Autoliquidation TVA
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Dans la plupart des cas, la TVA est collectée par les vendeurs ou prestataires de ser-
vices auprès de leurs clients, puis reversée à l’administration fiscale. Mais parfois,
c’est le client lui-même qui est en charge de reverser la TVA aux impôts : il s’agit du
mécanisme d’autoliquidation de TVA.
Sommaire :
La TVA en bref
La TVA, acronyme de Taxe sur la Valeur Ajoutée, est un impôt indirect sur la consom-
mation inclus dans les prix de vente de biens ou de prestations de services.
Dans certains cas, facturer cette TVA est source de problème : c’est notamment le cas
lorsque la TVA est facturée par des entreprises étrangères, soumises à un régime de
TVA différent de celui appliqué en France. Pour résoudre cette problématique, on a
mis en place le mécanisme d’autoliquidation de TVA, qui permet au vendeur de factu-
rer HT (hors taxes) et oblige l’acheteur à déclarer et à reverser la TVA à l’administra-
tion fiscale française.
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Autoliquidation TVA : de quoi s’agit-il ?
L’autoliquidation de TVA est un mécanisme consistant à inverser le redevable de la
TVA. Ce régime est applicable depuis le 1er janvier 1993, et a été mis en place pour
réglementer le cadre juridique de la TVA et éviter les fraudes dans le cadre de transac-
tions réalisées par des prestataires établis hors du territoire français.
Ainsi, si tu souhaites vendre des produits ou services à des clients français, mais que
ton entreprise est basée dans un autre pays de l’Union Européenne, tu n’as pas besoin
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de l’enregistrer en France. En effet, c’est ton client qui déclare et reverse la TVA aux
impôts.
En résumé :
Autoliquidation TVA : à qui s’applique-t-elle ?
L’autoliquidation de TVA s’applique aux entreprises clientes identifiées à la TVA fran-
çaises et faisant partie de l’une des catégories ci-dessous :
Ainsi, si ton entreprise fait partie de l’une des catégories mentionnées ci-dessus, et
qu’elle est assujettie à la TVA, tu es autorisé à appliquer l’autoliquidation de TVA.
En pratique, lorsque ton client est une entreprise apte à collecter la TVA dans son
pays, il te suffit de facturer hors taxes, et le principe de l’autoliquidation de TVA s’ap-
pliquera.
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Autoliquidation TVA : quelles limites ?
Le mécanisme d’autoliquidation de TVA présente quelques limites d’application. En
effet, il ne peut pas s’appliquer dans les cas suivants :
Ce système s’applique donc lorsque tu souhaites facturer à un client basé dans l’Union
Européenne, à condition que ton entreprise et la sienne disposent d’un numéro de TVA
intra-communautaire.
Comment autoliquider la TVA ?
Etape 1 – Identifier le dispositif d’autoliquidation
Il existe différents types de dispositifs d’autoliquidation de TVA, suivant que les pres-
tations relèvent de la règle générale ou bien d’une règle particulière. Tu trouveras ci-
dessous les principaux.
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Voici un exemple : une entreprise du BTP française réalise des travaux sur un
immeuble localisé en France, et en sous-traite une partie à une entreprise portugaise :
elle doit donc autoliquider la TVA sur le prix payé au sous-traitant portugais.
Voici un exemple : une entreprise française achète une marchandise auprès d’un
fabricant italien : la livraison est exonérée de TVA italienne mais taxée à la TVA fran-
çaise.
Lorsque certaines prestations de service sont fournies par un prestataire non établi en
France, le redevable de la TVA est l’acheteur assujetti établi en France. Ce dispositif
d’autoliquidation de la TVA concerne notamment les activités culturelles, éducatives,
sportives ou similaires, les transports de biens, ou encore les expertises portant sur
des biens meubles corporels.
Bien entendu, en plus de cette mention, la facture doit contenir le numéro TVA intra-
communautaire du bénéficiaire (acheteur) ainsi que le tien (vendeur).
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Pour l’entreprise cliente identifiée à la TVA française, elle doit mentionner sur sa
déclaration de TVA le montant total HT de l’achat (figurant sur la facture) ; celui-ci
s’effectue généralement sur la ligne 3B du cadre A achats de biens ou de prestations
de service réalisées auprès d’un assujetti non établi en France. Ensuite, elle paye le
montant de la TVA correspondant à l’administration fiscale.
Autoliquidation de TVA : les points à retenir
En conclusion, la procédure d’autoliquidation de la TVA peut être fastidieuse et néces-
siter de consulter un expert-comptable afin d’éviter les erreurs. Dans tous les cas,
voici les points à retenir si tu souhaites autoliquider la TVA :
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