Peraturan Menteri Keuangan (PMK)

Nomor 17/PMK.09/2019 tentang Pedoman

Penerapan, Penilaian, dan Reviu
Pengendalian Intern atas Pelaporan
Keuangan (PIPK) Pemerintah Pusat
Pengantar
Dasar Hukum SPIP
UU 1/2004 – Perbendaharaan Negara
Pasal 55 ayat (4)
Menteri/Pimpinan lembaga selaku Pengguna Anggaran/Pengguna Barang memberikan
pernyataan bahwa pengelolaan APBN telah diselenggarakan berdasarkan Sistem
Pengendalian Intern yang memadai dan akuntansi keuangan telah diselenggarakan sesuai
dengan Standar Akuntansi Pemerintah (SAP).
Pasal 58 ayat (1) dan (2)
Dalam rangka meningkatkan kinerja, transparansi dan akuntabilitas pengelolaan keuangan
negara, Presiden selaku Kepala Pemerintah mengatur dan menyelenggarakan Sistem
Pengendalian Intern di lingkungan pemerintah secara menyeluruh.
SPI ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah.

PP 60/2008
Sistem Pengendalian Intern Pemerintah (SPIP)
PENGUATAN, REVITALISASI, DAN OPTIMALISASI UKI 2
Pengantar
Paradigma SPIP

PRESIDEN/MENTERI/ UU 1/2004
Pasal 58
PIMPINAN LEMBAGA/
KEPALA DAERAH PP 60/2008
“Process owner” Pasal 2

APARAT PENGAWASAN
PP 60/2008
INTERN PEMERINTAH Pasal 47 (2)
“Assurance” dan “Consulting”

• Penerapan SPIP merupakan tanggung jawab pokok manajemen.

• APIP melakukan pengawasan intern untuk memperkuat dan
menunjang efektivitas SPIP.

PENGUATAN, REVITALISASI, DAN OPTIMALISASI UKI 3

Pengantar
Perkembangan Praktik Pengendalian (Control)

DAHULU SEKARANG
Hard Control Hard Control Soft Control
Organisasi Organisasi Integritas
Personil Personil Kode Etik
Kebijakan Kebijakan Kompetensi
Perencanaan Perencanaan Filosofi Manajemen
Prosedur Prosedur
Pencatatan Pencatatan
Pelaporan Pelaporan
Reviu intern Reviu intern

PENGUATAN, REVITALISASI, DAN OPTIMALISASI UKI 4

Pengantar
Visualisasi Pengendalian Intern - SPIP

TUJUAN

p
R
PEMANTAUAN E O
N S
T E
Hard INFORMASI & KOMUNIKASI
i S
Control KEGIATAN PENGENDALIAN T
UNSUR A
PENILAIAN RISIKO S
LINGKUNGAN PENGENDALIAN
LINGKUP
IMPLEMENTASI
Soft Control

PENGUATAN, REVITALISASI, DAN OPTIMALISASI UKI 5

Pengantar
Hubungan SPIP dengan PIPK

SPIP

PIPK

PENGUATAN, REVITALISASI, DAN OPTIMALISASI UKI 6

 Latar Belakang
Rekomendasi BPK RI (2015) untuk penerapan Control Self Assessment
Mayoritas Kementerian Negara/Lembaga belum memahami SPIP terlebih terkait
pengendalian intern atas pelaporan keuangan
Penilaian mempertimbangkan manfaat dan biaya serta efisiensi
Pertimbangan risiko sebagai dasar Penilaian PIPK.
Lebih efisien bila fokus pada +500 entitas pelaporan dari pada +24.000
entitas akuntansi.
Diterapkan secara tahunan, bukan semesteran.
Menyederhanakan mekanisme reviu PIPK
Reviu PIPK dipandang masih cukup menyulitkan

PENGUATAN, REVITALISASI, DAN OPTIMALISASI UKI 7

 Dasar Hukum
Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tentang Keuangan Negara
(Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2003 Nomor 47, Tambahan
Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4286);
Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004tentang Perbendaharaan Negara
(Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2004 Nomor 5, Tambahan
Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 4355):
Peraturan Pemerintah Nomor 60 tahun 2008 tentang Sistem Pengendalian
Intern Pemerintah (Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2008
Nomor 127, Tambahan Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor
4890).

