Aula Prática Contabilização e Seguros
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FACULDADE DE ECONOMIA
LICENCIATURA EM CONTABILIDADE E FINANÇAS
Aula Pratica
PARTE I
Para cada uma das questões que se seguem identifique a alternativa de resposta que julgar mais
correcta.
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5. Segundo a IFRS 4, um contrato de Seguro é:
a) Um contrato segundo o qual uma parte (a seguradora) aceita um risco de seguro significativo
de outra parte (o segurado) aceitando compensar o segurado no caso de um acontecimento
futuro certo especificado (o acontecimento seguro) afectar o segurado.
b) Um contrato que requer que o emitente efectue pagamentos especificados, a fim de
reembolsar o detentor por uma perda que registe devido ao facto de um devedor especificado
não efectuar o pagamento na data prevista, de acordo com as condições iniciais ou alteradas
de um instrumento de dívida.
c) Um contrato segundo o qual uma parte (a seguradora) aceita um risco de seguro de outra
parte (o segurado) aceitando compensar o segurado no caso de um acontecimento futuro
incerto especificado (o acontecimento seguro) afectar adversamente o segurado.
d) Um contrato que requer que o emitente efectue pagamentos especificados, a fim de
reembolsar o segurado por uma perda que registe devido ao facto de um devedor especificado
não efectuar o pagamento na data prevista, de acordo com as condições iniciais ou alteradas
de um instrumento de dívida.
e) Nenhuma acima.
6. Nos termos da IFRS 4, uma seguradora deve avaliar a cada data de relato se os seus passivos por
contrato de seguro reconhecidos são adequados, usando estimativas correntes de fluxos de caixa
futuros de acordo os seus contratos de seguro. Se essa avaliação mostrar que a quantia escriturada
dos seus passivos por contrato de seguro (menos os custos de aquisição diferidos relacionados e
os activos intangíveis relacionados) é inadequada à luz dos fluxos de caixa futuros estimados, a
totalidade da deficiência deve ser reconhecida:
a) No Activo;
b) No Passivo;
c) No Capital Próprio;
d) Nos resultados;
e) Nenhuma das alternativas.
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e) Nenhuma das alternativas.
15. Na concretização de um Contrato de Seguro existem diversas figuras que não participam na sua
formação, tais como:
a) Proponente
b) Beneficiário
c) Usufrutuário
d) Credor
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e) Todas acima
f) Nenhuma acima
16. De harmonia com a actual panorâmica da Indústria Seguradora, podemos, ao momento, adoptar
uma divisão em 2 Grandes Classes, englobando cada um diversas subclasses ou ramos de
seguros. Qual ou quais dos Produtos ou Modalidades de Seguros abaixo corresponde ao Ramo
vida:
a) Seguros Pessoais ou de Pessoa
b) Seguros de Responsabilidade
c) Operações de Capitalização
d) Todas acima
e) Nenhuma acima
19. As provisões técnicas constituem uma das rubricas mais importantes no balanço das empresas de
seguros e figuram como:
a) Passivo
b) Activo
c) Capital
d) Todas acima
e) Nenhuma acima
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20. Qual das informações seguintes não corresponde às provisões para prémios não adquiridos:
a) A constituição da provisão para prémios não adquiridos baseia-se no princípio de
especialização de exercício, retirando dos proveitos (prémios) a parte que não lhes diz
respeito.
b) A provisão para prémios não adquiridos corresponderá ao valor desses prémios,
deduzidos dos custos de aquisição diferidos (normalmente comissões de mediação e
corretagem e outros directamente imputáveis a uma determinada apólice).
c) O critério de cálculo da provisão para prémios não adquiridos, relativamente ao seguro
directo, deverá ser calculado somando o valor de todos os contratos, a partir dos prémios
brutos emitidos.
d) Todas acima
e) Nenhuma acima
21. A provisão para riscos em curso corresponde ao montante necessário para fazer face a prováveis
indemnizações e encargos a suportar:
a) Após o termo do exercício que já tenham sido reportadas mas não processos de sinistro
não encerrados à data em que efectua o cálculo.
b) Durante o exercício económico
c) Após 1 ano do exercício económico
d) Todas acima
e) Nenhuma acima
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25. No contrato de co-seguro existe uma solidariedade entre as co-seguradoras pelas
responsabilidades assumidas, apesar de responder cada co-seguradora apenas pela quota-parte do
risco garantido ou pela parte percentual do capital seguro garantido.
a) Verdadeiro
b) Falso
26. A Hart tem um imóvel com o valor de mercado de 400.000,00 Mt. O imóvel tem um seguro
contra incêndios com uma cobertura de 300.000,00 Mt contendo uma franquia de 20%. Qual é o
montante que a Hart poderia recuperar em caso de um incêndio que destruísse totalmente o
imóvel?
a) 0 Mt;
b) 240.000,00 Mt;
c) 300.000,00 Mt;
d) 400.000,00 Mt.
