TOMO 1 - 5.

CONTABILITÀ GENERALE: SCRITTURE DI ESERCIZIO

Svolgimento a cura di Gabriela Subinaghi

5.3 – gestione beni strumentali (
)

16/02 … IMPIANTI ultimata costruzione impianto 35 000, 00

16/02 … COSTRUZIONI INTERNE ultimata costruzione impianto 13 460, 00
16/02 … IMMOBILIZZAZIONI IN CORSO ultimata costruzione impianto 21 540, 00
23/05 … AMMORTAMENTO IMPIANTI quota ammortamento 15% 1/1-23/5 11 350, 27
23/05 … FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI quota ammortamento 15% 1/1-23/5 11 350, 27
23/05 … FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI storno fondo ammortamento 186 400, 27
23/05 … IMPIANTI storno fondo ammortamento 186 400, 27
23/05 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI vendita impianto 21 600, 00
23/05 … IMPIANTI vendita impianto 18 000, 00
23/05 … IVA NS/DEBITO vendita impianto 3 600, 00
23/05 … IMPIANTI plusvalenza 9 900, 27
23/05 … PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza 9 900, 27
23/05 … IMPIANTI acquisto impianto 262 000, 00
23/05 … IVA NS/CREDITO acquisto impianto 52 400, 00
23/05 … DEBITI V/FORNITORI acquisto impianto 314 400, 00
23/05 … DEBITI V/FORNITORI regolamento permuta 314 400, 00
23/05 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI regolamento permuta 21 600, 00
23/05 … CAMBIALI PASSIVE regolamento permuta 146 400, 00
23/05 … BANCA X C/C regolamento permuta 146 400, 00
12/09 … FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI storno fondo ammortamento 44 800, 00
12/09 … IMPIANTI storno fondo ammortamento 44 800, 00
12/09 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI vendita impianto 2 640, 00
12/09 … IMPIANTI vendita impianto 2 200, 00
12/09 … IVA NS/DEBITO vendita impianto 440, 00
12/09 … IMPIANTI plusvalenza 2 200, 00
12/09 … PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza 2 200, 00
01/12 … IMPIANTI acquisto impianto 69 000, 00
01/12 … IVA NS/CREDITO acquisto impianto 13 800, 00
01/12 … DEBITI V/FORNITORI acquisto impianto 82 800, 00
31/12 … AMMORTAMENTO IMPIANTI quota ammortamento 15% 115 152, 04
31/12 … FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI quota ammortamento 15% 115 152, 04

Operazione del 23/05

1 / 1 → 23 / 5 escluso = 142 giorni

194 500 × 15 × 142
quota ammortamento = euro 11 350, 27
100 × 365
Prezzo di vendita euro 18 000, 00
Costo originario euro 194 500, 00
– F.do amm. (194 500, 00 × 90% +11 350, 27) euro 186 400, 27
Valore contabile euro 8 099, 73
Plusvalenza ordinaria euro 9 900, 27

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 Conti di mastro
IMPIANTI FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI
1/1 Valore di apertura 816 320, 00 1/1 Valore di apertura 489 792, 50
16/2 patrimonializzazione 35 000, 00 23/5 storno 186 400, 27
23/5 dismissione: 23/5 quota ammortamento 11 350, 27
storno fondo 186 400, 27 12/9 storno 44 800, 00
fatt. vendita 18 000, 00 31/12 quota ammortamento 115 152, 04
plusvalenza 9 900, 27
231 200, 27 616 294, 81
acquisto 262 000, 00
12/9 dismissione:
storno fondo 44 800, 00
ric. vendita 2 200, 00
plusvalenza 2 200, 00
1/12 Acquisto 69 000, 00

1 194 420, 27 251 400, 27

Calcolo quota ammortamento

euro 577 020 × 15% euro 86 553, 00
35 000 × 15 × 319
16 / 2 → 31 / 12 = 319 gg = euro 4 588,36
100 × 365
262 000 × 15 × 223
23 / 5 → 31 / 12 = 223 gg = euro 24 010, 68
100 × 365
euro 115 152, 04

L’impianto acquistato in data 1/12 non viene ammortizzato perché entrerà nel processo produttivo nell’esercizio successivo.

Situazione contabile al 31/12

.........................
Impianti 943 020,00
Fondo ammortamento impianti 385 094,54

Costruzioni interne 13 460,00

Ammortamento impianti 126 502,31

Stato patrimoniale al 31/12

n n–1
B. II
2) Impianti e macchinari 557 925 326 527
5) Immobilizzazioni in corso – 21 540

Conto economico
n n–1
A. 4) Incrementi di immob. per lavori interni 13 460
B. 10.b) Ammortamento immobilizz. materiali 126 502

26
5.4 – contratto di leasing (

)
Maxicanone iniziale euro 4 500
11 canoni periodici (1 500 × 11) euro 16 500
Costo totale euro 21 000

Durata del contratto: 48 mesi (1/10/n1 → 1/10/n5)

21 000
euro = euro 437,50 canone medio mensile
48

31/12/n1 Canoni rilevati nell’anno n1: euro 4 500,00

– Canoni di competenza anno n1: euro (437,50 × 3) euro 1 312,50
Risconto attivo euro 3 187,50

31/12/n2 Canoni rilevati nell’anno n2: euro (3 187,50 + 1 500 × 3) euro 7 687,50
– Canoni di competenza anno n2: euro (437,50 × 12) euro 5 250,00
Risconto attivo euro 2 437,50

