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    Le document décrit les différentes étapes d'un audit fiscal réalisé par le cabinet Mazars, notamment l'audit des conditions de forme et de fond concernant les retenues à la source, la TVA et les taxes sur les salaires.

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    sur 22

    L’AUDIT FISCAL

    Rapport de stage en vue de l’obtention de la Licence Appliquée en Comptabilité

    Soutenu par : Rim ABID

    Encadrante
    Encadrante
    académique: Amel
    professionnelle: Lenda
    Bargaoui 
    Asmahen Gaubi 
    PLAN

    Introduction

    Présentation de Mazars

    Les tâches effectuées et observées

    L’audit fiscal

    Conclusion
    INTRODUCTION
    Pour achever les trois années de formation comptable à l’IHEC, un stage de
    trois mois a été réalisé au sein du cabinet « Mazars».

    OBJECTIFS DU STAGE

    • Trouver un milieu professionnel favorable à l’apprentissage;


    • Mettre en pratique les connaissances acquises;
    • Découvrir les différents aspects des métiers du commissaire aux
    comptes, de l’auditeur, du fiscaliste et du comptable.

    3
    PRÉSENTATION DE MAZARS
    Obtention de la Fusion avec le cabinet
    Devient membre du certification « Auditeurs Conseils »
    Création du
    cabinet ECC groupe Mazars ISO 9001

    1996 1999 2001 2007

    Signature d’un lancement de


    accord de l'alliance Praxity
    correspondance
    avec Mazars
    LES TÂCHES
    EFFECTUÉES
    ET OBSERVÉES

    5
    ELABORATION DES ÉTATS FINANCIERS ET
    SAISIE SUR LES LIVRES LÉGAUX 

    Elaboration des états financiers suivants:


     Bilan
     Balance
     Etat de résultat
     Notes aux états financiers

    Saisie sur les livres légaux de :


     Bilan
     Etat de résultat
     Journal général

    6
    DÉTERMINATION DU RÉSULTAT FISCAL

    7
    OBSERVATION D’UNE MISSION DE CONTESTATION
    D’UN REDRESSEMENT FISCAL 

    • Rappeler le cadre et la procédure suivie du contrôle


    fiscal, la période, les impôts concernés et les propositions
    Etape 1 de redressements;

    • Contester chaque chef de redressement;


    Etape 2

    • Donner un avis final pour chaque chef de redressement:


    avis favorable ou défavorable.
    Etape 3

    8
    SUJET TRAITÉ:
    L’AUDIT FISCAL

    9
    AUDIT FISCAL

    Quoi? Pourquoi ?

    - Identifier et
    L'audit fiscal permet appréhender les risques
    d'établir un diagnostic des fiscaux
    obligations fiscales de -  Détecter les
    l'entreprise et de proposer opportunités offertes
    des solutions propres pour par la législation
    diminuer la charge fiscale actuelle 
    10
    LA DÉMARCHE SUIVIE
    Phase préliminaire

    Phase de prise de connaissance

    Phase d’évaluation du système de contrôle interne

    Détermination du seuil de signification

    11
    Rédaction du rapport 
    AUDIT DES CONDITIONS DE FORME

     Audit des obligations comptables


     Audit des obligations en matière de retenues à la source
     Audit des obligations en matière de facturation

    Les chiffres et les tests utilisés


    Illustration sont relatifs à l’entreprise X
    spécialisée dans la distribution
    de produit cosmétique

    12
    AUDIT DES OBLIGATIONS COMPTABLES
    • Le livre d’inventaire et le journal
    La tenue d’une centralisateur (cotés et paraphés)
    comptabilité ont-ils été correctement remplis ?

    • Les états financiers, les journaux


    La conservation de auxiliaires, les grand-livres et les
    la comptabilité balances annuelles ont-ils été
    conservés ?

    • La déclaration du logiciel comptable


    La communication a-t-elle été déposée ?
    de la comptabilité

    13
    AUDIT DES OBLIGATIONS EN MATIÈRE DE
    RETENUES À LA SOURCE

    La remise de certificat de
    retenues à la personne soumise

    L’existence des mentions


    obligatoires dans le certificat de
    retenue à la source

    L’exactitude des taux applicables

    14
    AUDIT DES OBLIGATIONS EN
    MATIÈRE DE FACTURATION
     Les factures doivent comporter les mentions obligatoires citées dans
    l’article 18 du code la TVA

     Les ventes en suspension de la TVA doivent être matérialisées par des


    attestations d’achat en suspension valables et des bons de commande
    visés par l’administration fiscale