27. Em 2 de Abril de 1999 a Triz Lda. adquiriu um armazém segurado por 500.000,00 Mt. A apólice
de seguros contém uma cláusula de franquia de 25%. Em 25 de Abril de 2000, o fogo causou uma
destruição avaliada em 900.000,00 Mt. O justo valor de do armazém era de 800.000,00 Mt em 2
de Abril de 1999 e de 1.000.000, 00 Mt em 25 de Abril de 2000. Nesta situação espera-se que a
Triz receba uma indemnização de:
a) 337.500, 00 Mt;
b) 500.000,00 Mt;
c) 600.000,00 Mt;
d) 750.000,00 Mt.
28. Numa apólice de seguro do ramo Incêndio e Outros Danos/Incêndios e Elementos da Natureza,
em que o valor ou capital seguro era de 4,000.00 MT, verificou-se um sinistro avaliado em
250.00 MT, sendo o capital em risco, à data do sinistro, de 5,000.00 MT. Sendo assim, a
seguradora irá pagar a título de indemnização a quantia de:
a) 1,000.00 MT
b) 200.00 MT
c) 250.00 MT
d) Todas acima
e) Nenhuma acima
29. Em 1 de Setembro do ano n foi emitido por uma seguradora um recibo de prémio, válido por um
ano, com prémio total de 13,200.00 MT e um prémio bruto de 12,000.00 MT. Os custos de
aquisição relativos á mediação do contrato foram de 900.00 MT. Com base nestas informações, a
provisão para prémios não adquiridos no final do ano n será:
a) 4,000.00 MT
b) 8,000.00 MT
c) 7,400.00 MT
d) Todas acima
e) Nenhuma acima
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30. Em 5 de Fevereiro do ano n, a empresa de seguros Trincheiras Line, Lda., com sede em Maputo,
emitiu o recibo nº 300770, a cobrar pela sede, relativo à apólice nº 300665 do ramo de Incêndio e
Outros Danos / Incêndio e Elementos da Natureza, da angariação do agente de seguros J. Nunes,
pessoa singular, em que o prémio total, para um capital seguro de 200,000.00MT, foi calculado
com base nos seguintes elementos:
Taxa de risco - 2‰; Encargos - 20%; Custo da apólice - 1,25MT; Selo de apólice - 9%; Taxa para o
ANPC – Autoridade Nacional de Protecção Civil - 13%
No dia 18 do mesmo mês o recibo foi cobrado pela seguradora. Com base nestas informações, o valor
do recibo, das remunerações de mediação e dos impostos sobre estas será, respectivamente:
a) 587.12 60.00 13.18
b) 480.00 60.00 13.18
c) 481.25 60.00 12.00
d) Todas acima
e) Nenhuma acima
31. O segurado contrata apólice de seguro, na Companhia AceitaTudo S.A. e efectua o pagamento a
vista, mediante contratação de empréstimo em 12 parcelas em Instituição Bancária. O segurado,
na quarta parcela deixa de pagar o financiamento. Com relação ao seguro, pode-se afirmar que:
a) No repasse da apólice.
b) Na liquidação do risco.
c) No exercício da apólice.
d) Na emissão da apólice.
e) Na contratação do risco
a) Diluição do risco.
b) Aceitação do risco.
c) Constituição da reserva técnica.
d) Quitação da apólice.
e) Emissão da apólice.