31/12/n3 Canoni rilevati nell’anno n3: euro (2 437,50 + 1 500 × 3) euro 6 937,50
– Canoni di competenza anno n3: euro (437,50 × 12) euro 5 250,00
Risconto attivo euro 1 687,50

31/12/n4 Canoni rilevati nell’anno n4: euro (1 687,50 + 1 500 × 3) euro 6 187,50
– Canoni di competenza anno n4: euro (437,50 × 12) euro 5 250,00
Risconto attivo euro 937,50

31/12/n5 Canoni rilevati nell’anno n5: euro (937,50 + 1 500 × 2) euro 3 937,50
– Canoni di competenza anno n5: euro (437,50 × 9) euro 3 937,50
1 200 × 15% = euro 180 quota ammortamento

27
01/10/n1 … IMPEGNI PER BENI IN LEASING stipulato contratto leasing 16 500, 00
CREDITORI C/LEASING stipulato contratto leasing 16 500, 00
01/10/n1 … CANONI LEASING maxicanone leasing 4 500, 00
IVA NS/CREDITO IVA su maxicanone 900, 00
DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 5 400, 00
01/10/n1 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 5 400, 00
BANCA X C/C addebito bonifico 5 400, 00
31/12/n1 … RISCONTI ATTIVI risconto su maxicanone 3 187, 50
CANONI LEASING storno canone non di competenza 3 187, 50
01/01/n2 … CANONI LEASING giro di risconti iniziali 3 187, 50
RISCONTI ATTIVI giro a canoni di leasing 3 187, 50
01/02/n2 … CANONI LEASING 1° canone leasing 1 500, 00
IVA NS/CREDITO IVA su canone leasing 300, 00
DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 1 800, 00
01/02/n2 … CREDITORI C/LEASING storno per canone pagato 1 500, 00
IMPEGNI PER BENI IN LEASING storno per canone pagato 1 500, 00
01/02/n2 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 1 800, 00
BANCA X C/C addebito bonifico 1 800, 00
01/06/n2 … CANONI LEASING 2° canone leasing 1 500, 00
IVA NS/CREDITO IVA su canone leasing 300, 00
DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 1 800, 00
01/06/n2 … CREDITORI C/LEASING storno per canone pagato 1 500, 00
IMPEGNI PER BENI IN LEASING storno per canone pagato 1 500, 00
01/06/n2 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 1 800, 00
BANCA X C/C addebito bonifico 1 800, 00
31/12/n2 … RISCONTI ATTIVI risconto 2 437, 50
CANONI DI LEASING risconto 2 437, 50
31/12/n3 … RISCONTI ATTIVI risconto 1 687, 50
CANONI DI LEASING risconto 1 687, 50
31/12/n4 … RISCONTI ATTIVI risconto 937, 50
CANONI DI LEASING risconto 937, 50
01/10/n5 … IMPIANTI E MACCHINARI riscatto macchinario 1 200, 00
IVA NS/CREDITO IVA su acquisti 240, 00
DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 1 440, 00
01/10/n5 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 1 440, 00
BANCA X C/C addebito bonifico 1 440, 00
31/12/n5 … AMM.TO IMPIANTI E MACCH. quota amm.to 15% dall’1/10 al 31/12 45, 37
F.DO AMMORTAM. IMPIANTI E MACCH. quota amm.to 15% dall’1/10 al 31/12 45, 37

Conto economico
n2 n1
.................................. ................ ................
B) Costi della produzione
.....................
8) per godimento beni di terzi 5 250 1 313

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 Stato patrimoniale al 31/12/n2
n2 n1 n2 n1
.................................. ................ ................
D) Ratei e risconti 2 438 3 188

Conto economico
n5 n4
.................................. ................ ................
B) Costi della produzione
.....................
8) per godimento beni di terzi 3 938 5 250
10) ammortamenti e svalutazioni
b) ammort. delle immobilizzazioni materiali 45 –

Stato patrimoniale al 31/12/n5

n5 n4 n5 n4
.................................. ................ ................
B) IMMOBILIZZAZIONI
II - Materiali
2) Impianti e macchinario 1 155 –
.................................. ................ ................
D) RATEI E RISCONTI ATTIVI – 938

5.5 – operazioni di gestione e leasing (
)

Rilevazioni in P.D.
21/02 … ARREDAMENTO acquisto arredamento 15 300, 00
21/02 … IVA NS/CREDITO IVA su acquisto arredamento 3 060, 00
21/02 … DEBITI V/FORNITORI fattura mobilificio Ronzi 18 360, 00
21/02 … AMM.TO ARREDAMENTO quota 15% dall’1/1 al 21/2 106, 89
21/02 … FONDO AMM.TO ARREDAMENTO quota 15% dall’1/1 al 21/2 106, 89
21/02 … FONDO AMM.TO ARREDAMENTO giro al c/di riferimento 4 696, 89
21/02 … ARREDAMENTO giro del fondo ammortamento 4 696, 89
21/02 … INSUSSISTENZE PASSIVE ORDINARIE insussistenza su arredamento 403, 11
21/02 … ARREDAMENTO insussistenza valore residuo 403, 11
21/02 … AMM.TO ARREDAMENTO quota 15% dall’1/1 al 21/2 85, 51
21/02 … FONDO AMM.TO ARREDAMENTO quota 15% dall’1/1 al 21/2 85, 51
21/02 … FONDO AMM.TO ARREDAMENTO giro al c/di riferimento 3 757, 51
21/02 … ARREDAMENTO giro del fondo ammortamento 3 757, 51
21/02 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI emessa fattura mobilificio Ronzi 492, 00
21/02 … ARREDAMENTO cessione arredamento 410, 00
21/02 … IVA NS/DEBITO IVA su cessione 82, 00
21/02 … ARREDAMENTO plusvalenza 87, 51
21/02 … PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza 87, 51
21/02 … DEBITI V/FORNITORI regolamento permuta arredamento 18 360, 00
21/02 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI regolamento permuta arredamento 492, 00
21/02 … BANCA X C/C regolamento permuta arredamento 17 868, 00
15/04 … FITTI PASSIVI rilevato costo 2 558, 00
15/04 … IVA NS/CREDITO IVA su canone 511, 60
15/04 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura canone 3 069, 60

