B.

SIMULASI AKUNTANSI PPKD

Pada awal 2015, PPKD Pemerintah Kota Gemah Ripah mempunyai data
posisi keuangan sebagai berikut:

Pemerintah Kota Gemah Ripah

PPKD
NERACA
Per 1 Januari 2015
Aktiva Pasiva

Kas di Kas Daerah Kewajiban -

800.000.000 Jangka Panjang
Investasi Jangka
Panjang 900.000.000
- Ekuitas
Dana Cadangan
100.000.000
Total Aktiva 900.000.000
900.000.000 Total

Pasiva

Berikut adalah transaksi akuntansi dari Pemda Kota Gemah Ripah selama
tahun 2015:

1. Pada tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Dana Alokasi Khusus

yang akan diterima Pemerintah Kota Gemah Ripah untuk periode tahun
2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.

2. Pada tanggal 15 Januari 2015, PPKD menerbitkan SP2D UP untuk SKPD

Tentram sebesar Rp25.000.000

3. Pada tanggal 1 Februari 2015, Kuasa BUD menerbitkan SP2D LS Gaji

untuk SKPD Tentram sebesar Rp215.000.000

4. Pada tanggal 3 Februari 2015 ditetapkan bahwa Pemerintah Kota Gemah

Ripah akan menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar
Rp600.000.000

5. Pada tanggal 1 Maret 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah mencairkan

dana cadangan sebesar Rp 100.000.000
 Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 370
6. Pada tanggal 5 Juni 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah menerima
Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp 600.000.000

7. Tanggal 11 Juni 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan pajak

dari SKPD Tentram sebesar Rp30.000.000

8. Tanggal 4 Juli 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan retribusi

dari SKPD Tentram sebesar Rp15.000.000

9. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar

pembelian kendaraan dinas bagi SKPD Tentram sebesar Rp250.000.000

10. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk membayar

sewa eskavator SKPD Tentram sebesar Rp36.000.000

11. Tanggal 1 November 2015, PPKD menerima Dana Alokasi Khusus untuk
periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.

12. Tanggal 18 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah memberikan

hibah kepada Organisasi Kepemudaan Kelurahan Cerah sebesar
Rp700.000.000 dengan menggunakan SP2D-LS PPKD

13. Tanggal 20 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah melakukan

transfer dana sebesar Rp 800.000.000 sebagai penyertaan modal di
PDAM

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 371

 JURNAL UMUM

1. Transaksi penetapan Dana Alokasi Khusus (DAK) menjadi dasar

pengakuan pendapatan DAK. Maka, piutang DAK akan dijurnal di debit
(sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan DAK-LO dijurnal di
kredit
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

1 Jan 1.1.3.05.04 Piutang DAK 1.000.000.00

2015 0

8.2.1.04.01 Pendapatan 1.000.000.000

DAK-LO

2. Transaksi pemberian UP kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai dicatat

pada tanggal terbitnya SP2D-UP. Kas di Kas Daerah dijurnal di kredit
sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di debit.
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

15 Jan 1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 25.000.000

2015
1.1.1.01.01 Kas di Kas 25.000.000
Daerah

3. Transaksi pembayaran gaji kepada SKPD Tentram dan SKPD Damai

dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-LS. Kas di Kas Daerah dijurnal di
kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD. RK SKPD dijurnal di
debit.
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

1 Feb 1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 215.000.000

2015
1.1.1.01.01 Kas di Kas 215.000.000
Daerah

4. Transaksi penetapan bagi hasil PPh 21 menjadi dasar pengakuan

pendapatan bagi hasil PPh 21. Maka, piutang bagi hasil PPh 21 akan
dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan pendapatan
bagi hasil PPh 21-LO dijurnal di kredit
 Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 372
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

3 Feb 1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil 600.000.000

2015 PPh 21

8.2.1.01.02 Pendapatan Bagi 600.000.000

Hasil PPh 21-LO

5. Transaksi pencairan dana cadangan dicatat dengan menjurnal kas di kas

daerah di debit sebab ada penerimaan uang dan mengurangi dana
cadangan dengan cara menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini
terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran,
yakni anggaran penerimaan pembiayaan (khususnya pencairan dana
cadangan).