PENGUATAN, REVITALISASI, DAN OPTIMALISASI UKI 8

Ringkasan Materi
Ringkasan Materi
(Lampiran)
 Ringkasan Materi
• Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan yang selanjutnya disingkat PIPK
adalah pengendalian yang secara spesifik dirancang untuk memberikan keyakinan
yang memadai bahwa laporan keuangan yang dihasilkan merupakan laporan yang
andal dan disusun sesuai dengan standar akuntansi pemerintahan. (Psl 1; 1.)
• PIPK diterapkan oleh setiap Entitas Akuntansi dan Entitas Pelaporan.
• Entitas Pelaporan adalah unit pemerintahan yang terdiri dari 1 (satu) atau lebih
entitas akuntansi yang menurut ketentuan peraturan perundang-undangan wajib
menyampaikan laporan pertangggungjawaban berupa Laporan Keuangan. (Psl 1; 4.)
• Entitas Akuntansi adalah unit pemerintahan pengguna anggaran/pengguna barang
dan oleh karenanya wajib menyelenggarakan akuntansi dan menyusun Laporan
Keuangan untuk digabungkan pada Entitas Pelaporan. (Psl 1; 5.)
 Ringkasan Materi
• Dalam menjaga efektivitas Penerapan PIPK, EA dan EP melaksanakan Penilaian
PIPK . (Psl 8 (1))
• Penilaian PIPK adalah kegiatan yang dilakukan oleh manajemen untuk memastikan
kecukupan rancangan dan efektivitas pelaksanaan pengendalian dalam mendukung
keandalan Pelaporan Keuangan. Penilaian PIPK dilaksanakan oleh Tim Penilai. (Psl 9
(1))
• Entitas Akuntansi yang melaksanakan Penilaian PIPK ditetapkan oleh Entitas
Pelaporan berdasarkan pertimbangan risiko (Psl 8 (2)) pada triwulan pertama (Psl
8 (4))
• Pertimbangan risiko sebagaimana dimaksud merupakan pertimbangan yang terkait
dengan hal-hal yang dapat mempengaruhi opini atas Laporan Keuangan. (Psl 8 (3))
 Ringkasan Materi
• Penilaian Pengendalian Intern Tingkat Entitas dan Tingkat Proses/Transaksi
dilaksanakan 1 (satu) tahun sekali dalam rentang waktu tanggal 1 September tahun
berkenaan sampai dengan tanggal 15 Januari tahun berikutnya. (Psl 10 (2) a. dan (3))
Penilaian PITE dapat menggunakan penilaian tahun sebelumnya (Psl 10 (2) b.)
• Tim Penilai menyusun laporan hasil Penilaian PIPK dan menyampaikan ke Pimpinan
EA dan/atau EP, dan Tim Penilai di atasnya secara berjenjang. (Psl 11 (2)) paling
lambat 1 bulan setelah pelaksanaan (Psl 11 (6)).
• Laporan hasil Penilaian PIPK UAPPA-E1, UAPA, UAPBUN, UABUN, beserta
LKPP disampaikan kepada Aparat Pengawasan Intern Pemerintah (APIP) untuk
direviu. (Psl 11 (3))
• Laporan hasil Penilaian PIPK menyimpulkan efektivitas penerapan PIPK dalam 3
(tiga) tingkatan, yaitu: Efektif, Efektif dengan pengecualian, atau Mengandung
kelemahan material. (Psl 11 (4))
 Ringkasan Materi
Reviu
• Reviu PIPK dilaksanakan terhadap penerapan PIPK yang berasal dari laporan
hasil Penilaian PIPK yang disampaikan oleh Tim Penilai. (Psl 13 (3))
Direncanakan pada semester 1 tahun berikutnya. (Psl 15 (2))
• Reviu PIPK adalah penelaahan oleh auditor Aparat Pengawasan Intern
Pemerintah yang kompeten atas penilaian PIPK untuk memberikan keyakinan
terbatas bahwa penyusunan laporan keuangan telah diselenggarakan berdasarkan
sistem pengendalian intern yang memadai.
• Reviu PIPK dilaksanakan dengan metode uji petik (sampling) dan dilakukan
paling lambat bersamaan dengan reviu LK K/L, LK BUN, atau LKPP (Psl 16).
 Ringkasan Materi
• Untuk setiap Entitas Akuntansi dan/atau Entitas Pelaporan yang direviu, APIP
menyusun CHR PIPK dan/atau LHR PIPK. (Psl 17 (1)) Disampaikan paling
lambat 1 bulan. (Psl 17 (2)) Untuk UAPA atau UABUN waktunya bersamaan
dengan penyampaian PTD kepada Menteri/Pimpinan Lembaga.
• CHR PIPK dan/atau LHR PIPK sebagaimana dimaksud pada ayat (1) menjadi
dasar Manajemen untuk membuat pernyataan tanggung jawab atas Laporan
Keuangan. (Psl 17 (4))
• Dalam hal tidak dilakukan Reviu PIPK oleh APIP, hasil Penilaian PIPK oleh
Tim Penilai digunakan sebagai dasar Manajemen untuk membuat pernyataan
tanggung jawab atas Laporan Keuangan. (Psl 17 (5))
 Ketentuan Peralihan

• Penilaian PIPK yang telah dilaksanakan diakui. (Psl 19).

