Resenha 28-05 - Odival - WZ (1990)

ODIVAL MARTINS PEREIRA TEORIA POSITIVA DA CONTABILIDADE: 10 ANOS DE PERSPECTIVA (WATTS E ZIMMERMAN, 1986)
A Teoria Normativa da contabilidade a teoria que no se baseia na observao do processo contbil corrente, mas sim em como esse processo deveria ser feito. J a Teoria Positiva da contabilidade, segundo Watts e Zimmerman (1986), est preocupada em explicar e prever as prticas contbeis correntes. Basicamente, tem como perspectiva e funo, informar os diversos usurios da contabilidade A moderna Teoria Positiva da contabilidade floresceu nos anos 60, com trabalhos como Ball e Brown (1968) e Beaver (1968), que introduziram mtodos financeiros empricos contabilidade financeira. A literatura desenvolvida aps estes estudos assumiu a importncia dos nmeros contbeis como informao para a tomada de deciso por parte dos investidores, assumindo uma abordagem de informao, porm, no forneceu hipteses para prever e explicar as escolhas contbeis. A partir deste ponto, a contabilidade deixou o aspecto exclusivo de mensurar o patrimnio de instituies e suas modificaes ao longo do tempo e passou a buscar se posicionar como um fonte de informao til. Com novas abordagens aparecendo para suprir falhas das anteriores, os mtodos contbeis evoluram na direo de buscar reportar, aos usurios da informao contbil, o desempenho geral das organizaes, com ateno a todos os seus detalhes, seja no passado, presente ou futuro. Assim, a tcnica contbil, em si, aparentemente no condizia com a capacidade informacional da prpria contabilidade. Nesse sentido, as publicaes de Ross L.Watts e Jerold L. Zimmerman intituladas Towards a positive theory of the determination of accounting standards de 1978 e The demand for a supply of accounting theories: the market forexcuses de 1979 buscaram estabelecer uma estrutura conceitual e metodolgica para o que passou a ser denominada como Teoria Positiva da Contabilidade. Estes primeiros trabalhos ajudaram a gerar a literatura sobre a contabilidade positiva, a qual, pautada em regularidades contbeis, oferece uma explicao sobre a prtica contbil, sugerindo, por exemplo, a importncia dos custos de contratao e propiciando um debate metodolgico que, na viso dos autores, no foi muito produtivo. Aps a publicao dos dois trabalhos, uma grande quantidade de publicaes buscou, empiricamente, demonstrar tais regularidades mediante o uso de mtodos quantitativos, por exemplo, a econometria. As evidncias encontradas nestes estudos, feitos entre a publicao dos estudos de 78 e 79 e a publicao do estudo de 90, foram consistentes com as trs hipteses abordadas pelos autores e citadas mais frente. Mesmo assim, os primeiros trabalhos sofreram crticas, assim como a pesquisa positiva da contabilidade. Basicamente foram criticados de duas maneiras mutuamente exclusivas: quanto aos mtodos utilizados nas pesquisas, pela falta de fora dos testes e a possibilidade de os resultados obtidos serem oriundos de hipteses alternativas no levadas em considerao; ou quanto metodologia aplicada.
Ainda segundo os autores, muitas das evidncias da pesquisa na rea contbil trouxeram equvocos, e na busca de desfazer alguns desses equvocos sobre a metodologia e tambm sugerir melhorias pesquisa positiva sobre as escolhas contbeis, os autores produziram outro artigo em 1990 Teoria Positiva da Contabilidade: 10 anos de perspectiva que buscou revisar e criticar os fundamentos da Teoria Positiva. Eles dividiram as hipteses e evidncias da Teoria Positiva da Contabilidade em dois grupos de pesquisa: Stock prices, para examinar o impacto do anncio de demonstraes contbeis sobre o preo das aes; e Accounting choice, para analisar as escolhas contbeis efetuadas pela gesto, considerando as motivaes para essas escolhas. No primeiro grupo, esto pesquisas que buscam examinar a associao entre a informao contbil e informaes de mercado (preo das aes ou retornos medidos pelos preos das aes). J no grupo de escolhas contbeis, esto estudos que verificam a manipulao de resultados contbeis (o uso de accruals) e quais os incentivos que os gestores tem para fazer esse tipo de manipulao. Para explicar as escolhas contbeis, pesquisadores tiveram que introduzir informaes e/ou custos de transao. Nesse sentido, Watts e Zimmerman (1978) trabalharam com trs hipteses bsicas: A hiptese dos planos de bnus, onde os gerentes remunerados por esse tipo de plano tendem a utilizar mtodos contbeis que aumentem o lucro corrente nas demonstraes, o que aumentaria os bnus; A hiptese da porcentagem de alavancagem, que prev que quanto maior a alavancagem da empresa, mais os gerentes tendem a utiliza mtodos que aumentem o lucro, para no violar clusulas contratuais; E a hiptese do custo poltico, que prev que empresas maiores tendem a usar escolhas contbeis que reduzem os lucros informados, para evitar ateno poltica e os custos com lobby. Dessa forma, Watts e Zimmerman (1990), buscaram revelar o contedo informacional da contabilidade para mercados financeiros e de capitais. Essa relao, pautada em alguns comportamentos de agentes econmicos, principalmente com relao s escolhas contbeis e a relao entre variveis de mercado e contbeis, proveem base conceitual e metodolgica para a teoria positiva da contabilidade.

Resenha 28-05 - Odival - WZ (1990)

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Resenha 28-05 - Odival - WZ (1990)

Enviado por

Dados do documento

Descrição original:

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Resenha 28-05 - Odival - WZ (1990)

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

ODIVAL MARTINS PEREIRA TEORIA POSITIVA DA CONTABILIDADE: 10 ANOS DE PERSPECTIVA (WATTS E ZIMMERMAN, 1986)

Você também pode gostar