    15
    AUDIT DES CONDITIONS DE FOND

     Retenues à la source
     TFP et FOPROLOS
     TVA

    16
    LES RETENUES À LA SOURCE :

    R/S 15% PP R/S 15% PM R/S RREEL TOTAL DECLARE


     vérifier les bases de calcul des 0,000 0,000 0 -
    retenues à la source et s’assurer que 0,000 0,000 0 -
    les avantages en nature sont pris en 0,000 0,000 0 -
    compte dans le calcul des retenues à 689,192 0,000 0 689,19
    0,000 0,000 0 -
    la source 0,000 0,000 -
    0
    105,882 689,192 778,084 1 573,16
    208,372 0,000 0 208,37
    0,000 0,000 0 -
    1 447,302 0,000 0 1 447,30
    1 483,002 26,610 0 1 509,61
    0,000 0,000 0 -
    3 933,749 715,802 778,084 5 427,63

    ECART - 2 715,20

    17
    TFP & FOPROLOS :

    TFP et FOPROLOS
    comptabilisé declaré TFP declaré FOPROLOS Ecart
     La base de calcul qui est égale au 3 655,858 2 437,239 1 218,620 - 0,001
    montant total des salaires et avantages en 3 340,113 2 226,743 1 113,372 - 0,002
    nature versés aux salariés durant le mois 3 787,031 2 524,686 1 262,343 0,003
    précédent. 4 174,211 2 782,808 1 391,404 - 0,000
    4 575,701 3 050,464 1 525,232 0,005
     Le taux de la TFP est de: 4 791,327 3 194,211 1 597,105 0,011
     1% pour les activités des industries 4 848,694 3 232,460 1 616,230 0,004
    5 640,719 3 760,470 1 880,235 0,015
    manufacturières .
    6 394,698 4 263,121 2 131,561 0,016
     2% pour les autres activités. 6 143,843 4 095,894 2 047,947 0,002
    8 380,881 5 587,254 2 793,627 0,001
     En matière de FOPROLOS, le taux est 6 975,401 4 650,271 2 325,135 - 0,005
    égale à 1%. 62 708,477 41 805,619 20 902,81 0,048

    18
    TVA
     Fait générateur
     Le respect des conditions de
    déduction  

    TVA déductible TVA collectée


    comptabilisé declaré ecart comptabiliséé declaréé ecart
    83 121,261 85 586,825 - 2 465,564 805 276,005 220 007,324 585 268,681
    60 007,934 57 132,093 2 875,841 295 859,816 24 433,072 271 426,744
    67 518,772 54 527,009 12 991,763 288 161,618 81 037,588 207 124,030
    129 749,293 96 326,842 33 422,451 652 471,354 119 027,872 533 443,482
    302 467,555 271 248,219 31 219,336 373 224,946 124 042,842 249 182,104
    189 161,360 173 976,272 15 185,088 292 688,212 290 220,871 2 467,341
    148 027,385 91 032,640 56 994,745 420 833,572 113 588,104 307 245,468
    148 924,052 293 023,094 - 144 099,042 362 952,515 301 141,636 61 810,879
    239 586,776 160 426,346 79 160,430 502 452,841 163 556,076 338 896,765
    137 988,641 96 259,247 41 729,394 277 878,453 98 198,126 179 680,327
    107 536,857 158 867,204 - 51 330,347 270 960,597 141 046,675 129 913,922
    543 085,142 851 326,607 - 308 241,465 399 806,109 3 166 264,540 - 2 766 458,431
    2 389 732,398 4 942 566,038 4 842 564,726 100 001,312
    19
    2 157 175,028 - 232 557,370
    Les anomalies et irrégularités Les conséquences
    relevées financières de ces anomalies
    et irrégularités
    1. La société X procède à la location
    de voitures de tourisme et déduit la
    TVA y relative.   2015
    2. Des factures d’achats ne comportant Retenue à la source 327 408
    pas les mentions obligatoires citées fournisseurs étrangers
    à l’article 18 du code de la taxe sur TVA 18 571
    la valeur ajoutée. …. 37 254
    3. La société n’a pas opéré de retenue Total général 383233
    à la source au titre des transactions
    effectuées avec des fournisseurs
    étrangers.

    Les recommandations pour réparer les anomalies et


    irrégularités constatées 20
    Dépôt de déclaration rectificative
    CONCLUSION

    Ce stage m’a permis de :


     découvrir le milieu professionnel ;

     consolider les connaissances acquises en fiscalité, en


    comptabilité et en audit;
     orienter mon choix futur concernant mes études
    universitaires et l’emploi que je pourrais exercer
    ultérieurement.

    21
    Merci
    • Pour Votre
    Attention

    22

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