 Gambaran Umum
Tabel A Rancangan Implementasi
Tabel C.1 Tabel B.1
Ya
Cukup? Tabel C.2 Tabel B.2
Temuan

Tidak
Tabel D
Ya Tabel A
Feedback
Tabel A.1
diterima?
Tabel E
Tidak

Tabel A
Penelitian
Temuan lanjutan
Laporan Penilaian

*0 ,1 %-0,5% dari total aktiva/ penerimaan/ pembiayaan

 Penerapan PIPK
Tabel A Rancangan Implementasi
Tabel C.1 Tabel B.1
Ya
Cukup? Tabel C.2 Tabel B.2
Temuan

Tidak
Tabel D
Ya Tabel A
Feedback
Tabel A.1
diterima?
Tabel E
Tidak

Tabel A
Penelitian
Temuan lanjutan
Laporan Penilaian

*0 ,1 %-0,5% dari total aktiva/ penerimaan/ pembiayaan

Penerapan PIPK
Penerapan PIPK
Penerapan PIPK
Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)
Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:
Akun Signifikan: Kas di Bendahara Pengeluaran
Proses/ Nama
Risiko Aplikasi Pelaksana Dokumen Tipe
No Transaksi Pengendalian Asersi Memadai
Utama pendukung Pengendalian Pendukung Pengendalian
Utama Utama Ya/Tidak
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
Tidak/salah membukukan
Pengeluaran SPBy (input SPBy) pada - Bendahara
Presentation
1 UP (Uang SAKTI pada Modul 1-Pemeriksaan - Pengeluaran SPBy Manual
&Disclosure
Persediaan) Bendahara - UM, RDK, - SPK/Penerima Uang
Perjadin, PBJ, Honorarium
Kesalahan pembebanan '- Bendahara
SAIBA/ Presentation
MAK oleh Bendahara 1-Verifikasi Pengeluaran Routing slip Manual
SAKTI &Disclosure
Pengeluaran - AR

SAIBA/ Presentation
2-Verifikasi - Operator SAKTI SPP Manual
SAKTI &Disclosure

Perbedaan jumlah kas di - Bendahara Laporan Register

Pertanggungj SAIBA/ Existeence &
2 Bendahara Pengeluaran 1-Pemeriksaan Fisik Pengeluaran Penutupan Kas Manual
awaban UP SAKTI Occurence
dengan pembukuan - PPK atas nama KPA Bulanan
Paraf pemilik pengendalian/Tanggal:
Simpulan: Cukup/ Tidak Cukup*
Usulan koreksi (feed back) **:

Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***:

1. Proses/Transaksi Utama …..: .
Paraf Tim Penilai/Tanggal:
Penerapan PIPK Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)
Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:
Akun Signifikan: Kas di Bendahara Pengeluaran
Nama
Proses/ Transaksi Risiko Aplikasi Pelaksana Dokumen Tipe
No Pengendalian Asersi Memadai
Utama Utama pendukung Pengendalian Pendukung Pengendalian
Utama Ya/Tidak
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
Tidak/salah
membukukan SPBy
- Bendahara
(input SPBy) pada
Pengeluaran UP Pengeluaran Presentation
1 SAKTI pada Modul 1-Pemeriksaan - SPBy Manual
(Uang Persediaan) - SPK/Penerima &Disclosure
Bendahara - UM, RDK,
Uang
Perjadin, PBJ,
Honorarium
Kesalahan pembebanan '- Bendahara
SAIBA/ Presentation
MAK oleh Bendahara 1-Verifikasi Pengeluaran Routing slip Manual
SAKTI &Disclosure
Pengeluaran - AR
SAIBA/ - Operator SAKTI
2-Verifikasi SPP Manual Presentation &Disclosure
SAKTI modul Pembayaran

Pertanggungjawaban Perbedaan jumlah kas di - Bendahara Laporan Register

SAIBA/
2 Bendahara Pengeluaran 1-Pemeriksaan Fisik Pengeluaran Penutupan Kas Manual Existeence & Occurence
UP SAKTI
dengan pembukuan - PPK atas nama KPA Bulanan
Paraf pemilik pengendalian/Tanggal:
Simpulan: Cukup/Tidak Cukup*
Usulan koreksi (feed back) **:

Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***:

