MASTER SPECIALISÉ

COMPTABILITÉ, CONTRÔLE DE GESTION ET AUDIT

Soutenance de projet de fin d'étude

Sous le thème :

Audit comptable et financier des

immobilisations
«Cas de la société ALPHA»

JURY DE SOUTENANCE :
REALISÉ PAR :
o ……
o Mr. EL BOUSSADI ABDELLAH
o Mr. KAFOU ALI
ENCADRÉ PAR :
o Mr. EL BOUSSADI ABDELLAH
INTRODUCTION

SOUTENANCE CCA ENCGC

 PROBLEMATIQUE

Comment un auditeur peut contrôler les immobilisations figurant dans le patrimoine

de l'entreprise, en tenant compte du cadre réglementaire marocain ?

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 PLAN

L'approche générale de l'audit comptable et financier

L'audit des immobilisations : les objectifs

Cas Pratique : processus d’Audit financier des

immobilisations corporelles ¨la société ALPHA¨

Conclusion

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GÉNÉRALITÉ SUR L’AUDIT COMPTABLE ET
FINANCIER ET LES OBJECTIFS DE L’AUDIT
DES IMMOBILISATIONS

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 AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER

 Audit financier : C’est un examen des comptes annuels

d’une entreprise auquel procède un professionnel
compétant et indépendant « Commissaires aux comptes »
en vue d’exprimer une opinion motivée sur les états de
synthèse.
 On distingue:

AUDIT
AUDIT LEGAL
CONTRACTUEL

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 AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER

 Les principales techniques d’audit utilisées par les auditeurs financiers:

L'OBSERVATION LA REVUE
LA CIRCULARISATION
PHYSIQUE ANAYTIQUE

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 AUDIT DES IMMOBILISATIONS

 OBJECTIFS DE L’AUDIT DU CYCLE IMMOBILISATIONS :

 Exhaustivité : principe signifie que toutes les opérations liées aux immobilisations doivent être correctement
comptabilisées.
 Exactitude : les immobilisations doivent être comptabilisées dans leurs comptes adéquats, car un
enregistrement inadéquat entrainera un mauvais calcul des dotations aux amortissements.

 Séparation des exercices : cela signifie que toutes les opérations liées aux immobilisations doivent être
enregistré dans la bonne période.
 Valorisation : cette assertion nécessite une évaluation correcte des actifs immobilisés, lorsqu’une
immobilisation est produite par l’entreprise son estimation doit faire l’objet d’un suivi particulier par
l’auditeur.

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 AUDIT DES IMMOBILISATIONS

 OBJECTIFS DE L’AUDIT DU CYCLE IMMOBILISATIONS :

 Présentation : cette assertion signifie que chaque immobilisation doit être attachée au poste qui lui est
convient..

 Existence : les écritures comptables doivent être basées sur des flux existants.

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 CAS PRATIQUE

Processus d’Audit financier des

immobilisations corporelles / La
société ALPHA

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EVALUTION DU CONTRÔLE
INTERNE

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 ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

SAISIE DE LA Narratif, mémorandumes et

PROCÉDURE un manuel des procédures

TESTS DE Assurer l’existance et la

CONFORMITÉ compréhension du système

EVALUATION Points forts Points faibles

PRÉLIMINAIRE du système du système

Assurer l’application des

TESTS DE points forts dans la
PERMANENCE pratique

EVALUATION Points forts Points faibles

DÉFINITIVE du système du système

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 ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE

 contrôle à mettre en œuvre lors de l'exécution des procédures

• Vérifier que les immobilisations reçues sont en conformité avec les spécifications du cahier
des charges.
• S'assurer que toutes les réceptions sont enregistrées et imputées aux bons ordres
d'investissement ou aux immobilisations en cours correspondantes.
• Vérifier que tous les ordres d'investissement ont été intégrés dans les fichiers des
immobilisations en cours.
• Vérifier que toutes les cessions d'immobilisations sont autorisées.
• Vérifier la mise à jour des fiches d'immobilisations après chaque mouvement (acquisition,
cession, mise au rebut, transfert, etc.).
• S'assurer que toutes les fiches d'immobilisations créées sont conformes à la typologie en
vigueur.

