Régime Suspensif

Régime suspensif
PROJET REALISE PAR :

Article 11 code de tva
• Les assujettis dont l’activité est exclusif ou principale :
Exportation Vente bénéficie régime

suspensif sur la tva sur
leur acquisition des
biens et services
donnent droit de
déduction
• Les assujetties doit établir une BC en trois exemplaires qui doit

comporter les mentions suivants : - l’achat en suspension de la tva
- disposition de l’article 11 de la tva
- décision n … du …
BC : - l’originale pour le fournisseur
- copie au centre de impôt envoyer fin de chaque
mois
- copie conserver pour toute intéressé
• mention obligatoires dans la factures en régime de

suspension : a par les mentions de art 18 du code de tva
Vente a l’exportation ou vente en suspension de la tva
suivant décisions n .. Du ..
la facture joint avec Bon de livraison

Numéro et la date
de la décision administrative
La distinction entre les assujetties et les non assujetties en matière de
régime suspensifs
• peuvent
Les assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée • les non-assujettis qui
effectuent
bénéficier de la suspension de occasionnellement des opérations
ladite taxe au titre des biens et d'exportation peuvent être autorisés à
équipements acquis localement bénéficier du régime suspensif de la
entrant dans les composantes des taxe sur la valeur ajoutée pour
marchés réalisés à l’étranger dont l'acquisition, auprès d'assujettis, de
le montant ne peut être inférieur à marchandises ou de services destinés
à l'exportation.
trois millions de dinars et ce
• * doivent adresser au centre de
nonobstant la proportion des
contrôle des impôts de leur
exportations dans le chiffre
circonscription préalablement à
d’affaires annuel global des
l'achat, une demande pour bénéficier
entreprises concernées. du régime suspensif.
Les personnes bénéficies de la régimes
suspensif
- les assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée qui réalisent un chiffre d’affaires provenant de l’exportation ou des
ventes en suspension de la taxe supérieur à 50% de leur chiffre d’affaires global annuel,
- les opérations d’importation et d'acquisition locale de matières, produits et équipements et les prestations de
services donnant droit
à la déduction et nécessaires à l’activité :
 des entreprises totalement exportatrices, telles que définies par l’article 69 du code de l’impôt sur le revenu des
personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés,
 des entreprises installées dans les parcs d’activités économiques prévues par la loi n° 92-81 du 3 août 1992 telle
que modifiée et complétée par les textes subséquents et ce à condition que ces marchandises et produits entrent dans
la composition du produit final destiné à l’exportation,
 des sociétés de commerce international totalement exportatrices prévues par la loi n°94-42 du 7 mars 1994 telle
que modifiée et complétée par les textes subséquents.

- les opérations d’acquisition des équipements fabriqués localement nécessaires aux
investissements de création, acquis avant l’entrée en activité, dans les secteurs
économiques à l’exclusion du secteur de consommation sur place, du secteur de
commerce, du secteur financier et les opérateurs de télécommunication, et du secteur de
l’énergie autres que les énergies renouvelables et les mines.
- Les opérations d’importation et d’acquisition locale d’équipements nécessaires à