29
15/04 … DEBITI V/FORNITORI pagamento canone 3 069, 60
15/04 … BANCA X C/C pagamento canone 3 069, 60
26/04 … AMMORTAMENTO AUTOMEZZI quota 18% dall’1/1 al 26/4 928, 95
26/04 … FONDO AMM.TO AUTOMEZZI quota 18% dall’1/1 al 26/4 928, 95
26/04 … FONDO AMM.TO AUTOMEZZI giro al c/c di riferimento 8 299, 95
26/04 … AUTOMEZZI giro del fondo ammortamento 8 299, 95
26/04 … INSUSSISTENZE PASSIVE STRAORD. insussistenze su automezzi 8 080, 05
26/04 … AUTOMEZZI insussistenze valore residuo 8 080, 05
26/04 … ASSEGNI ricevuto indennizzo 3 060, 00
26/04 … SOPRAVV. ATTIVE STRAORDINARIE ricevuto indennizzo 3 060, 00
30/06 … PUBBLICITÀ rilevato costo 7 500, 00
30/06 … IVA NS/CREDITO IVA su spese pubblicitarie 1 500, 00
30/06 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura spese 9 000, 00
30/07 … DEBITI V/FORNITORI pagamento Ri.Ba. in scadenza 9 000, 00
30/07 … BANCA X C/C pagamento Ri.Ba. in scadenza 9 000, 00
31/08 … AMM.TO FABBRICATI quota 4% dall’1/1 al 31/8 2 386, 85
31/08 … FONDO AMM.TO FABBRICATI quota 4% dall’1/1 al 31/8 2 386, 85
31/08 … FONDO AMM.TO FABBRICATI giro al c/ di riferimento 56 386, 85
31/08 … TERRENI E FABBRICATI giro del fondo ammortamento 56 386, 85
31/08 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI emessa fattura cessione fabbricato 234 000, 00
31/08 … TERRENI E FABBRICATI cessione fabbricato 195 000, 00
31/08 … IVA NS/DEBITO IVA su cessione 39 000, 00
31/08 … TERRENI E FABBRICATI plusvalenza da cessione 161 386, 85
31/08 … PLUSVALENZE STRAORDINARIE plusvalenza da cessione 161 386, 85
31/08 … ASSEGNI regolamento fattura 117 000, 00
31/08 … CAMBIALI ATTIVE regolamento fattura 117 000, 00
31/08 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI regolamento fattura 234 000, 00
25/09 … TERRENI E FABBRICATI patrimonializzati costi ristrutturazione 21 420, 00
25/09 … IVA NS/CREDITO IVA su fattura ristrutturazione 4 284, 00
25/09 … DEBITI V/FORNITORI fattura sostenimento spese 25 704, 00
25/09 … ASSEGNI emissione a/c 5 100, 00
25/09 … BANCA X C/C emissione a/c 5 100, 00
25/09 … DEBITI V/FORNITORI regolamento fattura 5 100, 00
25/09 … ASSEGNI girato a/c 5 100, 00
30/09 … IMPEGNI PER BENI IN LEASING impegno per canoni leasing 25 000, 00
30/09 … CREDITORI C/LEASING impegno per canoni leasing 25 000, 00
30/09 … CANONI DI LEASING maxicanone leasing 7 500, 00
30/09 … IVA NS/CREDITO IVA su fattura 1 500, 00
30/09 … DEBITI V/FORNITORI fattura sostenimento maxicanone 9 000, 00
30/09 … DEBITI V/FORNITORI pagamento maxicanone 9 000, 00
30/09 … BANCA X C/C pagamento maxicanone 9 000, 00
15/10 … FITTI PASSIVI rilevato costo 2 558, 00
15/10 … IVA NS/CREDITO IVA su canone 511, 60
15/10 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura canone affitto 3 069, 60
15/10 … DEBITI V/FORNITORI pagamento canone affitto 3 069, 60
15/10 … BANCA X C/C pagamento canone affitto 3 069, 60
30/10 … BANCA X C/C riscossa cambiale 117 000, 00
30/10 … CAMBIALI ATTIVE riscossa cambiale 117 000, 00