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

1 Mar 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 100.000.000

2015
1.4.1.01.01 Dana Cadangan 100.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000

7.1.2.01.01 Penerimaan 100.000.000

Pembiayaan-
Pencairan Dana
Cadangan

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

1 Mar 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 100.000.000

2015
6.1.2.01.01 Penerimaan 100.000.000
Pembiayaan-
Pencairan Dana
Cadangan

6. Transaksi penerimaan bagi hasil PPh 21 dicatat dengan menjurnal Kas di

Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD. Karena
 sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 3
Februari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang
berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal
pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 373

terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran,
yakni anggaran pendapatan bagi hasil PPh 21.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

5 Jun 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 600.000.000

2015
1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil 600.000.000
PPh 21

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 600.000.000

4.2.1.01.02 Pendapatan Bagi 600.000.000

Hasil PPh 21-LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

5 Jun 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 600.000.000

2015
4.2.1.01.03 Pendapatan Bagi 600.000.000
Hasil PPh 21

7. Transaksi penyetoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram dicatat

dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

11 Jun 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 30.000.000

2015
1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 30.000.000
8. Transaksi penyetoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram dicatat
dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan
uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD dijurnal di kredit.
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

4 Jul 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 15.000.000

2015
1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 15.000.000

9. Transaksi pembeliankendaraan dinas SKPD Tentram dicatat dengan

menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 374

Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

9 Sep 1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 250.000.000

2015
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 250.000.000

10. Transaksi pembayaran sewa eskavator SKPD Tentram dicatat dengan

menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang
oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD dijurnal di debit.
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

1 Okt 1.1.8.01.01 RK SKPD Tentram 36.000.000

2015
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 36.000.000

11. Transaksi penerimaan DAK dicatat dengan menjurnal Kas di Kas

Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan
SP2D-LS DAK. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat sebagai
piutang pada tanggal 1 Januari 2015, maka ketika ada penerimaan
pendapatan, piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain
itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam
transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan
realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan DAK.
 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

1 Nov 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 1.300.000.000

2015
1.1.3.05.04 Piutang DAK 1.300.000.000

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 1.300.000.000

4.2.1.04.01 Pendapatan DAK 1.300.000.000

LRA

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening

anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

1 Nov 0.0.0.00.00 Perubahan SAL 1.300.000.000

2015
4.2.3.01.01 Pendapatan DAK 1.300.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 375

12. Transaksi pemberian hibah dicatat dengan menjurnal beban hibah di
debit dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh
BUD berdasarkan SP2D LS. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi
berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas
masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran
belanja hibah.

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS

(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

13 Nov 9.1.5.01.09 Beban Hibah 700.000.000

2015 kepada Organisasi
Masyarakat

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 700.000.000

5.1.5.05.01 Belanja Hibah 700.000.000

kepada Organisasi
Masyarakat

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 700.000.000

 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

13 Nov 5.1.4.06.01 Belanja Hibah 700.000.000

2015 kepada Kelompok
Masyarakat

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 700.000.000

13. Transaksi pemberian pinjaman kepada BUMD dicatat dengan menjurnal

pinjaman kepada perusahaan daerah di debit untuk mencatat
pengakuan investasi Pemda dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada
pengeluaran uang oleh BUD. Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi
berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas
masuk/keluar yang merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran
pengeluaran pembiayaan.

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 376

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

20 Nov 1.2.1.01.02 Investasi Jangka Pjg 800.000.000

2015 Penyertaan Modal

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 800.000.000

7.2.2.02.01 Pengeluaran 800.000.000

Pembiayaan
Penyertaan modal pada
BUMD

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 800.000.000

 Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)
Tanggal No Kode Rek Uraian Debit Kredit
Bukti

20 Nov 6.2.2.02.01 Pengeluaran 800.000.000

2015 Pembiayaan
Penyertaan modal pada
BUMD

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 800.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 377

BUKU BESAR

Kode rekening : 1.1.1.01.01

Nama rekening : Kas di Kas Daerah
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Saldo awal 800.000.000 800.000.000