1. Proses/Transaksi Utama …..:
2. Dst.
Paraf Tim Penilai/Tanggal:
Penerapan PIPK
Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)
Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:
Akun Signifikan: Persediaan
Nama
Proses/ Transaksi Risiko Aplikasi Pelaksana Tipe Memadai
No Pengendalian Dokumen Pendukung Asersi
Utama Utama pendukung Pengendalian Pengendalian Ya/Tidak
Utama
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
Rincian jenis
dan/atau kuantitas
barang tidak/salah
dicatat pada
Penerimaan SAIBA/ Kasubbag Laporan rincian barang Presentation
3 aplikasi 1-Verifikasi ITDM
Persediaan SAKTI P2BMN persediaan &Disclosure
SAKTI/SAIBA
modul Persediaan
dan Aplikasi Simak
Persediaan
Perbedaan antara
'- Penanggung
jumlah fisik
jawab gudang
persediaan pada -SIMAK Berita Acara Opname Fisik Existence &
- Kasubbag
4 Pelaporan Persediaan gudang dengan 1-Pemeriksaan Fisik -SAIBA/ Barang Persediaan Manual Occurence
P2BMN
aplikasi persediaan SAKTI (BAOFBP)
- Tim Opname
(SIMAK dan
Fisik
SAIBA/SAKTI)
Paraf pemilik pengendalian/Tanggal:
Simpulan: Cukup/Tidak Cukup*
Usulan koreksi (feed back) **:

Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***:

1. Proses/Transaksi Utama …..:
2. Dst.
Paraf Tim Penilai/Tanggal:
Penerapan PIPK
Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:

Akun Signifikan: Beban Perjalanan Dinas
Nama
Proses/ Transaksi Risiko Aplikasi Pelaksana Tipe Memadai
No Pengendalian Dokumen Pendukung Asersi
Utama Utama pendukung Pengendalian Pengendalian Ya/Tidak
Utama
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)

Ketidakwajaran
Pertanggungjawaban SPBy Perjadin dan dokumen Rights &
5 pembayaran dalam 1-Pemeriksaan PPK Manual
Perjadin bukti perjadin Obligation
kuitansi

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal:

Simpulan: Cukup/Tidak Cukup*
Usulan koreksi (feed back) **:

Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***:

1. Proses/Transaksi Utama …..:
2. Dst.
Paraf Tim Penilai/Tanggal:
Penerapan PIPK
Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)
Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:
Akun Signifikan: Belanja Modal

Nama
Proses/ Transaksi Risiko Aplikasi Pelaksana Tipe Memadai
No Pengendalian Dokumen Pendukung Asersi
Utama Utama pendukung Pengendalian Pengendalian Ya/Tidak
Utama
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
Salah catat pada 1-Field look up - SAKTI Presentation
Pembuatan -Operator BAST yang belum & Disclosure
6 Komitmen
saat penyusunan 2. Field numerik untuk modul
Komitmen diverifikasi
Aplikasi
BAST input nilai rupiah Aset

- SAKTI
Trans aksi belanja -PPSPM
modul
tidak didukung - AR atau
Pembayar Existence &
7 Transaksi belanja dengan bukti 1-Pengujian
an
Operator SAKTI Routing Slip SPM LS Manual Occurence
pengeluaran Modul
- PIN
lengkap Pembayaran
PPSPM
Paraf pemilik pengendalian/Tanggal:
Simpulan: Cukup/Tidak Cukup*
Usulan koreksi (feed back) **:

Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***:

1. Proses/Transaksi Utama …..:
2. Dst.
Paraf Tim Penilai/Tanggal:
Penerapan PIPK
Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)
Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:
Akun Signifikan: PNBP

Nama
Proses/ Transaksi Risiko Aplikasi Pelaksana Tipe Memadai
No Pengendalian Dokumen Pendukung Asersi
Utama Utama pendukung Pengendalian Pengendalian Ya/Tidak
Utama
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)

- Kasubbag
Akuntansi dan
- SAIBA/ Perpajakan Presentation
Penerimaan salah BA Rekonsiliasi LRA dengan Aplikasi &Disclosure
8 Penerimaan PNBP 1-Rekonsiliasi Eksternal SAKTI - Kasubbag
dicatat KPPN
- e-Rekon Verifikasi dan
Akuntansi pada
KPPN

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal:

Simpulan: Cukup/Tidak Cukup*
Usulan koreksi (feed back) **:

Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***:

1. Proses/Transaksi Utama …..:
2. Dst.
Paraf Tim Penilai/Tanggal:
Penilaian PIPK
 Penilaian PIPK
Tabel A Rancangan Implementasi
Tabel C.1 Tabel B.1
Ya
Cukup? Tabel C.2 Tabel B.2
Temuan