30
31/10 … IMPIANTI E MACCHINARI costruzioni in economia 31 235, 00
31/10 … COSTRUZIONI INTERNE ultimata costruzione impianto 31 235, 00
24/12 … DEBITI V/FORNITORI saldo fattura del 25/9 20 604, 00
24/12 … BANCA X C/C saldo fattura del 25/9 20 604, 00
30/12 … CANONI DI LEASING canone leasing 2 500, 00
30/12 … IVA NS/CREDITO IVA su fattura canone leasing 500, 00
30/12 … DEBITI V/FORNITORI fattura sostenimento canone 3 000, 00
30/12 … DEBITI V/FORNITORI pagamento canone 3 000, 00
30/12 … BANCA X C/C pagamento canone 3 000, 00
30/12 … CREDITORI C/LEASING storno per canone pagato 2 500, 00
30/12 … IMPEGNI PER BENI IN LEASING storno per canone pagato 2 500, 00
31/12 … RISCONTI ATTIVI storno a risconti attivi 7 045, 45
31/12 … CANONI DI LEASING canoni leasing sospesi 7 045, 45
n+3
30/06 … IMPIANTI E MACCHINARI riscatto bene in leasing 800, 00
30/06 … IVA NS/CREDITO riscatto bene in leasing 160, 00
30/06 … DEBITI V/FORNITORI riscatto bene in leasing 960, 00

Operazione del 21/02

1 / 1 → 21 / 2 (escluso): 51 giorni

5 100 × 15 × 51
quota ammortamento: = euro 106,89
100 × 365
Costo storico euro 5 100, 00
Fondo ammortamento (5 100 × 90% +106,89) = euro 4 696,89
Insussistenza passiva ordinaria euro 403,11

4 080 × 15 × 51
quota ammortamento: = euro 85, 51
100 × 365

Prezzo di vendita euro 410, 00

Costo storico euro 4 080, 00
Fondo ammortamento (4 080 × 90% + 85, 51) euro 3 757, 51
Valore contabile euro 322, 49
Plusvalenza ordinaria euro 87, 51

Operazione del 26/04

1/ 1 → 26/ 4 (escluso): 115 giorni

16 380 × 18 × 115
quota ammortamento: = euro 928, 95
100 × 365
Costo storico euro 16 380, 00
Fondo ammortamento (16 380 × 45% + 928, 95) euro 8 299, 95
Insussistenza passiva straordinaria euro 8 080, 05

31
Operazione del 31/08
1/1 → 31/8 (escluso): 242 giorni
90 000 × 4 × 242
quota ammortamento: = euro 2 386,85
100 × 365
Prezzo di vendita euro 195 000, 00
Costo storico euro 90 000, 00
Fondo ammortamento (90 000 × 60% + 2 386,85) euro 56 386,85
Valore contabile euro 33 613,15
Plusvalenze straordinarie euro 161 386,85

Calcolo del risconto sul leasing

Costo del contratto euro (7 500 + 10 × 2 500) = euro 32 500

Durata del contratto 33 mesi
32 500
Costo medio mensile euro 984,84848
33
Competenza per il primo anno: 3 mesi pari
a: euro 984,84848 × 3 euro 2 954,55
Calcolo del risconto:
euro (7 500 + 2 500 – 2 954,55) euro 7 045,45 risconto

5.7 – operazioni su immobilizzazioni finanziarie (

)

Rilevazioni in P.D.

20/02 … PARTECIPAZIONI DIVERSE acquisto 3% nella TRP spa 186 258, 00

20/02 … BANCA X C/C addebito in c/c 186 258, 00
30/03 … AZIONI PROPRIE acquisto azioni proprie 315 036, 00
30/03 … BANCA X C/C addebito in c/c 315 036, 00
30/03 … RISERVA STRAORDINARIA giro a riserva indisponibile 305 820, 00
30/03 … UTILI A NUOVO giro a riserva indisponibile 9 216, 00
30/03 … RISERVA AZIONI PROPRIE riserva indisponibile 315 036, 00
16/07 … PARTECIPAZIONI DIVERSE acquisto 5% nella TRP spa 315 036, 00
16/07 … AZIONI PROPRIE cessione azioni proprie 315 036, 00
16/07 … RISERVA AZIONI PROPRIE giro a riserva disponibile 315 036, 00
16/07 … RISERVA STRAORDINARIA giro da riserva azioni proprie 305 820, 00
16/07 … UTILI A NUOVO giro da riserva azioni proprie 9 216, 00
10/11 … PARTECIPAZIONI IN CONTROLLATE acquisto partecipazione di controllo 1 172 800, 00
10/11 … BANCA X C/C addebito in c/c 586 400, 00
10/11 … CAMBIALI PASSIVE emessa cambiale 586 400, 00

32
5.12 – acquisto di servizi (

)

01/04 … COSTI PUBBLICITÀ PATRIMONIALIZZATI costi realizzazione sito 3 870, 00

01/04 … CANONI SITO WEB canone annuo funzionamento sito 830, 00
01/04 … IVA NS/CREDITO IVA su acquisti 20% 940, 00
01/04 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 5 640, 00
02/04 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 5 640, 00
02/04 … BANCA X C/C addebito in c/c 5 640, 00
12/10 … COSTI LAVORO INTERINALE rimb. retribuzioni e oneri + compenso 1 591, 04
12/10 … IVA NS/CREDITO IVA su compenso1 29, 00
12/10 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 1 620, 04
12/10 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 1 620, 04
12/10 … BANCA X C/C emesso A/B 1 620, 04
20/10 … PUBBLICITÀ acquisto banner 780, 00
20/10 … IVA NS/CREDITO IVA su acquisti 20% 156, 00
20/10 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 936, 00
30/10 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 936, 00
30/10 … DENARO IN CASSA pagamento contanti 936, 00
18/11 … CONSULENZE compenso + contributi 4%2 852, 80
18/11 … IVA NS/CREDITO IVA su acquisti 20% 170, 56
18/11 … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura dr. Corvi 1 023, 36
18/11 … DEBITI V/FORNITORI pagata fattura 1 023, 36
18/11 … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta fiscale su compenso3 164, 00
18/11 … BANCA X C/C addebito c/c 859, 36

1 euro (145,00 × 20%) = euro 29,00

2 euro (820,00 + 820,00 × 4%) = euro 852,80
3 euro (820,00 × 20%) = euro 164,00

33
5.20 – contratto di factoring (

)
Rilevazioni in P.D.

