LECTURE NOTES

Managerial Accounting

Week 10

Differential Analysis The Key to

Decision Making
 LEARNING OUTCOMES

1. Peserta diharapkan mampu menganalisa biaya yang berbeda untuk membuat keputusan

OUTLINE MATERI :

1. Relevant Costs

2. Adding and Dropping Product Lines and Other Segments

3. The Make or Buy Decision

4. Special Orders

5. Utilization of a Constrained Resources

6. Joint Product Cost

ACCT6131-Managerial Accounting
 ISI MATERI

1. Relevant Costs
Biaya yang relevan dan manfaat yang relevan harus dipertimbangkan ketika membuat keputusan.
Biaya yang tidak relevan dan manfaat yang tidak relevan harus diabaikan saat membuat
keputusan.
Contoh: Cynthia, seorang mahasiswa Boston yang sedang mempertimbangkan untuk
mengunjungi temannya di New York. Cynthia sedang mencoba untuk memutuskan apakah akan
lebih murah untuk mengemudi atau naik kereta api ke New York.
1. Dia telah mengumpulkan informasi berikut sehubungan dengan mobilnya.
2. Dia juga telah mengumpulkan informasi tambahan seperti yang ditunjukkan untuk
membantu dalam keputusannya.
3. Biaya mana yang relevan dengan keputusannya?
a. Biaya mobil tidak relevan dengan keputusan karena merupakan biaya hangus.
b. Biaya tahunan asuransi mobil tidak relevan karena tidak berbeda antara alternatif.
c. Biaya bensin relevan karena dapat dihindari jika dia naik kereta.
d. Biaya pemeliharaan dan perbaikan relevan karena dalam jangka panjang biaya ini
bergantung pada jarak tempuh.
e. Biaya parkir di sekolah tidak relevan karena bukan merupakan biaya diferensial.
f. Penurunan nilai jual kembali relevan karena jarak tempuh tambahan.
g. Tarif kereta pulang pergi relevan karena dapat dihindari jika dia mengendarai
mobilnya.
h. Bersantai di kereta adalah relevan, tetapi sulit untuk diukur.
i. Biaya kennel tidak relevan karena bukan merupakan biaya diferensial.
j. Biaya parkir di New York relevan karena dapat dihindari jika dia naik kereta.
k. Manfaat memiliki mobil di New York dan masalah menemukan tempat parkir sama-
sama relevan, tetapi sulit untuk diukur.

Managerial Accounting
Jadi, dari segi keuangan, Cynthia lebih baik naik kereta.

2. Adding and Dropping Product Lines and Other Segments

Keputusan untuk menambah atau mengurangi lini produk atau segmen perusahaan menjadi
bagian sulit yang harus dihadapi oleh para manager. Beberapa faktor kualitatif dan kuantitatif
harus dipertimbangkan.Keputusan yang diambil harus dilihat dari efek terhadap laba bersih
operasi. Analisa yang dilakukan adalah Dengan menghilangkan lini produk maka kontribusi
margin dari produk tersebut juga hilang. Harus dilihat biaya tetap yang dialokasikan.

Gambar 10.1 Discount Drug Company Product Lines

Gambar 10.2 Fixed expenses associated with the housewares product line

Managerial Accounting
Contribution margin lost if the housewares line is discontinued $20,000

Less fixed costs that can be avoided if the housewares line is $15,000

Decrease in overall company net operating income ($ 5,000)

Gambar 10.3 A Comparative Format for Product-Line Analysis

3. The Make or Buy Decision

Agar suatu produk jadi sampai ketangan konsumen, ada beberapa mata rantai yang harus
dikembangkan,dibuat sedemikian rupa sehingga barang tersebut selesai proses produksinya.

Dalam rantai tersebut,ada perusahaan yang hanya melakukan satu aktifitas,ada yang melakukan
beberapa aktifitas dalam seluruh rantai nilai. Ada perusahaan yang terintegrasi secara vertikal
(vertically integrated) yaitu perusahaan mengendalikan seluruh aktifitasnya mulai dari
pembuatan bahan baku hingga distribusi barang jadi dan penyediaan pelayanan purna jual. Ada
perusahaan yang mengalami intergrasi lebih kecil lagi misalnya tidak membuat sendiri bahan
baku nya tetapi membeli lagi dari pabrikan lain. Keputusan untuk memproduksi sendiri secara

Managerial Accounting
internal atau membeli dari pemasok disebut Keputusan untuk membuat atau membeli (make
or buy decision).

Integrasi vertikal memberikan keuntungan tertentu yaitu mengurangi ketergantungan pada

pemasok dan dapat merancang alur komponen dan bahan baku dengan lebih baik. Misalnya
pertikaian dengan pemasok dapat mengganggu kelancaran produksi karena bahan baku tidak
diterima tepat waktu.Perusahaan juga dapat memastikan kualitas bahan baku yang terjamin bila
memproduksi sendiri bahan bakunya. Dan akhirnya perusahaan memperoleh laba dari produk
yang dihasilkan ketimbang dibeli dari pemasok luar.