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 ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE
 RECOMANDATIONS POUR L’ENTREPRISE :

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CONTRÔLE DES COMPTES

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 CONTRÔLE DES COMPTES

 Durant notre mission li faut tout d’abord créer ce qu’on appelle la primaire
qui représente les comptes de la société et la variation de ses comptes par
rapport l’année précédente

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 CONTRÔLE DES COMPTES
 Primaire des immobilisations corporelles de la société ALPHA (KMAD) :
Desc riptio n 31/12/2022 31/12/2021 Variatio n %
TERRAINS NUS 61.355,34 61.355,34 0,00 0%
AGENCEMENTS ET AMENAGEMENTS DE 6.575,08 6.575,08 0,00 0%
AUTRES TERRAINS 3.735,72 3.735,72 0,00 0%
BATIMENTS ADMISTRATIFS 36.284,81 36.284,81 0,00 0%
BATIMENTS D'EXPLOITATION 373.305,10 373.305,10 0,00 0%
BATIMENTS DU SERVICE SOCIAL 8.530,98 8.530,98 0,00 0%
CONSTRUCTIONS SUR TERRAINS D'AU 655,24 655,24 0,00 0%
AGENCEMENTS ET AMENAGEMENTS DES 58.155,13 57.126,14 1.028,99 2%
INSTALLATIONS TECHNIQUES 1.868,88 1.444,20 424,68 29%
MATERIEL DE PESAGE 682,11 682,11 0,00 0%
OUVRAGES ET MOYENS TECHNIQUES D 102,88 102,88 0,00 0%
MATERIEL 7.456,12 7.302,89 153,23 2%
OUTILLAGE 1.469,36 1.469,36 0,00 0%
EQUIPEMENTS TECHNIQUES 3.395,32 3.395,32 0,00 0%
MATERIEL DE TRANSPORT DU PERSON 1.755,26 1.846,29 -91,03 -5%
MATERIEL DE TRANSPORT DE MARCHA 130.083,05 109.217,02 20.866,03 19%
MOBILIER DE BUREAU 5.565,96 5.664,61 -98,66 -2%
MATERIEL DE BUREAU 6.059,30 6.355,49 -296,19 -5%
MATERIEL INFORMATIQUE 65.891,67 64.166,65 1.725,02 3%
AGENCEMENTS,INSTALLATIONS ET AM 3.355,90 3.355,90 0,00 0%
MOBILIER,MATERIEL DE BUREAU ET 1.423,44 1.350,41 73,03 5%
MATERIEL DE TRANSPORT EN COURS 0,00 20.888,00 -20.888,00 -100%
MATERIEL INFORMATIQUE EN COURS 1.095,93 0,00 1.095,93 #DIV/0!
AMENAGEMENT DIVRES EN COURS 6.841,33 5.762,89 1.078,44 19%
IM M OBILISATIONS CORPORELLES BRUTES 785.643,90 780.572,42 5.071,48 1%
AMORTISSEMENTS DES AGENCEMENTS -6.575,08 -6.575,08 0,00 0%
AMORTISSEMENTS DES BATIMENTS AD -36.284,81 -36.284,81 0,00 0%
AMORTISSEMENTS DES BATIMENTS D' -146.279,18 -131.346,98 -14.932,20 11%
AMORTISSEMENTS DES BATIMENTS DU -8.530,98 -8.530,98 0,00 0%
AMORTISSEMENTS DES CONSTRUCTION -655,24 -655,24 0,00 0%
AMORTISSEMENTS DES INSTALLATION -54.872,20 -54.037,31 -834,89 2%
AMORTISSEMENTS DES INSTALLATION -1.301,06 -1.155,66 -145,39 13%
AMORTISSEMENTS DU MATERIEL DE P -682,11 -682,11 0,00 0%
AMORTISSEMENTS DES OUVRAGES ET -70,97 -66,85 -4,12 6%
AMORTISSEMENTS DU MATERIEL -6.887,73 -6.766,91 -120,82 2%
AMORTISSEMENTS DE L'OUTILLAGE -1.469,36 -1.469,36 0,00 0%
AMORTISSEMENTS DES EQUIPEMENTS -3.395,32 -3.395,32 0,00 0%
AMORTISSEMENTS DU MATERIEL DE T -1.755,26 -1.846,29 91,03 -5%
AMORT MATERIEL TRANSPORT DE MAR -111.214,39 -109.217,02 -1.997,37 2%
AMORTSSEMENTS DU MOBILIER DE BU -5.444,03 -5.480,34 36,32 -1%
AMORTISSEMENTS DU MATERIEL DE B -6.018,82 -6.282,56 263,74 -4%
AMORTISSEMENTS DU MATERIEL INFO -56.432,65 -55.477,88 -954,78 2%
AMORTISSEMENTS DES AGENCEMENTS -3.355,90 -3.355,90 0,00 0%
AMORTISSEMENTS DES AUTRES MOBIL -1.326,42 -1.309,04 -17,38 1%
Amo rtissements des immo bilisatio ns c o rpo relles -452.551,50 -433.935,65 -18.615,85 4%
Immobilisations corporelles nettes 333.092,40 346.636,77 -13.544,37 -4%

