ISS para Todos Os Municípios: Prof. Rafael Vilches Auditor Fiscal Tributário - São Paulo
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ISS para Todos Os Municípios: Prof. Rafael Vilches Auditor Fiscal Tributário - São Paulo
CF/88
Instituir tributo Fiscalização Arrecadar Editar normas gerais – art 146, III, a e b CF/88
CTN LC 116/2003
Indelegável Capacidade Tributária Ativa
Competência Legislativa
Delegável Concorrente – art 24, CF/88
CTN e LC 116/2003
Normas gerais – NÃO CRIA TRIBUTOS
• Conceito econômico
• Serviços de
qualquer natureza • Conceito jurídico
• Serviço de comunicação
Hipótese de • Não compreendidos
ISSQN no art 155, II, CF/88 • Serviço de transporte
Incidência
• Lista de serviços
• Definidos em
Art 156, III, CF/88 lei complementar • Interpretação extensiva
Conceito jurídico de serviço
SP
Serviço de P. inicial P. final P. final
transporte
• Interestadual ou intermunicipal ICMS
Universo de serviços
Lista de
Serviço
LC 116/2003
Comunicação e
Transporte
Serviço Mercadoria
Instalação + mercadorias
ISSQN ICMS
$$
$$
Mercadoria
ICMS Instalação
ICMS ISSQN
Construção civil (7.02 e 7.05)
Fábrica Sede da construtora
ICMS
ISSQN ICMS
Conserto de veículos/ Organização de festas e Bufê
Recondicionamento de motores (17.11)
(14.01 e 14.03)
$$ $$
Valor do
Valor do
serviço
serviço
Comidas e
Partes e peças Mão de obra bebidas
Mão de obra
$$ $$
Valor do Valor do
serviço serviço
É inconstitucional a incidência do
ICMS ISSQN Imposto sobre Serviços de Qualquer
Natureza – ISS sobre operações de
locação de bens móveis.
Industrialização
sob encomenda
Prestação de serviço
ISSQN
Mercadoria
Agência de publicidade
$$ $$
Criação de Veiculação de
propaganda/ Propaganda (17.07)
Agenciamento (10.08 e 17.06)
Jurisprudência do STF
Item 15.09 da lista de serviço
Circo
• Existência de estabelecimento
fixo Alvará de
Incidência do funcionamento
ISSQN Independe • Cumprimento das exigências
legais Lucro ou prejuízo
ISSQN
Empresa
Trabalhadores avulsos
Não incide
$$
ISSQN
Empregados
Art 2º, II
LC 116/2003
Diretores, Conselheiros,
sócios-gerentes
Valores dos títulos mobiliários
Não incide
$$
Depósitos bancários ISSQN
Art 2º, III
LC 116/2003
Valor total dos empréstimos
(Juros + principal)
SP Recife
Prestação de
serviço
Prestador Tomador
O ISSQN será pago para
qual município?
Regra – Município do estabelecimento prestador
Art 3º, caput, LC 116/2003
20 exceções – Local da prestação
Art 3º, incisos, LC 116/2003
Exceções
Importação de Cessão de andaimes Fornecimento de
serviços (3.04) Escoramento e mão de obra (17.05)
contenção de Limpeza e dragagem
Construção civil, Transporte encostas (7.17) de rios (7.18)
reforma e demolição municipal (16.01)
(7.02, 7.04, 7.05) Organização e
Varrição e coleta planejamento de feiras
Limpeza e manutenção Vigilância e
de lixo (7.09) e congressos (17.10)
e logradouros públicos e segurança (11.02)
imóveis (7.10) Decoração e
jardinagem (7.11) Guarda e
Controle e tratamento estacionamento (11.01)
de efluentes (7.12) Florestamento e
reflorestamento (7.16) Serviços aeroportuários
Serviço de lazer Armazenamento, Rodoviários e
e diversões públicas depósito, carga e Ferroportuários (item 20)
(item 12) descarga (11.04)
Exemplos
SP Construção Recife
Civil
Local do FG
do ISSQN
Prestador Tomador
SP Consultoria Recife
Financeira
Local do FG
do ISSQN
Prestador Tomador
Fornecimento de Agenciamento ou
mão de obra (17.05) recrutamento
de pessoal (17.04)
Exceção ao local
do FG do ISSQN Regra ao local do
FG do ISSQN
Serviços de lazer e Produção de
Diversões Públicas (12) evento (12.13)
Construção
Civil
Qual o município
o ISSQN será pago?
Prestação de serviço
Responsabilidade tributária do tomador
Importação de Cessão de andaimes Fornecimento de
serviços (3.04) Escoramento e mão de obra (17.05)
contenção de Limpeza e dragagem
Construção civil, Transporte encostas (7.17) de rios (7.18)
reforma e demolição municipal (16.01)
(7.02, 7.04, 7.05) Organização e
Varrição e coleta planejamento de feiras
Limpeza e manutenção Vigilância e
de lixo (7.09) e congressos (17.10)
e logradouros públicos e segurança (11.02)
imóveis (7.10) Decoração e
jardinagem (7.11) Guarda e
Controle e tratamento estacionamento (11.01)
de efluentes (7.12) Florestamento e
reflorestamento (7.16) Serviços aeroportuários
Serviço de lazer Armazenamento, Rodoviários e
e diversões públicas depósito, carga e Ferroportuários (item 20)
(item 12) descarga (11.04)
Manaus Construção Curitiba
Civil
Deve pagar o
ISS
Prestador Tomador
Salvador Decoração e São Paulo
jardinagem
Deve pagar o
ISS
Prestador Tomador
Se o tomador não reter o ISS na fonte o que
ocorre?
Exclusão da responsabilidade ou
responsabilidade supletiva do prestador?
Base de cálculo
Preço do serviço –
não há nenhuma dedução
Mão de obra
Construção
civil
Materiais utilizados
• Materiais produzidos no local
da obra.
• Concreto – Súmula 167 do STJ
Não se aplica