Cas Pratique

Avec l’aide de son directeur financier, vous avez analysé les procédures d’encaissement de la société X .
Vous avez rempli cette tache en établissant une note descriptive du système et en la complétant avec un
questionnaire de contrôle interne.
Les remarques que vous avez formulées sont les suivantes :
 La sécurité du directeur général, une fois le courrier ouvert, transmet directement les titres de
paiement (chèque et effets) au responsable des comptes clients, monsieur Samir, qui est chargé
de tenir le journal de banque et d’effet à recevoir.
 A la réception des chèques, monsieur Samir établit un bordereau de remise en deux
exemplaires, qui servira de base à l’enregistrement au journal de banque
Les effets, après leur enregistrement, sont conservés dans un échéancier, situé sur le bureau de
monsieur Samir.
 Effet (peu avant l’échéance) et chèques sont expédiés à la fin de chaque semaine par monsieur
Samir à la banque.
 Le directeur financier reçoit directement le double des bordereaux de remise.
De même que le relevé bancaire. Il effectue régulièrement un rapprochement des différents
comptes de banque.
 Chaque mois, monsieur Samir transmet au responsable de la centralisation une pièce comptable
mentionnant le total mensuel du journal de banque-recettes, pour enregistrement au grand
livre.
T.A.F :
1. 1 : quels sont les forces du système ?

2. Quels tests de performance pourraient être mis en œuvre à ce titre ?
3. Quelles sont les faiblesses principales du système ?
4. Quelles diligences envisageriez-vous d’effectuer au stade de la révision des comptes ?
Forces du système :
 Transparence dans les transactions financières : Le système permet un suivi clair des
encaissements et des paiements via le journal de banque et d'effet à recevoir.
 Contrôles internes relativement bien établis : La séparation des tâches entre le directeur général,
monsieur Samir et le directeur financier réduit les risques de fraude ou d'erreurs intentionnelles.
 Processus de rapprochement des comptes bancaires : Le directeur financier effectue
régulièrement un rapprochement des différents comptes bancaires, assurant une certaine
vérification des opérations financières.
Tests de performance possibles :

 Test de séparation des tâches : Vérifier si les rôles et responsabilités sont clairement définis et
respectés, notamment entre la réception des paiements, l'enregistrement dans le journal de
banque et la transmission à la banque.
 Analyse des délais de traitement : Examiner le délai entre la réception des paiements et leur
dépôt à la banque pour évaluer l'efficacité du processus.
 Vérification des procédures de rapprochement : S'assurer de la concordance entre les relevés
bancaires et les enregistrements comptables lors des rapprochements effectués par le directeur
financier.
Faiblesses principales du système :
 Risque de manipulation des fonds par monsieur Samir : Étant responsable de la réception, de
l'enregistrement et de l'envoi des paiements à la banque, il existe un risque de mauvaise gestion
des fonds ou de détournement.
 Absence de supervision externe : Le directeur financier semble être le seul contrôle externe, ce
qui pourrait potentiellement permettre des irrégularités non détectées si sa surveillance est
inefficace.
 Stockage des effets sur le bureau de monsieur Samir : La conservation des effets sur son bureau
peut être un risque de perte, de vol ou de manipulation.
Diligences à envisager lors de la révision des comptes :
 Vérification des transactions inhabituelles : Examiner les transactions inhabituelles ou non

conformes pour détecter toute activité suspecte ou non autorisée.
 Analyse des documents comptables : Vérifier la concordance des données entre les bordereaux
de remise, les relevés bancaires, le journal de banque et le grand livre.
 Examen approfondi des états financiers : Vérifier la cohérence et la fiabilité des informations
présentées dans les états financiers pour s'assurer de l'exactitude des comptes.
Forces du système :
 Transmission directe des titres de paiement au responsable des comptes clients : Ce processus
réduit les risques de manipulation ou de perte des chèques et effets.
 Établissement d'un bordereau de remise en deux exemplaires pour l'enregistrement au journal
de banque : Ce contrôle interne assure une traçabilité et une double vérification des
encaissements.
 Rapprochement régulier des comptes bancaires par le directeur financier : Cela permet de
détecter rapidement les écarts ou les anomalies entre les enregistrements comptables et les
relevés bancaires.
Tests de performance possibles :

 Vérification de la fréquence d'envoi des chèques et effets à la banque : S'assurer que les
encaissements sont régulièrement déposés pour éviter les retards de paiement.
 Analyse de la précision du rapprochement des comptes bancaires : Examiner l'exactitude des
conciliations effectuées par le directeur financier pour identifier les erreurs potentielles.
 Évaluation de la conformité des enregistrements comptables avec les bordereaux de remise et
les relevés bancaires : Vérifier que les données enregistrées dans le journal de banque
correspondent aux documents de transaction.
Faiblesses principales du système :
 Conservation des effets sur le bureau de monsieur Samir : Le risque de perte ou de manipulation
des effets est présent en raison de leur stockage potentiellement non sécurisé.
 Envoi des effets et chèques à la banque une fois par semaine : Cette période peut être trop
longue, exposant l'entreprise au risque de perte ou de vol des fonds pendant cette période.
 Transmission mensuelle des données au responsable de la centralisation : Le délai mensuel peut
entraîner un manque de réactivité dans la prise en compte des données pour des actions
correctives.
Diligences à effectuer lors de la révision des comptes :
 Vérification physique des effets conservés par monsieur Samir : S'assurer de la sécurité et de
l'intégrité des effets en stockage.
 Examen détaillé des écarts identifiés lors du rapprochement des comptes bancaires : Rechercher
activement les raisons des différences pour éviter les erreurs comptables.
 Analyse approfondie des enregistrements comptables par rapport aux pièces justificatives :
S'assurer de la concordance et de l'exactitude des enregistrements dans le journal de banque
avec les documents de transaction.

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Avec l’aide de son directeur financier, vous avez analysé les procédures d’encaissement de la société X .

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1. 1 : quels sont les forces du système ?

Tests de performance possibles :

Faiblesses principales du système :

Diligences à envisager lors de la révision des comptes :

 Vérification des transactions inhabituelles : Examiner les transactions inhabituelles ou non

Tests de performance possibles :

Faiblesses principales du système :

Diligences à effectuer lors de la révision des comptes :

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