Tidak
Tabel D
Ya Tabel A
Feedback
Tabel A.1
diterima?
Tabel E
Tidak

Tabel A
Penelitian
Temuan lanjutan
Laporan Penilaian

*0 ,1 %-0,5% dari total aktiva/ penerimaan/ pembiayaan

Penilaian PIPK
Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)
Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:
Akun Signifikan: Kas di Bendahara Pengeluaran
Proses/ Nama
Risiko Aplikasi Pelaksana Dokumen Tipe
No Transaksi Pengendalian Asersi Memadai
Utama pendukung Pengendalian Pendukung Pengendalian
Utama Utama Ya/Tidak
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
Tidak/salah membukukan
Pengeluaran SPBy (input SPBy) pada - Bendahara
Presentation
1 UP (Uang SAKTI pada Modul 1-Pemeriksaan - Pengeluaran SPBy Manual
&Disclosure
Persediaan) Bendahara - UM, RDK, - SPK/Penerima Uang
Perjadin, PBJ, Honorarium Ya
Kesalahan pembebanan '- Bendahara
SAIBA/ Presentation
MAK oleh Bendahara 1-Verifikasi Pengeluaran Routing slip Manual
Pengeluaran
SAKTI
- AR
&Disclosure Ya

2-Verifikasi
SAIBA/
- Operator SAKTI SPP Manual
Presentation Ya
SAKTI &Disclosure

Perbedaan jumlah kas di - Bendahara Laporan Register

Pertanggungj SAIBA/ Existeence &
2 Bendahara Pengeluaran 1-Pemeriksaan Fisik Pengeluaran Penutupan Kas Manual
awaban UP
dengan pembukuan
SAKTI
- PPK atas nama KPA Bulanan
Occurence Ya
Paraf pemilik pengendalian/Tanggal:
Simpulan: Cukup/ Tidak Cukup*
Usulan koreksi (feed back) **:

Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***:

1. Proses/Transaksi Utama …..: .
Paraf Tim Penilai/Tanggal:
Penilaian PIPK
Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:

Akun Signifikan: Persediaan
Proses/ Nama
Risiko Aplikasi Pelaksana Tipe Memadai
No Transaksi Pengendalian Dokumen Pendukung Asersi
Utama pendukung Pengendalian Pengendalian Ya/Tidak
Utama Utama
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
Rincian jenis dan/atau
kuantitas barang
tidak/salah dicatat
Penerimaan SAIBA/ Kasubbag Laporan rincian barang Presentation
3 pada aplikasi 1-Verifikasi ITDM
Persediaan SAKTI P2BMN persediaan &Disclosure
SAKTI/SAIBA modul
Persediaan dan Aplikasi Ya
Simak Persediaan
Perbedaan antara '- Penanggung
jumlah fisik persediaan jawab gudang
Pelaporan -SIMAK Berita Acara Opname Fisik Existence &
pada gudang dengan - Kasubbag
4 1-Pemeriksaan Fisik -SAIBA/ Barang Persediaan Manual Occurence
aplikasi persediaan P2BMN
Persediaan SAKTI (BAOFBP) Ya
(SIMAK dan - Tim Opname
SAIBA/SAKTI) Fisik
Paraf pemilik pengendalian/Tanggal:
Simpulan: Cukup/ Tidak Cukup*
Usulan koreksi (feed back) **:

Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***:

1. Proses/Transaksi Utama …..:
2. Dst.
Paraf Tim Penilai/Tanggal:
Penilaian PIPK
Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:

Akun Signifikan: Beban Perjalanan Dinas
Nama
Proses/ Transaksi Risiko Aplikasi Pelaksana Tipe Memadai
No Pengendalian Dokumen Pendukung Asersi
Utama Utama pendukung Pengendalian Pengendalian Ya/Tidak
Utama
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)

Ketidakwajaran
Pertanggungjawaban SPBy Perjadin dan dokumen Rights &
5 pembayaran dalam 1-Pemeriksaan PPK Manual Ya
Perjadin bukti perjadin Obligation
kuitansi

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal:

Simpulan: Cukup/Tidak Cukup*
Usulan koreksi (feed back) **:

Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***:

1. Proses/Transaksi Utama …..:
2. Dst.
Paraf Tim Penilai/Tanggal:
 Penilaian PIPK
Tabel A Rancangan Implementasi
Tabel C.1 Tabel B.1
Ya
Cukup? Tabel C.2 Tabel B.2
Temuan

Tidak
Tabel D
Ya Tabel A
Feedback
Tabel A.1
diterima?
Tabel E
Tidak

Tabel A
Penelitian
Temuan lanjutan
Laporan Penilaian

*0 ,1 %-0,5% dari total aktiva/ penerimaan/ pembiayaan

Penilaian PIPK
Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)
Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:
Akun Signifikan: Belanja Modal