15/05 05.04 CREDITI FATTORIZZATI cessione al factor 135 821, 69

15/05 05.01 CREDITI V/CLIENTI cessione al factor 135 821, 69
20/05 05.04 CREDITI FATTORIZZATI cessione al factor 269 156, 57
20/05 05.01 CREDITI V/CLIENTI cessione al factor 269 156, 57
28/05 18.20 BANCA DI ROMA C/C bonifico da factor per anticipo 151 867, 00
28/05 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C anticipo dal factor 151 867, 00
30/06 31.14 ONERI DI FACTORING commissioni e rimborso spese 4 114, 58
30/06 14.10 DEBITI V/FORNITORI fattura n . … da factor 4 114, 58
30/06 14.10 DEBITI V/FORNITORI addebito fattura n. … da factor 4 114, 58
30/06 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebito fattura n. … da factor 4 114, 58
30/06 41.05 INTERESSI PASSIVI DI FACTORING rilevati interessi passivi 686, 52
30/06 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebitati interessi 686, 52
14/07 20.11 RIBASSI E ABBUONI PASSIVI concesso abbuono 1 572, 00
14/07 05.04 CREDITI FATTORIZZATI nota di accredito n. … 1 572, 00
14/07 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C accreditati crediti riscossi 134 249, 69
14/07 05.04 CREDITI FATTORIZZATI accreditati crediti riscossi 134 249, 69
18/07 18.20 BANCA DI ROMA C/C bonifico dal factor 129 448, 59
18/07 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C bonifico su c/c … 129 448, 59
18/08 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C accreditati crediti riscossi 269 156, 57
18/08 05.04 CREDITI FATTORIZZATI accreditati crediti riscossi 269 156, 57
20/08 18.20 BANCA DI ROMA C/C bonifico da factor netto di anticipo 117 289, 57
20/08 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C bonifico su c/c … 117 289, 57
14/09 05.04 CREDITI FATTORIZZATI cessione al factor 104 897, 03
14/09 05.01 CREDITI V/CLIENTI cessione al factor 104 897, 03
30/09 31.14 ONERI DI FACTORING commissioni e rimborso spese 1 065, 77
30/09 14.10 DEBITI V/FORNITORI fattura n. … da factor 1 065, 77
30/09 14.10 DEBITI V/FORNITORI addebito fattura n. … da factor 1 065, 77
30/09 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebito fattura n. … da factor 1 065, 77
30/09 41.05 INTERESSI PASSIVI DI FACTORING rilevati interessi passivi 1 028, 59
30/09 18.31 SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebitati interessi 1 028, 59

Operazione del 15/05

euro 113 184,74 + IVA 20% pari a euro 22 636,95 = euro 135 821,69

Operazione del 20/05

euro 224 297,14 + IVA 20% pari a euro 44 859,43 = euro 269 156,57

Operazione del 30/06

Calcolo oneri
Totale fatture cedute al factor: euro (135 821,69 + 269 156,57) = euro 404 978,26
Commissione 1% su totale fatture cedute: euro 4 049,78
Rimborso spese: euro 2,40 × 27 = euro 64,80
Totale: euro 4 114,58

Calcolo interessi
Parte scalare del c/c intestato dalla società di factoring all’impresa al 30/06.

34
 Movimenti Dare Movimenti Avere S Saldi Valuta Giorni Numeri D
151 867, 00 D 151 867, 00 28/05 33 5 011 611, 00
4 114, 58 D 155 981, 58 30/06 0 0, 00
5 011 611, 00

5 011 611 × 5
Interessi: euro = euro 686,52
36 500

Operazione del 14/07

I crediti accreditati sono al netto degli abbuoni concessi:
euro (135 821,69 – 1 572,00) = euro 134 249,69

Operazione del 18/07

L’accredito tiene conto degli oneri e degli interessi addebitati:
euro (134 249,69 – 4 114,58 – 686,52) = euro 129 448,59

Operazione del 20/08

Il bonifico è al netto dell’anticipo:
euro (269 156,57 – 151 867,00) = euro 117 289,57

Operazione del 14/09

euro 87 414,19 + IVA 20% pari a euro 17 482,84 = euro 104 897,03

Operazione del 30/09

Calcolo oneri
Totale fatture cedute al factor: 104 897,03
Commissione 1% su totale fatture cedute: euro 1 048,97
Rimborso spese: euro 2,40 × 7 = euro 16,80
Totale: euro 1 065,77

Calcolo interessi
Parte scalare del c/c intestato dalla società di factoring all’impresa al 30/9
Movimenti Dare Movimenti Avere S Saldi Valuta Giorni Numeri D Numeri A
155 981, 58 D 155 981, 58 30/06 0 0, 00
686, 52 D 156 668, 10 30/06 14 2 193 353, 40
134 249, 69 D 22 418, 41 14/07 0 0, 00
129 448, 59 D 151 867, 00 14/07 35 5 315 345, 00
269 156, 57 A – 117 289, 57 18/08 0 0, 00
117 289, 57 0, 00 18/08 43 0, 00
1 065, 77 1 065, 77 30/09 0 0, 00
7 508 698, 40