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34. A empresa Alfa Transportes Ltda, cujo exercício social coincide com o ano calendário, pagou em
31/08/2005, $ 81.600,00 de prêmio do seguro da sua frota de veículos. A apólice cobre riscos do
período de 01/09/2005 a 31/08/2006. Considerando o princípio da competência dos exercícios
contabilísticos, o contabilista da empresa registou o pagamento na conta "SEGUROS A
VENCER", no Activo Circulante. No Balanço Patrimonial de 31/12/2005 da empresa após as
apropriações das parcelas incorridas, apresentará um saldo nesta conta de:
a) $ 40.800,00
b) $ 27.200,00
c) $ 61.200,00
d) $ 54.400,00
e) $ 54.200,00
35. Uma companhia contratou, em 01.09.2005, um seguro contra incêndio para sua fábrica, com
prazo de três anos e vigência imediata, tendo pago, pela respectiva apólice, a importância de $
115.200,00. Em 31.12.2005, deverá constar no grupo do Activo Circulante, do Balanço
Patrimonial da companhia, como despesa do exercício seguinte, a importância correspondente a,
em $:
a) 38.400,00
b) 32.000,00
c) 25.600,00
d) 19.200,00
e) 12.800,00
36. A Cia. Morro Branco adquiriu um seguro contra incêndio para suas instalações comerciais, com
vigência de 1° de Maio de 2006 a 30 de Abril de 2007. O prêmio foi de $ 15.600,00, parcelado
em 4 meses consecutivos. Ao final do exercício de 2006, a companhia deve considerar como
despesa de seguros do exercício o valor equivalente, em $, a:
a) 10.000,00
b) 10.400,00
c) 13.000,00
d) 14.300,00
e) 15.600,00
37. Considerando que o saldo inicial de seguros antecipados correspondia a $ 2.520 e o de seguros a
pagar a $ 300, o valor do pagamento de seguros ao longo do período é de:
a) $ 120.
b) $ 440.
c) $ 560.
d) $ 2.100.
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38. Considere que a empresa contratou seguros no período no valor de $ 500,00. Nessa situação, o
saldo inicial da conta de despesa antecipada de seguros é igual:
a) $ 830,00.
b) $ 680,00.
c) $ 270,00.
d) $ 330,00.
39. A Cia. Cruzeiro do Norte contratou uma apólice de seguro contra incêndio, para suas instalações
comerciais, cujo prêmio era de $ 28.800,00, com vigência de três anos, a partir de 1o de Março de
2006. Deverá figurar, na rubrica Despesas do Exercício Seguinte, do balanço patrimonial da
sociedade do final de 31/12/2006, relativamente a esse gasto, a importância, em $, de:
a) 8.000,00
b) 9.600,00
c) 17.600,00
d) 19.200,00
e) 20.800,00
40. Em 01/04/06 a Cia Previdente contratou por $ 15.000,00, pagos antecipadamente, um seguro
contra incêndio de suas instalações com período de cobertura de 18 meses. Em 31/12/06, o valor
da conta Prêmios de Seguros a Apropriar será, então, de:
a) $15.000,00;
b) $ 7.500,00;
c) $ 6.666,67;
d) $ 6.250,00;
e) $ 3.333,33.
PARTE II
Exercício 1
1. No dia 1 de Setembro do ano 2009 a Seguradora Tembe, SA emitiu um recibo de prémio no valor
total de 396.000,00 MZN, referente a uma apólice de seguro automóvel válida por um ano. A
seguradora pagou uma comissão de intermediação no valor de 27.000,00 MZN a correctora
Mulande. A Seguradora Tembe, SA encera a sua actividade a 31 de Dezembro.
Pretende – se:
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Exercício 2
No final do ano 2008 foram extraídos da Seguradora Confiança, SA, relativamente a seguros directos de
acidentes de trabalho a seguinte informação:
Descrição 000 MT
Prémios brutos emitidos 4,808,819
Prémios não adquiridos no final do exercício 2007 193,614
Prémios não adquiridos no final do exercício 2008 326,384
Custos de aquisição (comissão de mediação e corretagem) 523,473
Custos operacionais do período 242,550
Custos de aquisição diferidos no final do exercício 2007 28,424
Custos de aquisição diferidos no final do exercício 2008 50,794
Pretende-se:
Exercício 3
Entre a Seguradora Fumo, SA e a Resseguradora Mugabe, SA, foi celebrado um contrato de resseguro,
nos seguintes termos: excedente de capitais no ramo fogo, com um pleno de retenção 750.000,00 MZN e
pleno de aceitação de 15.000.000,00 MZN, mediante uma comissão de 20%.