15-Jan-15 UP SKPD Tentram 25.000.000 775.000.000

1-Feb-15 Gaji SKPD Tentram 215.000.000 560.000.000

1-Mar-15 Pencairan dana 100.000.000 660.000.000

cadangan

5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 1.260.000.000

11-Jun-15 Penyetoran dari SKPD 30.000.000 1.290.000.000

4-Jul-15 Penyetoran dari SKPD 15.000.000 1.305.000.000

9-Sep-15 Pembelian 250.000.000 1.055.000.000

kendaraan dinas

1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 1.019.000.000

1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.000 2.319.000.000

13-Nov-15 Hibah 700.000.000 1.619.000.000

20-Nov-15 Pemberian pinjaman 800.000.000 819.000.000

Kode rekening : 1.1.3.05.04

Nama rekening : Piutang DAK
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Saldo awal -
 1-Jan-15 Pengakuan piutang DAK 1.300.000.00 1.300.000.000
0

1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.00 -

0

Kode rekening : 1.1.3.07.01

Nama rekening : Piutang Bagi Hasil PPh 21
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Saldo awal -

3-Feb-15 Pengakuan piutang 600.000.000 600.000.000

5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 -

Kode rekening : 1.1.9.01.01

Nama rekening : RK SKPD Tentram
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Saldo awal -

15-Jan-15 UP SKPD Tentram 25.000.000 25.000.000

1-Feb-15 Pembayaran gaji 215.000.000 240.000.000

11-Jun-15 Penyetoran 30.000.000 210.000.000

4-Jul-15 Penyetoran 15.000.000 195.000.000

9-Sep-15 Pembelian 250.000.000 445.000.000

kendaraan dinas

1-Okt-15 Pembayaran sewa 36.000.000 481.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 378

Kode rekening : 1.2.1.01.01
Nama rekening : Investasi Jangka Pjg-Penyertaan Modal Pagu
APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Saldo awal -

20-Nov-15 Pemberian Penyertaan Modal 800.000.00 800.000.000

0

Kode rekening : 1.4.1.01.01

Nama rekening : Dana Cadangan
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Saldo awal 100.000.00 100.000.000

0

1-Mar-15 Pencairan dana cadangan 100.000.00 -

0

Kode rekening : 3.1.1.01.01

Nama rekening : Ekuitas
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

Saldo awal 900.000.000 900.000.000

31-Des-2015 Perubahan SAL 500.000.00 400.000.000

0

Surplus LO 1.200.000.000 1.600.000.00

0

Kode rekening : 0.0.0.00.00

Nama rekening : Perubahan SAL
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

1-Mar-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 100.000.000

5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.000 700.000.000

1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.00 2.000.000.000

0

13-Nov-15 Hibah 700.000.00 1.300.000.00

0 0

20-Nov-15 Penyertaan modal 800.000.00 500.000.000

0

31-Des-15 Penutupan 500.000.00 -

0

Kode rekening : 4.2.1.01.02

Nama rekening : Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA Pagu
APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.00 600.000.000

0
Kode rekening : 4.2.1.04.01
Nama rekening : Pendapatan DAK-LRA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.00 1.300.000.000

0

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 379

Kode rekening : 5.1.5.05.01
Nama rekening : Belanja Hibah kepada Organisasi Masyarakat Pagu
APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

13-Nov-15 Belanja hibah 700.000.000 700.000.00

0

Kode rekening : 7.1.2.01.01

Nama rekening : Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

1-Jan-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 100.000.00

0

Kode rekening : 7.2.2.02.01

Nama rekening : Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada BUMD
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

20-Nov-15 Penyertaan modal 800.000.000 800.000.00

0

Kode rekening : 8.2.1.01.02

Nama rekening : Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO Pagu
APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

3-Feb-15 Pengakuan pendapatan 600.000.000 600.000.00

0

Kode rekening : 8.2.1.04.01

Nama rekening : Pendapatan DAK-LO
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

1-Jan-15 Pendapatan DAK 1.300.000.000 1.300.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 380

Kode rekening : 9.1.5.01.09
Nama rekening : Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat Pagu
APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

13-Nov-15 Beban hibah 700.000.000 700.000.000

BUKU BESAR

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Kode rekening : 4.2.1.01.03

Nama rekening : Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA Pagu
APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

5-Jun-15 Penerimaan bagi hasil 600.000.00 600.000.000

0

Kode rekening : 4.2.3.01.01

Nama rekening : Pendapatan DAK
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
 Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

1-Nov-15 Penerimaan DAK 1.300.000.00 1.300.000.000

0

Kode rekening : 5.1.4.06.01

Nama rekening : Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat Pagu
APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