l’investissement dans les secteurs du développement agricole, de l’artisanat, du
transport aérien, du transport maritime, du transport international routier de
marchandises, de la lutte contre la pollution et des activités de soutien telles que
définies par le code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur
les sociétés.
- les annuités de leasing et d'ijara au titre des acquisitions réalisées dans le cadre des
contrats de leasing et d'ijara et bénéficiant d’un avantage fiscal en matière de la TVA.
Les modalités d’obtention de régime suspensif
 Est octroyée au bénéficiaire du régime suspensif en matière de
la TVA , selon le cas, une attestation générale d’acquisition en
suspension de ladite taxe ou une attestation ponctuelle et des
bons de commande visés et délivrés par le service fiscal
compétent, le cas échéant.
 Les personnes bénéficiant indûment du régime suspensif en
matière de la TVA, sont tenues conformément aux dispositions
de l'article 11 du code de la TVA d'acquitter le montant de
ladite taxe qui en résulte, en sus des sanctions prévues par la
législation fiscale en vigueur.
Les conditions de bénéficies de régime suspensif
- la mise à la charge des personnes qui cessent de remplir les conditions requises pour continuer à
bénéficier de la suspension de la taxe sur la valeur ajoutée , de l’exonération de ladite taxe ou de la
réduction de ses taux, l'obligation d’informer le service fiscal compétent et de remettre à
l’administration l’attestation délivrée à cet effet ainsi que les bons de commande visés, le cas échéant.
- les services fiscaux procèdent, en cas de découverte de l’utilisation indûment de l’attestation ou des
bons de commande au titre de l'avantage susvisé, à la notification d’une mise en demeure à l’intéressé,
conformément aux procédures prévues par l’article 10 du code des droits et procédures fiscaux, pour
remettre l’attestation et les bons de commande, dans un délai de 10 jours à partir de la date de la
notification, conformément aux dispositions du paragraphe 4 de l’article 47 du même code.
* exiger des personnes ayant indûment bénéficié d’un avantage en matière de la taxe sur la valeur
ajoutée, l'acquittement du montant de ladite taxe due au profit du trésor majoré des pénalités exigibles
Les sanctions fiscales : selon nc 19 , 2018
• A. Infractions passibles de sanctions fiscales pécuniaires administratives
- l’application d’une amende fiscale administrative de 1000 dinars, à toute personne n’ayant pas informé les
services fiscaux compétents que les conditions requises pour continuer à bénéficier de la suspension de la taxe
sur la valeur ajoutée, de l’exonération de la taxe ou de la réduction de ses taux ne sont plus remplies ou
n’ayant pas remis l’attestation délivrée, à cet effet, ou les bons de commande visés, et ce sans mise en demeure
de l’intéressé.
- l’application d’une amende fiscale administrative de 1000 dinars par jourde retard avec un maximum fixé à
30.000 dinars, à toute personne n’ayant pas remis l'attestation pour bénéficier dudit avantage fiscal ou les bons
de commandes et ce dans un délai de 10 jours de sa mise en demeure et ce, sans préjudice de l’amende fiscale
administrative relative à l’infraction précitée. Cette amende n’est pas applicable en cas de force majeure
dûment établis.
•Ces amendes fiscales administratives sont appliquées par des arrêtés de
•taxation d’office et ce nonobstant les procédures contradictoires prévues par les
•articles 43 et 44 du code des droits et procédures fiscaux.

• B. Infraction passible d’une sanction fiscale
pécuniaire pénale :
L’application d’une amende fiscale pénale de 10.000 dinars à 100.000 dinars, à toute
personne ayant utilisé l'attestation pour bénéficier de l'avantage fiscal en matière de
taxe sur la valeur ajoutée ou ayant utilisé les bons de
commande visés après sa mise en demeure.
Cette infraction est régie par les dispositions du code des droits et procédures fiscaux
en matière de constations des infractions fiscales pénales, de leur poursuite, de
l’extinction de l’action publique y afférente et de transaction en matière de ces
infractions.
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• Les assujetties doit établir une BC en trois exemplaires qui doit

• mention obligatoires dans la factures en régime de

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services donnant droit

à la déduction et nécessaires à l’activité :

personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés,

la composition du produit final destiné à l’exportation,

que modifiée et complétée par les textes subséquents.

- Les opérations d’importation et d’acquisition locale d’équipements nécessaires à

bénéficier de la suspension de la taxe sur la valeur ajoutée , de l’exonération de ladite taxe ou de la

réduction de ses taux, l'obligation d’informer le service fiscal compétent et de remettre à

notification, conformément aux dispositions du paragraphe 4 de l’article 47 du même code.

•Ces amendes fiscales administratives sont appliquées par des arrêtés de

•taxation d’office et ce nonobstant les procédures contradictoires prévues par les

•articles 43 et 44 du code des droits et procédures fiscaux.

commande visés après sa mise en demeure.

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