Nama
Proses/ Transaksi Risiko Aplikasi Pelaksana Tipe Memadai
No Pengendalian Dokumen Pendukung Asersi
Utama Utama pendukung Pengendalian Pengendalian Ya/Tidak
Utama
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
Salah catat pada 1-Field look up - SAKTI Presentation
Pembuatan -Operator BAST yang belum & Disclosure
6 Komitmen
saat penyusunan 2. Field numerik untuk modul
Komitmen diverifikasi
Aplikasi Tidak
BAST input nilai rupiah Aset

- SAKTI
Trans aksi belanja -PPSPM
modul
tidak didukung - AR atau
Pembayar Existence & Ya
7 Transaksi belanja dengan bukti 1-Pengujian
an
Operator SAKTI Routing Slip SPM LS Manual Occurence
pengeluaran Modul
- PIN
lengkap Pembayaran
PPSPM
Paraf pemilik pengendalian/Tanggal:
Simpulan: Cukup/Tidak Cukup*
Usulan koreksi (feed back) **:
Perlu ditambahkan pengendalian utama: Verifikasi (ITDM)

:Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***:

1. Proses/Transaksi Utama …..:
2. Dst.
Paraf Tim Penilai/Tanggal:
Penilaian PIPK
Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)
Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:
Akun Signifikan: PNBP
Nama
Proses/ Transaksi Risiko Aplikasi Pelaksana Tipe Memadai
No Pengendalian Dokumen Pendukung Asersi
Utama Utama pendukung Pengendalian Pengendalian Ya/Tidak
Utama
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)

- Kasubbag
Akuntansi dan
- SAIBA/ Perpajakan Presentation
Penerimaan PNBP
Penerimaan salah
1-Rekonsiliasi Eksternal SAKTI - Kasubbag
BA Rekonsiliasi LRA dengan Aplikasi &Disclosure Tidak
7 dicatat KPPN
- e-Rekon Verifikasi dan
Akuntansi pada
KPPN

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal:

Simpulan: Cukup/Tidak Cukup*
Usulan koreksi (feed back) **:
Perlu ditambahkan pengendalian utama: Verifikasi (ITDM)

Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***:

1. Proses/Transaksi Utama …..:
2. Dst.
Paraf Tim Penilai/Tanggal:
Penilaian PIPK
Penilaian PIPK
 Penilaian PIPK
Tabel A Rancangan Implementasi
Tabel C.1 Tabel B.1
Ya
Cukup? Tabel C.2 Tabel B.2
Temuan

Tidak
Tabel D
Ya Tabel A
Feedback
Tabel A.1
diterima?
Tabel E
Tidak

Tabel A
Penelitian
Temuan lanjutan
Laporan Penilaian

*0 ,1 %-0,5% dari total aktiva/ penerimaan/ pembiayaan

Penilaian PIPK
Tabel A.1 Perbaikan Identifikasi Risiko dan Pengendaliannya
Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:
Akun Signifikan: PNBP
Nama
Proses/ Transaksi Risiko Aplikasi Pelaksana Tipe Memadai
No Pengendalian Dokumen Pendukung Asersi
Utama Utama pendukung Pengendalian Pengendalian Ya/Tidak
Utama
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)

Presentation
Penerimaan salah Operator Bukti Penerimaan Negara Manual &Disclosure
7 Penerimaan PNBP 1-Verifikasi Simponi
dicatat Simponi (BPN) Ya
- Kasubbag
Akuntansi dan
- SAIBA/ Perpajakan Ya
BA Rekonsiliasi LRA dengan Presentation
2-Rekonsiliasi Eksternal SAKTI - Kasubbag
KPPN
Aplikasi &Disclosure
- e-Rekon Verifikasi dan
Akuntansi pada
KPPN

Tanggal Penyusunan:
Paraf Tim Penilai/Tanggal:
 Penilaian PIPK
Tabel A Rancangan Implementasi
Tabel C.1 Tabel B.1
Ya
Cukup? Tabel C.2 Tabel B.2
Temuan

Tidak
Tabel D
Ya Tabel A
Feedback
Tabel A.1
diterima?
Tabel E
Tidak

Tabel A
Penelitian
Temuan lanjutan
Laporan Penilaian

*0 ,1 %-0,5% dari total aktiva/ penerimaan/ pembiayaan

Penilaian PIPK
Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)
Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:
Akun Signifikan: Belanja Modal