13-Nov-15 Belanja hibah 700.000.000 700.000.00

0

Kode rekening : 6.1.2.01.01

Nama rekening : Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

1-Jan-15 Pencairan dana cadangan 100.000.000 100.000.00

0

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 381

Kode rekening : 6.2.2.02.01
Nama rekening : Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal pada BUMD
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

20-Nov-15 Penyertaan modal 800.000.000 800.000.00

0

Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap selanjutnya

adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun buku besar ke kolom
neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet) terlampir, sesuai dengan posisi
debit atau kredit dalam saldo di buku besar masing-masing. Adapun Neraca
Saldo tersebut disajikan sebagai berikut:

NERACA SALDO
 Kode Nama Rekening Jumlah
Rekening
Debit Kredit

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000.000

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 819.000.000

1.1.3.05.04 Piutang DAK -

1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 -

1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram 481.000.000

1.2.1.01.01 Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal 800.000.000

Kpd Perusahaan Daerah

1.4.1.01.01 Dana Cadangan -

3.1.1.01.01 Ekuitas 900.000.000

4.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA 600.000.000

4.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LRA 1.300.000.000

5.1.5.05.01 Belanja Hibah kepada Organisasi 700.000.000

Masyarakat

7.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan-Pencairan 100.000.000

Dana Cadangan

7.2.2.02.01 Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan 800.000.000

Modal pada BUMD

8.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO 600.000.000

8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO 1.300.000.000

9.1.5.01.09 Beban Hibah kepada Organisasi 700.000.000

Masyarakat

TOTAL 4.800.000.000 4.800.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 382

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

NERACA SALDO
Kode Nama Rekening Jumlah
Rekening
Debit Kredit

0.0.0.00.00 Perubahan SAL 500.000.000

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 819.000.000

1.1.3.05.04 Piutang DAK -

 1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 -

1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram 481.000.000

1.2.1.01.01 Investasi Jk. Pjg –Penyertaan Modal 800.000.000

Kpd Perusahaan Daerah

1.4.1.01.01 Dana Cadangan -

3.1.1.01.01 Ekuitas 900.000.000

4.2.1.01.03 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21 600.000.000

4.2.3.01.01 Pendapatan DAK 1.300.000.000

5.1.4.06.01 Belanja Hibah kepada Kelompok 700.000.000

Masyarakat

6.1.2.01.01 Penerimaan Pembiayaan-Pencairan 100.000.000

Dana Cadangan

6.2.2.02.01 Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan 800.000.000

Modal pada BUMD

8.2.1.01.02 Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO 600.000.000

8.2.1.04.01 Pendapatan DAK-LO 1.300.000.000

9.1.5.01.09 Beban Hibah kepada Organisasi 700.000.000

Masyarakat

TOTAL 4.800.000.000 4.800.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 383

PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN ANGGARAN REALISASI
2013 2013

PENDAPATAN 0
PENDAPATAN ASLI DAERAH 0
Pendapatan Pajak Daerah
0
Pendapatan Retribusi Daerah

Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan 0

Daerah yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 0

600.000.000
PENDAPATAN TRANSFER
0
Transfer Pemerintah Pusat - Dana
0
Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak
1.300.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
Dana Alokasi Umum
Dana Alokasi Khusus
Jumlah Pendapatan Transfer
1.900.000.000
 JUMLAH PENDAPATAN
1.900.000.000

BELANJA 0
BELANJA OPERASI 0
Belanja Pegawai 700.000.000
Belanja Barang dan Jasa
Hibah
Jumlah Belanja Operasi
700.000.000
BELANJA MODAL
Belanja Tanah 0

Belanja Peralatan dan Mesin 0

Belanja Gedung dan Bangunan 0

Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan 0

Belanja Aset Tetap lainnya 0

Belanja Aset lainnya 0

Jumlah Belanja Modal

JUMLAH BELANJA 0

SURPLUS/DEFISIT
700.000.000

1.200.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 384

URAIAN ANGGARAN REALISASI
2013 2013

PEMBIAYAAN 0
PENERIMAAN PEMBIAYAAN 100.000.000
Penggunaan SiLPA 0
Pencairan Dana Cadangan
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang
Dipisahkan Jumlah Penerimaan
PENGELUARAN PEMBIAYAAN 100.000.000
Pembentukan Dana Cadangan
0
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
800.000.000
Jumlah Pengeluaran

800.000.000
PEMBIAYAAN NETO

Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran (700.000.000)