7 508 698,40 × 5
Interessi: euro = euro 1 028,59
36 500

35
 Società di factoring c/c

Data Descrizione operazioni Dare Avere

28/05 Vs. anticipo su fatture cedute 151 867, 00
30/06 Addebito commissioni e spese 4 114, 58
30/06 Addebito interessi 686, 52
14/07 Accredito fatture andate a buon fine nette di abbuoni 134 249, 69
18/07 Vostro bonifico a saldo fatture riscosse 129 448, 59
18/08 Accredito fatture andate a buon fine 269 156, 57
20/08 Vostro bonifico a saldo fatture riscosse 117 289, 57
30/09 Addebito commissioni e spese 1 065, 77
30/09 Addebito interessi 1 028, 59

5.21 – factoring e operazioni varie (


)

Rilevazioni in P.D.
a. La stipulazione del contratto di factoring non dà luogo a rilevazioni
b.
… … CLIENTI C/ COSTI ANTICIPATI sostenute spese per c/clienti 391, 20
… … DENARO IN CASSA uscita di cassa 391, 20
… … CREDITI V/CLIENTI emessa fattura di vendita 51 425, 52
… … PRODOTTI C/VENDITE rilevato ricavo 42 528, 60
… … IVA NS/DEBITO IVA su fattura n. ... 8 505, 72
… … CLIENTI C/COSTI ANTICIPATI giroconto 391, 20
… … CREDITI FATTORIZZATI cessione al factor 51 425, 52
… … CREDITI V/CLIENTI cessione al factor 51 425, 52
… … ONERI DI FACTORING commissioni e rimborso spese 426, 40
… … DEBITI V/FORNITORI fattura n. ... da factor 426, 40
… … DEBITI V/FORNITORI addebito fattura n. ... da factor 426, 40
… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebito fattura n. ... da factor 426, 40
… … RIBASSI E ABBUONI PASSIVI concesso abbuono 494, 00
… … CREDITI FATTORIZZATI nota di accredito n. ... 494, 00
c.
… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C accreditati crediti riscossi 50 931, 52
… … CREDITI FATTORIZZATI accreditati crediti riscossi 50 931, 52
… … BANCA X C/C bonifico dal factor 50 505, 12
… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C bonifico su c/c ... 50 505, 12
d.
… … ATTREZZATURE INDUSTRIALI acquisto nuova attrezzatura 5 840, 00
… … IVA NS/CREDITO IVA su acquisto attrezzatura 1 168, 00
… … DEBITI V/FORNITORI fattura acquisto n. ... 7 008, 00
… … F.DO AMM.TO ATTREZZ. INDUSTRIALI giro al c/ di riferimento 3 500, 00
… … ATTREZZATURE INDUSTRIALI giro del fondo ammortamenti 3 500, 00
… … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI emessa fattura n. ... 384, 00
… … ATTREZZATURE INDUSTRIALI cessione attrezzatura 320, 00
… … IVA NS/DEBITO IVA su cessione 64, 00
… … ATTREZZATURE INDUSTRIALI plusvalenza di cessione 320, 00
… … PLUSVALENZE ORDINARIE plusvalenza di cessione 320, 00
… … DEBITI V/FORNITORI saldo fattura n. ... 7 008, 00
… … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI saldo fattura n. ... 384, 00
… … BANCA X C/C a/b a saldo fattura n. ... 6 624, 00

36
e.
… … CREDITI V/CLIENTI emessa fattura di vendita 110 943, 60
… … PRODOTTI C/VENDITE rilevato ricavo 92 015, 00
… … RIMBORSI COSTI DI VENDITA costi non documentati 438, 00
… … IVA NS/DEBITO IVA su fattura n. ... 18 490, 60
… … CREDITI FATTORIZZATI cessione al factor 110 943, 60
… … CREDITI V/CLIENTI cessione al factor 110 943, 60
… … BANCA X C/C bonifico da factor per anticipo 27 605, 00
… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C anticipo dal factor 27 605, 00
… … ONERI DI FACTORING commissioni e rimborso spese 907, 55
… … DEBITI V/FORNITORI fattura n. ... da factor 907, 55
… … DEBITI V/FORNITORI addebito fattura n. ... da factor 907, 55
… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebito fattura n. ... da factor 907, 55
… … INTERESSI PASSIVI DI FACTORING rilevati interessi passivi 239, 54
… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C addebitati interessi 239, 54
f.
… … SOCIETÀ DI FACTORING accreditati crediti riscossi 110 943, 60
… … CREDITI FATTORIZZATI accreditati crediti riscossi 110 943, 60
… … BANCA X C/C bonifico da factor netto di anticipo 82 191, 51
… … SOCIETÀ DI FACTORING C/C bonifico su c/c ... 82 191, 51
g.
… … DEBITI PER TFRL liquidato TFRL al sig. ... 10 329, 00
… … TFRL liquidato TFRL al sig. ... 516, 00
… … DEBITI PER RIT. DA VERSARE ritenuta fiscale su rivalutazione 36, 64
… … PERSONALE C/LIQUIDAZIONE liquidato TFRL al sig. ... 10 808, 36
… … PERSONALE C/LIQUIDAZIONE pagato TFRL al sig. ... 10 808, 36
… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta fiscale su TFRL sig. ... 854, 00
… … BANCA X C/C emesso assegno a favore sig. ... 9 954, 36
h.
… … COSTI DI TRASPORTO rilevate spese documentate 275, 00
… … IVA NS/CREDITO IVA su fattura n. ... 55, 00
… … DEBITI V/FORNITORI registrata fattura costi trasporto 330, 00
… … MATERIE PRIME C/ACQUISTI rilevato acquisto merce 37 485, 80
… … IVA NS/CREDITO IVA su fattura n. ... 7 497, 16
… … DEBITI V/FORNITORI fatturate spese documentate 330, 00
… … DEBITI V/FORNITORI fattura acquisto n. ... 45 312, 96
… … INTERESSI PASSIVI V/FORNITORI interessi dilazione nota di addebito n. ... 180, 82
… … DEBITI V/FORNITORI regolata fattura acquisto n. ... 45 312, 96
… … CAMBIALI PASSIVE emessa cambiale 20 180, 82
… … BANCA X C/C rilasciato a/b 25 312, 96
i.
… … COMPETENZE SINDACI compenso al collegio sindacale 13 832, 00
… … IVA NS/CREDITO IVA su fattura n. ... 2 766, 40
… … SINDACI C/COMPETENZE compenso al collegio sindacale 16 598, 40
… … SINDACI C/COMPETENZE liquidato il compenso 16 598, 40
… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta fiscale su compenso 2 660, 00
… … BANCA X C/C compenso netto 13 938, 40
l.
… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE versate ritenute 2 660, 00
… … BANCA X C/C addebito del c/c 2 660, 00
m.
… … SINDACATO BANCARIO C/SOTT. sottoscritte 5 000 obbligazioni a 99 495 000, 00
… … DISAGGIO SUI PRESTITI rilevata perdita di emissione 5 000, 00
… … PRESTITI OBBLIGAZIONARI emesse 5 000 obbligazioni 500 000, 00