Nama
Proses/ Transaksi Risiko Aplikasi Pelaksana Tipe Memadai
No Pengendalian Dokumen Pendukung Asersi
Utama Utama pendukung Pengendalian Pengendalian Ya/Tidak
Utama
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
Salah catat pada 1-Field look up - SAKTI Presentation
Pembuatan -Operator BAST yang belum & Disclosure
6 saat penyusunan 2. Field numerik untuk modul Aplikasi Tidak
Komitmen Komitmen diverifikasi
BAST input nilai rupiah Aset

- SAKTI
Trans aksi belanja -PPSPM
modul
tidak didukung - AR atau
Pembayar Existence & Ya
7 Transaksi belanja dengan bukti 1-Pengujian
an
Operator SAKTI Routing Slip SPM LS Manual Occurence
pengeluaran Modul
- PIN
lengkap Pembayaran
PPSPM
Paraf pemilik pengendalian/Tanggal:
Simpulan: Cukup/Tidak Cukup*
Usulan koreksi (feed back) **:
Perlu ditambahkan pengendalian utama: Verifikasi (ITDM)

:Penilaian kelemahan rancangan pengendalian bila manajemen tidak memperbaiki ***:

1. Proses/Transaksi Utama Pembuatan Komitmen : Defisiensi Signifikan
2. Dst.:
Paraf Tim Penilai/Tanggal:
 Penilaian PIPK
Tabel A Rancangan Implementasi
Tabel C.1 Tabel B.1
Ya
Cukup? Tabel C.2 Tabel B.2
Temuan

Tidak
Tabel D
Ya Tabel A
Feedback
Tabel A.1
diterima?
Tabel E
Tidak

Tabel A
Penelitian
Temuan lanjutan
Laporan Penilaian

*0 ,1 %-0,5% dari total aktiva/ penerimaan/ pembiayaan

Penilaian PIPK
 Penilaian PIPK
Tabel C.1. Pengujian Atribut Pengendalian

Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:

Akun Signifikan: Kas di Bendahara Pengeluaran
Nama Nomor
Atribut Utama
No Pengendalian sample/do Hasil Reperformnce
Pengendalian
Utama kumen

(1) (2) (3) (4) (5)

1 2.1-Pemeriksaan Fisik 1 V
2 2.1-Pemeriksaan Fisik 2 V
3 2.1-Pemeriksaan Fisik 3 V
4 2.1-Pemeriksaan Fisik 4 V
5 2.1-Pemeriksaan Fisik 5 V

Pengendalian utama yang tidak andal: ….

Contoh sensus
 Penilaian PIPK
Tabel C.1. Pengujian Atribut Pengendalian)

Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:

Akun Signifikan: Kas di Bendahara Pengeluaran
Nama Nomor
Atribut Utama
No Pengendalian sample/d Hasil Reperformnce
Pengendalian
Utama okumen
(1) (2) (3) (4) (5)
1 1.1-Pemeriksaan 2 - Kelemahan Signifikan
2 1.1-Pemeriksaan 3 - Tidak ada kelemahan
3 1.1-Pemeriksaan 5 V
4 1.1-Pemeriksaan 8 V
5 1.1-Pemeriksaan 9 V
….
77 1.1-Pemeriksaan 9 V

Pengendalian utama yang tidak andal: ….

Contoh sampling dengan PITE tinggi

 Penilaian PIPK
Tabel A Rancangan Implementasi
Tabel C.1 Tabel B.1
Ya
Cukup? Tabel C.2 Tabel B.2
Temuan

Tidak
Tabel D
Ya Tabel A
Feedback
Tabel A.1
diterima?
Tabel E
Tidak

Tabel A
Penelitian
Temuan lanjutan
Laporan Penilaian

*0 ,1 %-0,5% dari total aktiva/ penerimaan/ pembiayaan

Penilaian PIPK
Penilaian PIPK
Tabel C.2. Pengujian Pengendalian Aplikasi

Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:

Akun Signifikan: Belanja Modal

Nama Pengujian
No Pengendalian yang Hasil Pengujian Hasil Penelitian Lanjutan
Utama dilakukan
(1) (2) (3) (4) (5)
Input telah
Pengujian ditentukan dan tidak
1 6.1. Field look up Tidak ada kelemahan
input memberi peluang
salah input
6.2. Field numerik Pengujian Menolak input huruf
Tidak ada kelemahan
3 untuk input nilai rupiah input atau karakter lain
selain angka.
5
….
 Penilaian PIPK
Tabel A Rancangan Implementasi
Tabel C.1 Tabel B.1
Ya
Cukup? Tabel C.2 Tabel B.2
Temuan