Ada satu faktor lagi yang harus dipertimbangkan dalam keputusan make or buy ini, yaitu biaya
peluang (opportunity cost).

Biaya peluang merupakan manfaat yang hilang karena mengambil suatu keputusan. Biaya
peluang tidak tercatat dalam buku besar perusahaan karena tidak menunjukkan pengeluaran
biaya yang sesungguhnya, tetapi menunjukkan manfaat ekonomis yang hilang akibat diambilnya
tindakan tertentu. Contohnya Bila kita mengambil S1 dan tidak bekerja maka biaya peluangnya
adalah gaji penghasilan tiap bulan yang hilang, tidak didapat karena kuliah S1 full time. Bila kita
tidak mengambil kuliah tetapi kerja kantor/usaha sendiri maka biaya peluangnya adalah gelar S1
yang tidak dapat dicapai karena tidak kuliah. Secara lebih gampang adalah bila mengambil
pilihan A maka benefit dari pilihan B tidak didapat dan sebaliknya.

4. Special Orders
Manager harus selalu mengevaluasi apakah persanan khusus dapat diterima dan apabila diterima
berapakah harga yang akan ditetapkan untuk pesanan khusus tersebut. Pesanan khusus (special
order) adalah pesanan pada waktu tertentu yang bukan merupakan hasil kegiatan normal
perusahaan.. Perusahaan saat ini baru berproduksi 5.000 unit padahal kapasitas maximal adalah
10.000 unit. Sehingga ada idle capacity sebesar 5.000 unit. Perusahaan menerima special order
sebanyak 3.000 unit sehingga special order ini tidak mengganggu kapasitas normal 5.000 unit
tesebut. Seharusnya bisa diterima karena akan menambah laba perusahaan total karena biaya

Managerial Accounting
tetap yang dikeluarkan akan tetap sama,tidak memandang produksi 5.000 unit atau 8.000 unit.
Sepanjang dibawah rentang relevan 10.000 unit.

5. Utilization of a Constrained Resources

Manager terus menerus dihadapkan pada masalah bagaimana sumber daya yang terbatas
digunakan, contohnya sebuah toko memiliki keterbatasan ruang sehingga tidak dapat menumpuk
semua produk yang ada. Perusahaan manufaktur memiliki keterbatasan jumlah jam mesin dan
jumlah jam tenaga kerja langsung. Pada saat keterbatasan tersebut membatasi kemampuan
perusahaan untuk memuaskan kebutuhannya perusahaan dapat mengatakan bahwa mereka
menghadapi kendala (constraint). Karena sumber daya terbatas,perusahaan tidak dapat
memenuhi ambisinya,sehingga manager harus memutuskan bagaimana sumber daya yang
terbatas tersebut digunakan. Biaya tetap selalu tidak terpengaruh oleh pilihan yang dibuat oleh
manager sehingga manager harus memilih tindakan yang akan memaksimumkan total margin
kontribusi.

6. Joint Product Cost

Biaya produk gabungan tidak relevan dalam pengambilan keputusan yang berkaitan dengan apa
yang akan dikerjakan terhadap produk dari titik pisah batas ketahap selanjutnya. Tanpa
memperhatikan apa yang dilakukan dengan produk tersebut setelah titik pisah batas,biaya
gabungan telah terjadi dan tidak dapat dihindari.Selain itu, meskipun produk dijual tanpa
pemrosesan lebih lanjut, seluruh biaya gabungan harus terjadi untuk mendapatkan produk
lainnya yang keluar dari proses gabungan. Oleh karena itu, tidak satu pun dari biaya gabungan
yang secara ekonomis dapat dihindari dengan produk antara atau produk akhir manapun yang
muncul dari sistem. Biaya gabungan merupakan biaya umum bagi seluruh produk antara dan
produk akhir dan tidak boleh dialokasikan ke produk antara maupun produk akhir untuk tujuan
pengambilan keputusan yang berkaitan dengan produk individu.

Managerial Accounting
Review Relevant Costs

Managerial Accounting
Managerial Accounting
 KESIMPULAN

Relevant Cost merupakan pilihan yang berbeda dari berbagai alternatif, manager harus membuat
pilihan yang menguntungkan perusahaan dalam hal ini net profit yang lebih besar yang harus
dipilih. Biasanya semua variable cost masuk dalam Relevant Cost dan hampir semua Fixed Cost
tidak relevant. Selain itu biaya yang tidak relevant yaitu opportunity cost dan sunk cost.

Ada 4 jenis Relevant Cost yaitu:

1. Make or Buy
2. Add or Drop the segment
3. Special Order
4. Sell at Split Of Point (Joint Product) or Process Further.

Biaya yang relevan dan manfaat yang relevan harus dipertimbangkan ketika membuat keputusan.

Biaya yang tidak relevan dan manfaat yang tidak relevan harus diabaikan saat membuat
keputusan.

Managerial Accounting
 DAFTAR PUSTAKA

Garrison, Nooren, Brewer, Cheng, Yuen. (2021). Managerial Accounting. 17th edition. Mcgraw-
Hill/Irwin. ISBN: 978-1-260-57568-2. Chapter 13

Managerial Accounting