37
 … … DISAGGIO SUI PRESTITI provvigione 0,60% 3 000, 00
… … SINDACATO BANCARIO C/SOTT. provvigione 0,60% 3 000, 00
… … BANCA X C/C versamento prestito 493 506, 85
… … INTERESSI SU OBBLIGAZIONI int. 20 giorni (godimento unico annuale) 1 506, 85
… … SINDACATO BANCARIO C/SOTT. versamento prestito 492 000, 00
n.
… … LAVORAZIONI PRESSO TERZI ricevuta fattura n. ... 5 127, 00
… … IVA NS/CREDITO ricevuta fattura n. ... 1 025, 40
… … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura n. ... 6 152, 40
… … DEBITI V/FORNITORI regolata fattura n. ... 6 152, 40
… … CAMBIALI ATTIVE girato effetto 4 000, 00
… … BANCA X C/C emesso a/b 2 152, 40
o.
… … SALARI E STIPENDI retribuzioni lorde 43 860, 00
… … ISTITUTI PREVIDENZIALI assegni familiari e indennità malattia 2 047, 23
… … PERSONALE C/RETRIBUZIONI retribuzioni 45 907, 23
… … PERSONALE C/RETRIBUZIONI pagamento retribuzioni 45 907, 23
… … ISTITUTI PREVIDENZIALI ritenute sociali 4 030, 73
… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute fiscali 7 966, 00
… … BANCA X C/C retribuzioni nette 33 910, 50
… … ONERI SOCIALI contributi carico azienda 14 254, 50
… … ISTITUTI PREVIDENZIALI contributi carico azienda 14 254, 50
… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE pagamento erario 7 966, 00
… … ISTITUTI PREVIDENZIALI pagamento contributi 16 238, 00
… … BANCA X C/C versamento ritenute e contributi 24 204, 00
p.
… … IVA NS/DEBITO giroconto 11 077, 38
… … IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA debito 11 077, 38
… … IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA credito 8 162, 91
… … IVA NS/CREDITO giroconto 8 162, 91
… … IVA C/LIQUIDAZIONE pagamento IVA 2 586, 47
… … BANCA X C/C addebito pagamento 2 586, 47
q.
… … INSUSSISTENZE PASSIVE ORDINARIE rinvenuti biglietti falsi 95, 00
… … DENARO IN CASSA rinvenuti biglietti falsi 95, 00
r.
… … PERSONALE C/ACCONTI acconto a dipendente 506, 00

Operazione punto b.
Clienti c/costi anticipati euro 326,00
IVA 20% euro 65,20
Totale euro 391,20
Crediti v/clienti totale euro 51 425,52 dato da:
Prodotti c/vendite euro 42 528,60
IVA ns/debito 20% solo sui prodotti euro 8 505,72
Clienti c/costi anticipati euro 391,20
Oneri di factoring:
commissioni 0,8% su Crediti v/clienti euro 411,40
spese di handling euro 15,00
Totale euro 426,40

38
Operazione punto c.
Crediti fattorizzati:
sono dati dall’importo della fattura al netto dei Ribassi e abbuoni passivi per euro 494,00
l’importo è, quindi, di euro 50 931,52
L’importo del conto Società di factoring c/c per euro 50 505,12
è ottenuto sottraendo dall’importo della fattura:
Ribassi e abbuoni passivi per euro 494,00
Oneri di factoring per euro 426,40

Operazione punto e.
L’ammontare dell’importo dei Crediti v/clienti pari a: euro 110 943,60
deriva dalla somma di:
Prodotti c/vendite euro 92 015,00
Rimborsi costi di vendita euro 438,00
IVA ns/debito 20% sulla somma dei prodotti e dei costi di vendita euro 18 490,60
Oneri di factoring: commissioni 0,8% su Crediti v/clienti euro 887,55
Spese di handling euro 20,00
Totale euro 907,55