Tidak
Tabel D
Ya Tabel A
Feedback
Tabel A.1
diterima?
Tabel E
Tidak

Tabel A
Penelitian
Temuan lanjutan
Laporan Penilaian

*0 ,1 %-0,5% dari total aktiva/ penerimaan/ pembiayaan

Penilaian PIPK
 TABEL B.1 PENGUJIAN PENGENDALIAN INTERN TINGKAT ENTITAS

NAMA ENTITAS PELAPORAN/AKUNTANSI:

Hasil Evaluasi
Reviu Hasil
Faktor-faktor yang Dievaluasi Wawancara Survei Observasi
Dokumen Skor Penelitian
(Tingkat Entitas)
Ya/ Ya/ Ya/ Ya/ Lanjutan
Tidak Tidak Tidak Tidak
A Lingkungan Pengendalian
Integritas, nilai etika, dan perilaku
etis
a. Apakah telah dilakukan sosialisasi
yang memadai tentang kewajiban,
larangan, dan sanksi dalam kode
etik dan/atau aturan perilaku

• Teknik-teknik yang dapat digunakan

• Diisi tanda V pada teknik & jawaban yang Diisi
• 50 pertanyaan s
sesuai 1 (Ya) / 0 (Tdk)
• Mencakup lima unsur • Cell hitam  tidak direkomendasikan,
pengendalian intern namun boleh dilakukan
50
 Penilaian PIPK
Tabel A Rancangan Implementasi
Tabel C.1 Tabel B.1
Ya
Cukup? Tabel C.2 Tabel B.2
Temuan

Tidak
Tabel D
Ya Tabel A
Feedback
Tabel A.1
diterima?
Tabel E
Tidak

Tabel A
Penelitian
Temuan lanjutan
Laporan Penilaian

*0 ,1 %-0,5% dari total aktiva/ penerimaan/ pembiayaan

Penilaian PIPK
Penilaian PIPK

Dst……
Penilaian PIPK

Dst……
Penilaian PIPK

Dst……
Penilaian PIPK

Dst……
Penilaian PIPK
Tabel B.2. Pengujian PUTIK

Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:

Nama-Nama Aplikasi :
Akun Signifikan:
Nama
Pengujian yang Hasil
No Pengendalian Hasil Penelitian Lanjutan
dilakukan Pengujian
Utama
(1) (2) (3) (4) (5)
Analisis terhadap Terdapat
Terdapat jadwal
jadwal rencana jadwal yang
1 rencana sosialisasi Tidak ada kelemahan
sosialisasi security telah rinci dan
security awareness
awareness lengkap
3
5
….
 Penilaian PIPK
Tabel A Rancangan Implementasi
Tabel C.1 Tabel B.1
Ya
Cukup? Tabel C.2 Tabel B.2
Temuan

Tidak
Tabel D
Ya Tabel A
Feedback
Tabel A.1
diterima?
Tabel E
Tidak

Tabel A
Penelitian
Temuan lanjutan
Laporan Penilaian

*0 ,1 %-0,5% dari total aktiva/ penerimaan/ pembiayaan

Penilaian PIPK
Penilaian PIPK
Penilaian PIPK
Tabel D Penilaian Efektivitas Implementasi Pengendalian dan Penilaian Kelemahan

Nama Entitas Akuntansi/Pelaporan:

Akun Signifikan:
Nama Simpulan Usulan
Hasil Penilaian
No Pengendalian Efektivitas koreksi/feed Tl (tindak lanjut)
Kelemahan
Utama Implementasi back
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
Tidak ada Tidak ada
1 2.1-Pemeriksaan Fisik - -
kelemahan kelemahan
Lakukan Kelemahan
1.1-Pemeriksaan Kelemahan
3 perbaikan Tidak ada signifikan
Signifikan
posting
5
….
 Penilaian PIPK
Tabel A Rancangan Implementasi
Tabel C.1 Tabel B.1
Ya
Cukup? Tabel C.2 Tabel B.2
Temuan

Tidak
Tabel D
Ya Tabel A
Feedback
Tabel A.1
diterima?
Tabel E
Tidak

Tabel A
Penelitian
Temuan lanjutan
Laporan Penilaian

*0 ,1 %-0,5% dari total aktiva/ penerimaan/ pembiayaan

Penilaian PIPK
Penilaian PIPK
Penilaian PIPK
Penilaian PIPK
Penilaian PIPK
 Reviu PIPK
Laporan
Penilaian

Reviu
PIPK

Penyimpangan
tsignifikan Tidak Simpulan PIPK
Penyimpangan Rekomendasi TL ok?
? terdampak

Tidak ada penyimpangan/

Penyimpangan tidak signifikan Ya
Simpulan PIPK
tidak terdampak

*0 ,1 %-0,5% dari total aktiva/ penerimaan/ pembiayaan

Reviu PIPK
Reviu PIPK
Reviu PIPK
Terimakasih