RESUME PENGAUDITAN II

“AUDIT OF THE SALES AND COLLECTION CYCLE: TEST OF

CONTROLS AND SUBSTANTIVE TEST OS TRANSACTIONS”

Disusun oleh:

1. Puspita Dewi Rahmawati 041811333122

2. Michael Layadi 041811333164
3. Abdil Ghaniy 041811333176
4. Muhammad Hadyan Ramadhan 041811333207

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS AIRLANGGA
SURABAYA
2020
 AKUN DAN KELAS TRANSAKSI DALAM SIKLUS PENJUALAN SERTA PENAGIHAN

Tujuan keseluruhan dari audit siklus penjualan dan penagihan adalah mengevaluasi apakah saldo akun
yang dipengaruhi oleh siklus tersebut telah disajikan secara wajar sesuai dengan standar akuntansi.

Terdapat lima kelas transaksi dalam siklus penjualan dan penagihan (classes of transactions in the
sales and collection cycle):

1. Penjualan (penjualan tunai dan kredit)

2. Penerimaan kas
3. Retur dan pengurangan penjualan
4. Penghapusan beban piutang tak tertagih
5. Estimasi beban piutang tak tertagih

FUNGSI BISNIS DALAM SIKLUS DAN DOKUMEN SERTA CATATAN

Siklus penjualan dan penagihan melibatkan keputusan serta proses yang diperlukan untuk
mengalihkan kepemilikan barang dan jasa kepada pelanggan setelah keduanya tersedia untuk dijual. Hal
ini diawali dengan permintaan oleh seorang pelanggan dan diakhiri dengan konversi bahan atau jasa
menjadi piutang usaha yang akhirnya menjadi kas.

Pesanan Pelanggan (Customer order)

Pesanan pelanggan adalah permintaan akan barang dagang yang diajukan oleh pelanggan. Pesanan
tersebut dapat diterima melalui telepon, surat, formulir tercetak yang telah dikirimkan kepada calon
pelanggan atau pelanggan yang sudah ada, melalui tenaga penjualan, atau hubungan jaringan lainnya
antara pemasok dan pelanggan.

Pesanan Penjualan (Sales Order)

Pesanan penjualan adalah dokumen untuk mengomunikasikan deskripsi, kuantitas, dan informasi
terkait mengenai barang yang dipesan oleh pelanggan.

Dokumen pengiriman

Dokumen pengiriman dibuat untuk mengawali pengiriman barang, yang menunjukan deskripsi barang
dagang, kuantitas yang dikirimkan, dan data yang relevan lainnya.

Penagihan pelanggan harus dilakukan dengan benar dan atas dasar tepat waktu. Aspek paling penting
dari penagihan adalah:

1. Semua pengiriman telah ditagih

 2. Tidak ada pengiriman yang ditagih lebih dari satu kali.
3. Setiap pengiriman ditagih dalam jumlah yang tepat

Faktur Penjualan

Faktur penjualan adalah dokumen yang menunjukan deskripsi dan kuantitas barang yang dijual, harga,
ongkos angkut, asuransi, syarat, dan data yang relevan lainnya.

File Transaksi Penjualan

Merupakan file yang dihasilkan komputer yang mencamtumkan semua transaksi penjualan yang
diproses oleh sistem akuntansi selama suatu periode.

Jurnal penjualan atau listing

Merupakan listing atau laporan yang dibuat dari file transaksi penjualan yang biasanya
mencamtumkan nama pelanggan.

File induk piutang usaha

Merupakan file komputer yang digunakan untuk mencatat penjualan individual, penerimaan kas, dll

Neraca Saldo piutang usaha

Daftar atau laporan ini menunjukan jumlah piutang dari setiap pelanggan pada suatu titik waktu.

Remittance Advice

Adalah dokumen yang dikirimkan kepada pelanggan dan biasanya dikembalikan kepada penjual
beserta pembayaran kas.

Prelisting Penerimaan Kas merupakan daftar yang disusun ketika kas diterima oleh seseorang yang
tidak memiliki tanggung jawab untuk mencatat penjualan.