Operazione punto f.
Determinazione importo accreditato dalla società di factoring.
L’importo del bonifico bancario risulta così determinato:
Importo dei crediti fattorizzati euro 110 943,60

– bonifico da factor per anticipi euro 27 605,00

– commissioni e rimborsi spese euro 907,55
– interessi passivi euro 239,54
euro 28 752,09
accredito in c/c euro 82 191,51

Operazione punto h.
Materie prime euro 36 550,00
Costi per imballaggi non documentati euro 935,80
IVA 20% su euro 37 485,80 euro 7 497,16
Fattura per costi di trasporto documentati euro 330,00
Debiti v/fornitori da pagare euro 45 312,96
Importo della cambiale e degli interessi:
Debiti v/fornitori euro 45 312,96
– Assegno bancario euro 25 312,96
Residuo da pagare euro 20 000,00

Interessi passivi v/fornitori: 20 000 × 5,5% × 60/36 500 = euro 180,82

Cambiali passive: residuo + interessi euro 20 180,82

Operazione punto i.
Competenze sindaci euro (3 400 × 2 + 6 500) euro 13 300,00
+ 4% Cassa di previdenza euro 532,00
base imponibile IVA euro 13 832,00
IVA ns/credito del 20% euro 2 766,40
Sindaci c/competenze euro 16 598,40
Debiti per ritenute da versare (20% di euro 13 300) euro 2 660,00

39
Operazione punto m.
Il godimento è unico annuale, pertanto gli interessi relativi a 20 giorni sono così calcolati:
500 000 × 5,50 × 20
I= = euro 1 506,85
36 500

Operazione punto o.
L’importo degli Oneri sociali pari a 14 254,50 euro è ottenuto sommando gli oneri anticipati dall’impresa per
219,30 euro al 32% dei salari (euro 43 860 × 32% = euro 14 035,20)

5.22 – contributi pubblici (

)

a.
… … SOCIO A C/SOTTOSCRIZIONE sottoscritto aumento capitale 30 000, 00
… … SOCIO B C/SOTTOSCRIZIONE sottoscritto aumento capitale 30 000, 00
… … VERSAM. C/AUMENTO CAPITALE sottoscritto aumento capitale 60 000, 00
… … BANCA X C/C accredito c/c bancario 60 000, 00
… … SOCIO A C/SOTTOSCRIZIONE versamento del socio 30 000, 00
… … SOCIO B C/SOTTOSCRIZIONE versamento del socio 30 000, 00
… … VERSAM. C/AUMENTO CAPITALE termine procedura 60 000, 00
… … CAPITALE SOCIALE iscrizione delibera Registro Imprese 60 000, 00
…1 … BANCA X C/C incassato contributo 10 588, 20
… … RISERVA CONTR. IN C/ CAPITALE contributo da Amministraz. Provinciale 10 588, 20
b.
… … CREDITI D’IMPOSTA agevolazione per corsi di formazione 4 135, 00
… … CONTRIBUTI IN C/ESERCIZIO credito d’imposta ex L.P. n. … 4 135, 00
… … IMPIANTI MACCHINARI acquistato impianto 316 500, 00
… … IVA NS/CREDITO IVA su acquisti 63 300, 00
… … DEBITI V/FORNITORI ricevuta fattura 379 800, 00
… … DEBITI V/FORNITORI estinta fattura 379 800, 00
… … CAMBIALI PASSIVE rilascio 3 cambiali 379 800, 00
16/04 … DEBITI PER IVA pagata IVA marzo 12 832, 27
16/04 … CREDITI D’IMPOSTA utilizzo in compensazione 4 135, 00
16/04 … BANCA X C/C addebito c/c 8 697, 27
…/072 … BANCA X C/C accredito c/c 110 775, 00
…/07 … CONTRIBUTI IN C/IMPIANTI ottenuto contributo regionale 110 775, 00
31/12 … AMM.TO IMPIANTI E MACCHINARI quota 12,50% dall’1/7 al 31/12 19 781, 25
31/12 … F.DO AMM.TO IMPIANTI E MACC. quota 12,50% dall’1/7 al 31/12 19 781, 25
31/12 … CONTRIBUTI IN C/IMPIANTI sospeso contributo regionale 103 851, 56
31/12 … RISCONTI PASSIVI contributo di competenza es. futuri 103 851, 56

1 euro (70 588,00 × 15%) = euro 10 588,20 contributo erogato

2 euro (316 500,00 × 35%) = euro 110 775,00 contributo erogato

31/12: durata ammortamento: 8 anni

6
quota ammortamento 316 500 × 12, 50% × = euro 19 781, 25
12
risconto su contributo in c/impianti: 110 775 : 8 = x : 7, 5

x = euro 103 851, 56

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a. TUSCIA srl
Stato patrimoniale al 31/12/n
PASSIVO
A) Patrimonio netto
………
VII - Altre riserve
Riserva contributi in c/capitale 10 588
………

b. Gi.Zeta spa
Stato patrimoniale al 31/12/n
ATTIVO PASSIVO
……… ………
B) Immobilizzazioni ………
II - Immobilizzazioni materiali
2) Impianti e macchinari 296 719
E) Ratei e risconti passivi 103 852

Conto economico al 31/12/n

A) Valore della produzione
...................
5) Altri ricavi e proventi
• contributi in c/esercizio 4 135
• contributi in c/impianti 6 923
...................

B) Costi della produzione

...................
11) Ammortamenti e svalutazioni
b) ammortamento immobilizzazioni materiali 19 781

41