500.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 385
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran
(Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN ANGGAR REALISASI
AN 2013 2013

PENDAPATAN 0
PENDAPATAN ASLI DAERAH 0
Pendapatan Pajak Daerah 0
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah 0
yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 0

600.000.000
PENDAPATAN TRANSFER
0
Transfer Pemerintah Pusat - Dana
0
Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak
1.300.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
Dana Alokasi Umum
Dana Alokasi Khusus
Jumlah Pendapatan Transfer
1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN

BELANJA 1.900.000.000
BELANJA TIDAK LANGSUNG
0
Belanja Pegawai
0
Belanja Bunga
0
Belanja Subsidi
700.000.000
Belanja Hibah
0
Belanja Bantuan Sosial
Belanja Bagi Hasil Kepada 0
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan
Desa Belanja Bantuan Keuangan Kepada 0
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan
0
Desa Belanja Tidak Terduga
Jumlah Belanja Tidak Langsung

BELANJA LANGSUNG
700.000.000
Belanja Pegawai
Belanja Barang dan Jasa 0
Belanja Modal 0
0

Jumlah Belanja Langsung 0

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 386
JUMLAH BELANJA

SURPLUS/DEFISIT

PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA
Pencairan Dana Cadangan
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
Jumlah Penerimaan

PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
Jumlah Pengeluaran

PEMBIAYAAN NETTO

Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran

700.000.000

1.200.000.000

100.000.000

100.000.000

800.000.000

800.000.000

(700.000.000)

500.000.000
Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 387
JURNAL PENUTUP LRA
Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LRA,
Belanja, Penerimaan Pembiayaan, Pengeluaran Pembiayaan, dan Perubahan
SAL.

Tanggal No Kode Uraian Debit Kredit

Bukti Rekening

31-Des- 4.2.1.01.0 Pendapatan Bagi Hasi 600.000.000

15 2 PPh 12 LRA

4.2.1.04.0 Pendapatan DAK-LRA 1.300.000.000

1

5.1.5.05.0 Belanja Hibah 700.000.000

1

0.2.1.00.0 Surplus/Defisit LRA 1.200.000.000

0

Tanggal No Kode Uraian Debit Kredit

Bukti Rekening

31-Des- 7.1.2.01.0 Penerimaan 100.000.000

15 1 Pembiayaan Pencairan
Dana Cadangan

0.2.2.00.0 Pembiayaan Netto 100.000.000

0

0.2.2.00.0 Pembiayaan Netto 800.000.000

0

7.2.2.02.0 Pengeluaran 800.000.000

1 Pembiayaan
Penyertaan Modal

Tanggal No Kode Uraian Debit Kredit

Bukti Rekening

0.2.1.00.0 Surplus/Defisit LRA 1.200.000.000

0

0.2.2.00.0 Pembiayaan Netto 700.000.000

0

0.2.3.00.0 SiLPA 500.000.000

0

Tanggal No Kode Uraian Debit Kredit

Bukti Rekening

0.2.3.00.0 SiLPA 500.000.000

0
 3.1.2.00.0 Ekuitas SAL 500.000.000
0

Tanggal No Kode Uraian Debit Kredit

Bukti Rekening

3.1.1.00.0 Ekuitas 500.000.000

0

0.0.0.00.0 Perubahan SAL 500.000.000

0

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 388

BUKU BESAR PENUTUP LRA

Kode rekening : 0.2.1.00.00

Nama rekening : Surplus/Defisit LRA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

31-Des- Penutupan Pendapatan 1.200.000.00 1.200.000.00

15 dan Belanja 0 0

Penutupan 1.200.000.00 -
0

Kode rekening : 0.2.2.00.00

Nama rekening : Pembiayaan Netto
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

31-Des- Penerimaan Pembiayaan 100.000.000 100.000.000

15

Pengeluaran Pembiayaan 800.000.000 700.000.000

Penutupan 700.000.000 -

Kode rekening : 0.2.3.00.00

Nama rekening : SiLPA
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

31-Des- Surplus/Defisit LRA 500.000.000 500.000.000

15 dan Pembiayaan Netto

Ekuitas SAL 500.000.000 -

Kode rekening : 3.1.2.00.00
Nama rekening : Ekuitas SAL
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

31-Des- Penutupan SiLPA 500.000.000 500.000.000

15

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 389

PPKD
Laporan Operasional
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN REALISASI
2015

KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan 0
Daerah yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah 0
Jumlah Pendapatan Asli Daerah 0

PENDAPATAN TRANSFER 0
Transfer Pemerintah Pusat - Dana
Perimbangan Dana Bagi Hasil Pajak 0
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
Dana Alokasi Umum
Dana Alokasi Khusus
Jumlah Pendapatan Transfer
600.000.000
JUMLAH PENDAPATAN
0
BEBAN
0
Beban Pegawai
Beban Persediaan 1.300.000.000
Beban Jasa
1.900.000.00
Beban Pemeliharaan 0
Beban Perjalanan Dinas
Beban Bunga
Beban Subsidi
1.900.000.00
Beban hibah
0
 JUMLAH BEBAN
0
SURPLUS/DEFISIT-LO
0

700.000.000

700.000.000

1.200.000.00
0

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 390

JURNAL PENUTUP LO

Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun Pendapatan-LO

dan Beban. Selisih dari keduanya dijurnal ke dalam akun
Surplus/Defisit-LO.
Tanggal No Kode Uraian Debit Kredit
Bukti Rekening

31-Des 8.2.1.01.0 Pendapatan Bagi Hasil 600.000.000

15 2 PPh 21-LO

8.2.1.04.0 Pendapatan DAK-LO 1.300.000.000

1

9.1.5.01.0 Beban Hibah kepada 700.000.000

9 Organisasi Masyarakat

3.1.1.02.0 Surplus/Defisit-LO 1.200.000.000

1

Tanggal No Kode Uraian Debit Kredit

Bukti Rekening

31-Des 3.1.1.02.0 Surplus/Defisit-LO 1.200.000.000

15 1

3.1.1.00.0 Ekuitas 1.200.000.000

0
 Buku Besar Penutup LO

Kode rekening : 3.1.1.02.01

Nama rekening : Surplus/Defisit LO
Pagu APBD : Rp. -
Pagu Perubahan APBD : Rp. -
Tanggal Uraian Ref Debit Kredit Saldo

31-Des-15 1.200.000.00 900.000.000

0

Penutup 1.200.000.00 -
0

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 391

NERACA SALDO
SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO
Kode Nama Rekening Jumlah
Rekening
Debit Kredit

1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah 819.000.000

1.1.3.05.04 Piutang DAK -

1.1.3.07.01 Piutang Bagi Hasil PPh 21 -

1.1.9.01.01 RK SKPD Tentram 481.000.000

1.2.1.01.01 Pinjaman kepada 800.000.000

Perusahaan Daerah

1.4.1.01.01 Dana Cadangan -

3.1.1.01.01 Ekuitas 1.600.000.000

3.1.2.01.01 Ekuitas SAL 500.000.000

TOTAL 2.100.000.000 2.100.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 392

PPKD
Neraca
Per 31 Desember 2013
URAIAN Jumlah

ASET
ASET LANCAR
Kas di Kas Daerah 819.000.000
Piutang DAK
0
 Piutang Bagi Hasil PPh 21 0
RK SKPD Tentram 481.000.000
Jumlah Aset Lancar
1.300.000.000
INVESTASI JANGKA PANJANG
Investasi Nonpermanen
Investasi Permanen 0
Jumlah Investasi Jangka Panjang
800.000.000
ASET TETAP 800.000.000
Kendaraan
Gedung dan Bangunan
Jalan, Irigasi, dan Jaringan
0
Aset Tetap Lainnya
Jumlah Aset Tetap 0

DANA CADANGAN 0
Dana Cadangan 0
Jumlah Dana Cadangan
0
JUMLAH ASET

KEWAJIBAN
0
Kewajiban Jangka Pendek
Kewajiban Jangka Panjang

JUMLAH KEWAJIBAN

2.100.000.000
EKUITAS
Ekuitas
Ekuitas SAL
0
JUMLAH EKUITAS
0
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS

1.600.000.000

500.000.000

2.100.000.000

2.100.000.000

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 393

PPKD
Laporan Perubahan Ekuitas
 Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2013
URAIAN 2013

EKUITAS AWAL 900.000.000

EKUITAS 700.000.000
EKUITAS SAL 500.000.000

DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN

KEBIJAKAN/KESALAHAN 0
MENDASAR

2.100.000.000
EKUITAS AKHIR

Modul 3- Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah 394