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 CONTRÔLE DES COMPTES
 Tableau des mouvements des immobilisations corporelles (KMAD) :
LIBELLE 31/12/2021 31/12/2022 solde BG Ecart 1
TERRAINS NUS 61.355,34 - - 61.355,34 61.355,34 -
AGENCEMENTS ET AMENAGEMENTS DE 6.575,08 - - 6.575,08 6.575,08 -
AUTRES TERRAINS 3.735,72 - - 3.735,72 3.735,72 -
BATIMENTS ADMISTRATIFS 36.284,81 - - 36.284,81 36.284,81 -
BATIMENTS D'EXPLOITATION 373.305,10 - - 373.305,10 373.305,10 -
BATIMENTS DU SERVICE SOCIAL 8.530,98 - - 8.530,98 8.530,98 -
CONSTRUCTIONS SUR TERRAINS D'AU 655,24 - - 655,24 655,24 -
AGENCEMENTS ET AMENAGEMENTS DES 57.126,14 1.095,79 66,80 58.155,13 58.155,13 -
INSTALLATIONS TECHNIQUES 1.444,20 424,68 - 1.868,88 1.868,88 -
MATERIEL DE PESAGE 682,11 - - 682,11 682,11 -
OUVRAGES ET MOYENS TECHNIQUES D 102,88 - - 102,88 102,88 -
MATERIEL 7.302,89 209,11 55,88 7.456,12 7.456,12 -
OUTILLAGE 1.469,36 - - 1.469,36 1.469,36 -
EQUIPEMENTS TECHNIQUES 3.395,32 - - 3.395,32 3.395,32 -
MATERIEL DE TRANSPORT DU PERSON 1.846,29 - 91,03 1.755,26 1.755,26 -
MATERIEL DE TRANSPORT DE MARCHA 109.217,02 20.866,03 - 130.083,05 130.083,05 -
MOBILIER DE BUREAU 5.664,61 - 98,66 5.565,96 5.565,96 -
MATERIEL DE BUREAU 6.355,49 - 296,19 6.059,30 6.059,30 -
MATERIEL INFORMATIQUE 64.166,65 7.479,79 5.754,77 65.891,67 65.891,67 -
AGENCEMENTS,INSTALLATIONS ET AM 3.355,90 - - 3.355,90 3.355,90 -
MOBILIER,MATERIEL DE BUREAU ET 1.350,41 194,58 121,55 1.423,44 1.423,44 -
MATERIEL DE TRANSPORT EN COURS 20.888,00 1.354,51 22.242,51 - - -
MATERIEL INFORMATIQUE EN COURS - 1.095,93 - 1.095,93 1.095,93 -
AMENAGEMENT DIVRES EN COURS 5.762,89 1.078,44 - 6.841,33 6.841,33 -
