECTION VII : Obligations du contribuable 44

10 Code général des impôts

 TITRE PREMIER
IMPOT SUR LES REVENUS

SOUS TITRE PREMIER

IMPOT SUR LES REVENUS (IR)

CHAPITRE PREMIER
PRINCIPE
Article 01.01.01.- Il est institué un impôt annuel sur les bénéfices et revenus des personnes physiques ou morales
visées par l‟article 01.01.05.
Cet impôt désigné sous le nom d‟Impôt sur les Revenus (IR) est perçu au profit du Budget général de l‟Etat.

CHAPITRE II
CHAMP D’APPLICATION

SECTION I
REVENUS IMPOSABLES
Article 01.01.02.- Sous réserve de conventions internationales, bilatérales ou multilatérales, sont imposables à
l‟impôt sur les revenus, sauf s‟ils en sont expressément exonérés par les dispositions du présent Code, tous les
revenus de quelque nature qu‟ils soient, réalisés à Madagasikara par les personnes physiques ou morales y
possédant ou non d‟établissement stable, non soumises à l‟IRSA dont le chiffre d‟affaires et/ou revenus est
supérieur ou égal à Ar 200 000 000 ou par celles optant pour le régime du réel.
L‟option est accordée sur demande adressée au service gestionnaire de leurs dossiers fiscaux.
L‟expression « établissement stable » désigne une installation fixe d‟affaires par l‟intermédiaire de laquelle
l‟entreprise exerce tout ou partie de son activité.
Un établissement stable comprend notamment :
a) Un siège de direction;
b) Une succursale;
c) Un bureau;
d) Une usine;
e) Un atelier; et
f) Une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou tout autre lieu d‟extraction de ressources naturelles.
g) Un chantier de construction, un projet de montage ou d‟installation ou des activités de supervision liées à ce
projet, mais seulement si ce chantier de construction, ce projet ou ces activités durent plus de six mois;
h) La fourniture, par une entreprise, de services, y compris de services conseils, par l‟intermédiaire d‟employés ou
autre personnel engagés par l‟entreprise à cette fin, mais seulement si des activités de cette nature se poursuivent
(pour le même projet ou un projet connexe) à Madagascar pour une période ou des périodes totalisant plus de 183
jours d‟une période de 12 mois commençant ou s‟achevant au cours de l‟année fiscale concernée.

L‟expression « établissement stable » ne comprend pas :

a) L‟utilisation d‟installations pour le stockage ou l‟exposition de biens ou de marchandises appartenant à
l‟entreprise;
b) L‟exploitation d‟un stock de biens ou de marchandises appartenant à l‟entreprise aux seules fins de stockage ou
d‟exposition;
c) L‟exploitation d‟un stock de biens ou de marchandises appartenant à l‟entreprise aux seules fins de
transformation par une autre entreprise;
d) L‟exploitation d‟une installation fixe d‟affaires aux seules fins d‟acheter des marchandises ou de réunir des
informations pour l‟entreprise;

Code Général des Impôts 11