Materi 10

Materi 10
KOREKSI FISKAL
PENGERTIAN KOREKSI FISKAL
(Rekonsiliasi Fiskal)
Rekonsiliasi fiskal adalah sebuah lampiran

SPT Tahunan PPh badan berupa kertas kerja
yang berisi penyesuaian antara laba/rugi
sebelum pajak menurut komersial/
pembukuan dengan laba/rugi menurut SPT
Tahunan
Koreksi Fiskal
Rekonsiliasi fiskal terdiri dari :
1. Koreksi karena perbedaan waktu

Beda Waktu merupakan perbedaan metode perhitungan pendapatan
dan/atau biaya tiap tahun atau tahun buku yang digunakan antara komersial
dengan fiskal.
Dengan demikian total biaya atau pendapatan menurut komersial dan fiskal
adalah sama besar, yang berbeda adalah lamanya waktu pengalokasian
pendapatan dan atau biaya tersebut.
Contoh :
Biaya Penyusutan atau amortisasi
Penilaian persediaan
Koreksi Fiskal
2. Koreksi karena perbedaan tetap
Timbul karena adanya perbedaan pengakuan pendapatan antara komersial
dan fiskal.
Koreksi beda tetap terdiri dari:

a. Beda tetap atas penghasilan yang bukan objek PPh. Seperti bantuan,
sumbangan, harta hibahan yang diterima sepanjang tidak ada hubungan
usaha dengan pekerjaan, kepemilikan atau pengusaan antara pihak-
pihak yang bersangkutan dan dari pemerintah.
b. Beda tetap murni, yaitu: Biaya yang dipergunakan untuk mendapatkan,
menagih, memelihara penghasilan yang bukan objek pajak.
Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan/jasa yang
diberikan dalam bentuk natura/kenikmatan.
c. Beda tetap yang disebabkan tidak dipenuhinya syarat-syarat khusus,
yaitu: Berhubungan dengan kegiatan langsung perusahaan. Adanya
bukti pendukung yang kuat. Karena lokasi, Penggunaan praktek-
praktek akuntansi yang tidak sehat.
Koreksi Fiskal
3. Koreksi karena pengenaan pajak final
Koreksi ini terdiri dari:
a. Pendapatan yang telah dipotong pajak final oleh pihak yang
membayarakan penghasilan seperti pendapatan bunga deposito,
pendapatan jasa giro, penghasilan sewa tanah dan atau bangunan,
pendapatan karena pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan
(khusus untuk WP Badan real setate dan OP).
b. Biaya untuk mendapatkan, memelihara, menagih penghasilan yang

telah dikenakan PPh final seperti biaya yang berhubungan dengan
penghasilan dari sewa tanah dan atau bangunan, biaya yang
berhubungan dengan penghasilan dari pengalihan hak atas tanah dan
atau bangunan.
Bentuk Kertas Kerja Koreksi Fiskal
Sampai saat ini belum ada bentuk baku kertas kerja rekonsiliasi fiskal. Dibawah ini disajikan bentuk
kertas kerja yang sering digunakan dalam bentuk sehari-hari :
PT ABC
Rekonsiliasi fiskal
Laba komersial sebelum pajak .. xxx

Ditambah koreksi positif:
Sumbangan. xxx
Iklan dan promisi.xxx
Kenikmatan..xxx
Biaya dalam bentuk natura..xxx
Biaya pemeliharaan gedung yang disewakan .xxx
Biaya penyusutan xxx
Biaya penyisihan kerugian piutang..xxx
Dikurangi koreksi negatif:

Biaya penyusutan.xxx
Pendapatan sewa gedung..xxx
Pendapatan deviden..xxx
Pendapatan bunga deposito..xxx
Pendapatan Jasa giroxxx
Laba/rugi fiskal sebelum pajak xxxx

L/K Komersial & Fiskal
Keterangan L/K Komersial L/K Fiskal
Dasar Penyusunan Standar Akuntansi Keuangan (SAK) SAK disesuaikan dg UU Pajak

berlaku
1. Dasar Akrual
Konsep 2. Mempertemukan beban dg 1. Dasar Akrual Stelsel
pendapatan yang paling tepat 2. Mempertemukan antara
3. Konservative, yaitu konsep hati-hati; biaya untuk mendapat,
mungkin rugi yang dapat ditaksir menagih dan memelihara
sudah diakui sebagai kerugian, penghasilan dengan
dengan membentuk penyisihan penghasilan yang merupakan
(cadangan) pada akhir tahun atau objek PPh
dengan membuat adjustment 3. Konservative tidak
4. Materialitas digunakan oleh Auditor digunakan
untuk menyatakan wajar/tidak wajar 4. Materialitas digunakan oleh
dalam penilaian LK Komersial Auditor untuk menyatakan
wajar/ tidak wajar dalam
penilaian LK komersial tidak
digunakan
L/K Komersial & Fiskal
Keterangan L/K Komersial L/K Fiskal
Tujuan - Menghitung laba bersih - Menghitung besarnya

- Mengukur kinerja pajak terutang
- Mengukur keadaan posisi - Laporannya untuk
- Mengukur keadaan kekayaan pihak fiskus
-Laporannya untuk pihak ketiga
dan manajemen
- Pengambilan keputusan yang Sanksi dibidang

Akibat tidak tepat oleh manajemen perpajakan:
penyimpangan - Opini yang buruk terhadap - Sanksi admnistrasi
laporan keuangan yang berupa denda, bunga
berhubungan langsung dengan atau kenaikan
kreditur, investur, pemilik - Sanksi Pidana berupa
perusahaan kurungan atau penjara

Materi 10 - Koreksi Fiskal - 2

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Materi 10 - Koreksi Fiskal - 2

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Deskripsi Asli:

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Materi 10 - Koreksi Fiskal - 2

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Rekonsiliasi fiskal adalah sebuah lampiran

1. Koreksi karena perbedaan waktu

Koreksi beda tetap terdiri dari:

b. Biaya untuk mendapatkan, memelihara, menagih penghasilan yang

Laba komersial sebelum pajak .. xxx

Dikurangi koreksi negatif:

Laba/rugi fiskal sebelum pajak xxxx

Keterangan L/K Komersial L/K Fiskal

Dasar Penyusunan Standar Akuntansi Keuangan (SAK) SAK disesuaikan dg UU Pajak

Keterangan L/K Komersial L/K Fiskal

Tujuan - Menghitung laba bersih - Menghitung besarnya

- Pengambilan keputusan yang Sanksi dibidang

Anda mungkin juga menyukai