IMM OBILISATIONS CORPORELLES BRUTES 780.572,42 33.798,86 28.727,38 785.643,90 785.643,90 -
AMORTISSEMENTS DES AGENCEMENTS - 6.575,08 - - - 6.575,08 - 6.575,08 -
AMORTISSEMENTS DES BATIMENTS AD - 36.284,81 - - - 36.284,81 - 36.284,81 -
AMORTISSEMENTS DES BATIMENTS D' - 131.346,98 14.932,20 - - 146.279,18 - 146.279,18 -
AMORTISSEMENTS DES BATIMENTS DU - 8.530,98 - - - 8.530,98 - 8.530,98 -
AMORTISSEMENTS DES CONSTRUCTION - 655,24 - - - 655,24 - 655,24 -
AMORTISSEMENTS DES INSTALLATION - 54.037,31 834,89 - - 54.872,20 - 54.872,20 -
AMORTISSEMENTS DES INSTALLATION - 1.155,66 145,39 - - 1.301,06 - 1.301,06 -
AMORTISSEMENTS DU MATERIEL DE P - 682,11 - - - 682,11 - 682,11 -
AMORTISSEMENTS DES OUVRAGES ET - 66,85 4,12 - - 70,97 - 70,97 -
AMORTISSEMENTS DU MATERIEL - 6.766,91 121,80 0,98 - 6.887,73 - 6.887,73 -
AMORTISSEMENTS DE L'OUTILLAGE - 1.469,36 - - - 1.469,36 - 1.469,36 -
AMORTISSEMENTS DES EQUIPEMENTS - 3.395,32 - - - 3.395,32 - 3.395,32 -
AMORTISSEMENTS DU MATERIEL DE T - 1.846,29 - 91,03 - 1.755,26 - 1.755,26 -
AMORT MATERIEL TRANSPORT DE MAR - 109.217,02 1.997,37 - - 111.214,39 - 111.214,39 -
AMORTSSEMENTS DU MOBILIER DE BU - 5.480,34 58,58 94,90 - 5.444,03 - 5.444,03 -
AMORTISSEMENTS DU MATERIEL DE B - 6.282,56 32,44 296,18 - 6.018,82 - 6.018,82 -
AMORTISSEMENTS DU MATERIEL INFO - 55.477,88 1.409,95 455,17 - 56.432,65 - 56.432,65 -
AMORTISSEMENTS DES AGENCEMENTS - 3.355,90 - - - 3.355,90 - 3.355,90 -
AMORTISSEMENTS DES AUTRES MOBIL - 1.309,04 18,92 1,55 - 1.326,42 - 1.326,42 -
Amortissements des immobilisations corporelles - 433.935,65 19.555,66 939,81 - 452.551,50 - 452.551,50 -
Immobilisations corporelles nettes 346.636,77 14.243,20 27.787,57 333.092,40 333.092,40 -