File Transaksi Penerimaan kas adalah file yang dihasilkan komputer yang mencamtumkan semua
transaksi penerimaan kas yang di proses oleh sistem akuntansi selama suatu periode.
 Memo Kredit adalah dokumen yang mengindikasikan pengurangan jumlah dari pelanggan akibat
retur barang atau pengurangan harga.

Jurnal Retur adalah jurnal yang digunakan untuk mencatat retur dan pengurangan penjualan.

Formulir Otorisasi Piutang Tak tertagih ini adalah dokumen yang digunakan dalam lingkungan
internal untuk menunjukan otoritas menghapus suatu piutang usaha sebagai tak tertagih.

METHODOLOGY FOR DESIGNING TEST OF CONTROLS AND SUBSTANTIVE TEST

OF TRANSACTIONS FOR SALES

 Memahami Kontrol Internal-Penjualan

: untuk mendapatkan kontrol internal penjualan yang belum diketahui, auditor mempelajari
bagan alur klien atau dokumentasi kontrol lainnya, membuat pertanyaan klien menggunakan
kuesioner kontrol internal, dan melakukan tes penelusuran penjualan
 Menilai Kontrol yang Terencana Risiko-Penjualan
: auditor menggunakan informasi yang diperoleh dalam memahami pengendalian internal
untuk menilai risiko pengendalian. Empat langkah penting untuk penugasan ini:
1. Auditor membutuhkan kerangka kerja untuk menilai risiko pengendalian
2. Auditor harus mengidentifikasi kontrol internal utama dan kekurangan untuk penjualan
3. Setelah mengidentifikasi kontrol dan defisiensi, auditor mengaitkannya dengan tujuan
4. Auditor menilai risiko pengendalian untuk setiap tujuan dengan mengevaluasi kontrol dan
kekurangan untuk setiap tujuan.
 Tentukan Luas Tes Kontrol
: Setelah auditor mengidentifikasi kontrol internal utama dan defisiensi kontrol, mereka
menilai risiko kontrol, seringkali menggunakan format matriks. Untuk auditor perusahaan publik
yang dipercepat, auditor harus melakukan pengujian ekstensif terhadap kontrol utama dan
mengevaluasi dampak dari kekurangan pada laporan auditor tentang pengendalian internal atas
pelaporan keuangan. Tingkat pengujian kontrol dalam audit terhadap pelapor yang tidak dipercepat
dan perusahaan non-publik bergantung pada efektivitas kontrol dan sejauh mana auditor yakin
dapat diandalkan untuk mengurangi risiko kontrol.
 Desain Tes Kontrol untuk Penjualan
: Untuk setiap kontrol kunci, satu atau lebih uji kontrol harus dirancang untuk memverifikasi
efektivitasnya. Dalam sebagian besar audit, relatif mudah untuk menentukan sifat pengujian kontrol
dari sifat kontrol. Sebagai contoh, jika kontrol internal adalah untuk pesanan pelanggan awal
 setelah mereka disetujui untuk kredit, tes kontrol adalah untuk memeriksa pesanan pelanggan untuk
inisial yang tepat.
 Memutuskan Subtantives Test of Transaction for Sales
: Dalam menentukan tes transaksi subtantif, auditor biasanya menggunakan beberapa prosedur
pada setiap audit terlepas dari hasil pengujian kontrol
 Penjualan Tercatat Terjadi
: Untuk tujuan ini, auditor memperhatikan kemungkinan tiga jenis salah saji:
1. Penjualan termasuk dalam jurnal yang No. pengirimannya dilakukan
2. Penjualan dicatat lebih dari sekali
3. Pengiriman dilakukan ke pelanggan yang tidak ada dan dicatat sebagai penjualan
 Penjualan Tercatat untuk Yang Ada No. Pengiriman

: Auditor dapat menjamin entri yang dipilih dalam jurnal penjualan ke salinan terkait pengiriman
dan dokumen pendukung lainnya untuk memastikan mereka terjadi. jika auditor khawatir tentang
kemungkinan salinan duplikat fiktif dari dokumen pengiriman, mungkin perlu untuk melacak jumlah
ke catatan persediaan abadi sebagai tes apakah persediaan berkurang.

• Penjualan Tercatat Lebih dari sekali

: Penjualan duplikat dapat ditentukan dengan meninjau daftar transaksi penjualan yang dicatat
secara numerik untuk angka duplikat.

• Pengiriman dilakukan untuk Pelanggan Tidak Ada

: jenis penipuan ini biasanya terjadi hanya ketika orang yang merekam sis penjualan juga dalam
posisi untuk mengotorisasi pengiriman. Untuk menguji pelanggan yang tidak ada, auditor dapat
melacak informasi pelanggan pada faktur penjualan ke file master pelanggan.

• Transaksi Penjualan Yang Ada Dicatat

: dalam banyak audit, Tidak ada pengujian substantif atas transaksi yang dilakukan untuk tujuan
kelengkapan, karena peninggian aset yang berlebihan dan pendapatan dari transaksi penjualan lebih
mungkin daripada pernyataan yang lebih rendah, dan peninggalan yang lebih tinggi juga merupakan
sumber risiko audit yang lebih besar.

• Arah tes

: auditor perlu memahami perbedaan antara melacak dari dokumen sumber ke jurnal dan
menjamin dari jurnal kembali ke dokumen sumber. Ketika menyangkal prosedur audit untuk tujuan
 kemunculan dan kelengkapan, pont awal untuk tes ini sangat penting. Ini disebut arah pengujian.
Misalnya, jika auditor khawatir tentang tujuan terjadinya tetapi menguji ke arah yang salah, ada
kekurangan audit yang serius

Retur dan Potongan Penjualan

Tujuan audit terkait transaksi dan metode klien dalam mengendalikan salah saji kurang lebih sama
untuk memroses memo kredit yang mendeskripsikan penjualan, dengan 2 perbedaan. Pertama yaitu
materialitas. Di banyak contoh, retur dan potongan penjualan sangat tidak material sehingga auditor bisa
mengabaikannya.

Perbedaan kedua yaitu penekanan terhadap asersi occurrence. Untuk retur dan potongan penjualan,
auditor biasanya menggunakan penekanan pengujian transaksi yang dicatat untuk mengungkap semua
mencurian kas dari penerimaan piutang usaha yang ditutupi oleh retur dan potongan penjualan fiktif.

Tentu saja, tujuan audit lainnya tidak boleh diabaikan. Tapi dikarenakan tujuan dan metodologi untuk
audit retur dan potongan penjualan kurang lebih sama dengan penjualan, kita tidak mempelajarinya lebih
lanjut. Jika kamu perlu mengaudit retur dan potongan penjualan, kamu harus bisa untuk menerapkan logika
yang sama untuk sampai pada pengendalian yang sesuai, pengujian pengendalian, dan pengujian substantif
atas transaksi untuk memverifikasi jumlahnya.

Metodologi untuk merancang pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi
untuk penerimaan kas

Dengan adanya tujuan audit terkait transaksi, auditor mengikuti proses sebagai berikut:

1. Menentukan pengendalian internal utama untuk setiap tujuan audit

2. Merancang pengujian pengendalian untuk setiap pengendalian yang digunakan untuk
mendukung pengurangan risiko pengendalian
3. Merancang pengujian substantif atas transaksi untuk menguji salah saji moneter untuk
setiap tujuan audit.
Menentukan apakah kas yang diterima dicatat

Jenis penggelapan uang tunai yang paling sulit untuk dideteksi oleh auditor adalah ketika terjadi
sebelum kas dicatat dalam jurnal penerimaan kas atau daftar kas lainnya, terutama jika penjualan dan
penerimaan kas dicatat secara bersamaan

Itu merupakan praktik yang normal untuk melacak dari daftar penerimaan yang dinomori atau prelist
dari penerimaan kas untuk jurnal penerimaan kas dana kun pembantu piutang usaha sebagai pengujian
substantif untuk pencatatan penerimaan kas actual. Pengujian ini hanya akan efektif jika prelisting atau
catatan pembayaran lain disediakan pada saat pembayaran diterima.