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 CONTRÔLE DES COMPTES

 Test de réalité des acquisitions (KMAD) :

CONTRÔLE BDO
Date Montant Montant
N° Facture Prestataire Ecart Objet remarques 1 2 3 4
Facture MAD facture
463885 MERCESDES BENZ
29/06/2022 753,23 753,23 - MERCEDES TRACTEUR BENZbACTROS 1848LS
b + IMMATRICULATION
b b
463885 MERCESDES BENZ
29/06/2022 753,23 753,23 - MERCEDES TRACTEUR BENZbACTROS 1848LS
b + IMMATRICULATION
b b
463885 MERCESDES BENZ
29/06/2022 753,23 753,23 - MERCEDES TRACTEUR BENZbACTROS 1848LS
b + IMMATRICULATION
b b

Il s’agit de sélectionner les principales acquisitions et :

1 / S'assurer que les immobilisations sont réelles
2/ Valider les montants sélectionnés avec les justificatifs
3/ Valider la correcte imputation
4/ Vérifier les calculs.

SOUTENANCE CCA ENCGC

 CONTRÔLE DES COMPTES

 Test de recalcule des dotations aux amortissements (KMAD)

Le but de ce test est de vérifier l'exactitude de la charge

d'amortissement enregistrée et la conformité des méthodes
d'amortissement recommandées par le CGNC. En recalculant les
dotations aux amortissements des immobilisations corporelles à partir
des détails de calcul fournis par le chef comptable de l'entreprise,
dans ce cas on a constaté un écart générale non significatif de 13
KAMD, ce qui est satisfaisant. Ce résultat confirme la fiabilité des
calculs effectués et la cohérence des montants enregistrés.

SOUTENANCE CCA ENCGC

 CONTRÔLE DES COMPTES

 Traitement de l’amortissement :
Vérifier que les
taux appliqués , Vérifier que la
sont conformes règle du prorata
aux normes, temporis a été
branche ou respectée
activité

S’assurer que
l’entreprise ne
Vérifier que
pratique pas
l’amortissement
d’amortissement
est calculé sur
au titre des
une base correcte
immobilisations
en cours

SOUTENANCE CCA ENCGC

 CONTRÔLE DES COMPTES
LIBELLE 31/12/2022 31/12/2021 Ecart Commentair

 Test de cohérence des 373.305 373.305

es

AMORTISSEMENTS BAT IMENTS D'EXPL 14.932 14.932,20

amortissements (KMAD) : Taux d'amortissements

AGENCEMENTS ET AMENAGEMENTS DES
4%
58.155,13
4%
57.126,14
0%

AMORTISSEMENTS DES INSTA LLAT ION 834,89 834,89 0

Taux d'amortissements 1% 1% 0%
INSTA LLAT IONS TECHNIQUES 1.869 1.444
AMORTISSEMENTS DES INSTA LLAT ION 145,39 27,94
Taux d'amortissements 8% 2% 6% Acquisition
de
l'exercice
OUVRAGES ET MOYENS TECHNIQUES D 102,88 102,88 0
AMORTISSEMENTS DES OUVRAGES ET 4,28 4,12
Taux d'amortissements 4% 4% 0%
MAT ERIEL 7.456,12 7.302,89
AMORTISSEMENTS DU MAT ERIEL 121,64 113,32
Taux d'amortissements 2% 2% 0%
MAT ERIEL DE TRANSPORT DE MARCHA 130.083,05 109.217,02
D.E.A DU MAT ERIEL DE TRANSPORT 1.997,37 0,00
Taux d'amortissements 2% 0% 2% Acquisition
de
l'exercice
MAT ERIEL INFORMAT IQUE 65.891,67 64.166,65
D.E.A MAT ERIEL INFORMAT IQUE 1.409,95 1.899,25
Taux d'amortissements 2% 3% -1%
MOBILIER DE BUREAU 5.566 5.665
AMORTISSEMENTS MOBILIER DE BURE 58,58 71,19
Taux d'amortissements 1% 1% 0%
MATERIEL DE BUREAU 6059,304448 6.355,49
AMORTISSEMENT MATERIEL DE BUREA 32,44 36,34
Taux d'amortissements 1% 1% 0%
MOBILIER,MATERIEL DE BUREAU ET 1.423,44 1.350,41
AMORTISSEMENTS DES AUTRES MOBIL 17,38 22,49
Taux d'amortissements 1% 2% 0%

SOUTENANCE CCA ENCGC

 CONTRÔLE DES COMPTES

 Test de cohérence (KMAD) :

<Travaux effectués> :

Développer des attentes par rapport aux variations des dotations aux amortissements par type
d'immobilisations et évaluer la cohérence des taux d'amortissement

<Objectif> :

S'assurer de l’exhaustivité, exactitude et évaluation des dotations aux amortissements

<Résultat> :

Test satisfaisant

<Conclusions> :

Les dotations sont exhaustives, exactes et correctement évaluées

M2 CCA ENCGC
CONCLUSION

SOUTENANCE CCA ENCGC

𝓜𝓮𝓻𝓬𝓲 𝓹𝓸𝓾𝓻 𝓿𝓸𝓽𝓻𝓮
𝓪𝓽𝓽𝓮𝓷𝓽𝓲𝓸𝓷

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