Menyediakan bukti penerimaan kas

Prosedur audit yang berguna untuk menguji apakah semua catatan penerimaan kas telah di depositkan
di bank adalah bukti penerimaan kas. Di dalam tes, total kas yang diterima dicatat di jurnal penerimaan kas
untuk periode tertentu, dan direkonsiliasikan dengan deposit sesungguhnya yang dikirim ke bank pada
periode yang sama. Perbedaan keduanya bisa dikarenakan deposit dalam perjalanan dan item lainnya, tapi
nilainya bisa direkonsilisasikan dan dibandingkan. Prosedur ini tidak berguna dalam mencarian penerimaan
kas yang belum dicatat di jurnal penerimaan kas pada saat itu atau perbedaan waktu dalam membuat
deposit, tapi itu bisa membantu mengungkap penerimaan kas tercatat yang belum di depositkan, deposit
yang tidak dicatat, pinjaman tidak tercatat, pinjaman bank yang didepositkan langsung ke rekening bank,
dan salah saji serupa.

Pengujian untuk menemukan lapping piutang usaha

Lapping piutang usaha adalah penundaan entri untuk pengumpulan piutang untuk menyembunyikan
kekurangan kas yang ada. Penggelapan ini dilakukan oleh orang yang menangani penerimaan kas dan
kemudian memasukkannya ke dalam sistem komputer. Dia menunda pencatatan penerimaan kas dari satu
pelanggan dan menutupi kekurangan dengan penerimaan kas dari pelanggan lain.

Penggelapan ini dapat dengan mudah dicegah dengan pemisahan tugas dan kebijakan liburan wajib
bagi karyawan yang sama-sama menangani uang tunai dan memasukkan penerimaan kas ke dalam sistem.
Itu bisa dideteksi dengan membandingkan nama, jumlah, dan tanggal yang ditunjukkan pada daftar
penerimaan dengan catatan pada jurnal penerimaan kas dan duplikat slip deposit yang terkait.
 Tes Audit Untuk Penghapusan Piutang Tak Tertagih

Sama seperti untuk retur penjualan dan tunjangan, perhatian utama auditor dalam audit penghapusan
piutang tak tertagih adalah kemungkinan personel klien menutup-nutupi penggelapan dengan menghapus
piutang yang sudah dikumpulkan. Pengendalian utama untuk mencegah kecurangan ini adalah otorisasi
yang tepat atas penghapusan akun yang tidak dapat ditagih oleh level manajemen yang ditunjuk hanya
setelah penyelidikan menyeluruh tentang alasan pelanggan belum membayar.

Nilai realisasi adalah salah satu tujuan audit penting yang berhubangan dengan saldo untuk piutang
usaha karena kolektibilitas piutang biasnya merupakan perhatian signifikan. Idealnnya, klien menetapkan
beberapa pengendalian untuk mengurangi kemungkinan piutang tak tertagih.

Efek dari hasil pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi

Hasil dari pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi memiliki efek yang
signifikan pada pengingat audit, terutama pada pengujian substantif atas rincian saldo. Bagian dari audit
yang sangat dipengaruhi oleh pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi untuk siklus
penjualan dan penagihan adalah saldo dari piutang usaha, kas, beban piutang tak tertagih, dan cadangan
atas piutang tak tertagih.

Lebih jauh, jika hasil pengujian tidak memuaskan, perlu untuk melakukan pengujian substantif atas
transaksi tambahan, retur dan potongan penjualan, penghapusan piutang tak tertagih, dan memproses
penerimaan kas. Auditor dari perusahaan public “filer” yang dipercepat juga harus mempertimbangkan
dampak dari ketidakpuasan hasil pengujian audit atas pengendalian internal di atas pelaporan keuangan.