No dia 10 de Janeiro a Seguradora Fumo, SA celebrou um contrato do ramo fogo, da angariação dos
Corretores Mulungo, Lda, cobrindo riscos de incêndio de um imóvel no valor de 9.000.000,00 MZN. O
recibo será cobrado pela corretora e os elementos do cálculo dos mesmos foram os seguintes:
Taxa de risco 1%
Encargos diversos 15%
Custo da apólice 500 MT
Selo da apólice 2,5%
Taxa de supervisão 5%
Mediação 10%
Cobrança 5%
Corretagem 2%
Pretende –se:
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Exercício 4
Em 5 de Janeiro do ano N, a empresa de seguros Safe, S.A., com sede em Maputo, emitiu o recibo
nº15230 de prémio relativo à apólice nº 14222 do ramo Marítimo e Transportes/ Mercadorias
Transportadas, a cobrar pela sede, em que o prémio total, para um capital seguro de 1.000.000€, foi
calculado com base nos seguintes elementos:
• Taxa de risco: 4%o;
• Encargos: 20%;
• Custo da apólice: 2€;
• Selo da apólice: 9%
Pretende –se:
a) Cálculo do valor total do recibo nº15230;
b) Reconhecimento da emissão e cobrança do recibo nº15230.
Exercício 5
Em 22 de Fevereiro do ano N, a empresa de seguros Safe, S.A., com sede em Maputo, emitiu o recibo
nº17110 de prémio relativo à apólice nº 15332 do ramo Acidentes e Doença/ Acidentes/ Acidentes
Pessoais, a cobrar pela sede, em que o prémio total, para um capital seguro de 50.000€, foi calculado com
base nos seguintes elementos:
• Taxa de risco nº 2%o;
• Encargos: 20%;
• Custo da apólice: 1€;
• Selo da apólice: 5%
• Taxa para o ISSM: 2%
Pretende-se:
a) Cálculo do valor total do recibo nº17110;
b) Reconhecimento da emissão e cobrança do recibo nº17110.
Exercício 6
A Seguradora Safe, S.A. tem a pagar a um agente de seguros, pessoa singular, a título de remunerações de
mediação, a importância de 3.000€, remunerações essas que estão sujeitas a imposto do selo calculado à
taxa de 2% e a IRPS calculado por retenção na fonte à taxa de 20%.
Pretende-se:
a) Cálculo do Imposto do Selo e IRPS.
b) Reconhecimento das remunerações de mediação, e o seu pagamento.
Exercício 7
Em 10 de Março do ano N, a empresa de seguros Safe, S.A., com sede em Maputo, emitiu o recibo
nº19770 de prémio relativo à apólice nº 17855 do ramo Incêndio e Outros Danos/ Incêndios e Elementos
da Natureza, da angariação do agente de Seguros J. Nunes, pessoa singular, em que o prémio total, para
um capital seguro de 200.000€, foi calculado com base nos seguintes elementos:
• Taxa de risco: 2%o;
• Encargos: 20%;
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• Custo da apólice: 1,25€;
• Selo da apólice: 9%
• Taxa para o ISSM: 13%
Pretende-se:
a) Cálculo do valor total do recibo nº19770, das remunerações de mediação e impostos sobre estas.
b) Reconhecimento da emissão e cobrança do recibo, sabendo que a remuneração devida pelo
serviço de mediação é de 15%, e ainda a emissão do cheque nº12345 sobre o Banco Nacional,
para pagamento ao mediador das remunerações de mediação, líquidas da retenção na fonte à taxa
de 20% e do Imposto do selo calculado à taxa de 2%.
Exercício 8
Em 15 de Abril do ano N, a empresa de seguros Safe, S.A., com sede em Maputo, emitiu o recibo nº
20710 de prémio relativo à apólice nº 19455 do ramo Acidentes e Doença/ Acidentes/ Acidentes de
Trabalho, da angariação dos correctores de seguros ABC, Lda. em que o prémio total, para um montante
de salários seguros de 300.000€ foi calculado com base nos seguintes elementos:
• Taxa de risco: 5%o;
• Encargos: 20%;
• Custo da apólice: 1,25€;
• Selo da apólice: 5%
• Taxa para o ISSM: 2%
• Taxa para o MISAU: 0,15%
No dia 20 de Abril, o recibo foi cobrado aos correctores de seguros, sendo deduzido o valor das
remunerações líquidas devidas aos mesmos.
Pretende-se:
a) Cálculo do valor total do recibo nº 20710, das remunerações de mediação e impostos sobre estas.
b) Reconhecimento da emissão e cobrança do recibo bem como dos serviços de corretagem, sabendo
que as remunerações praticadas pela seguradora em acidentes de trabalho são as seguintes:
mediação-12,5%, Cobrança – 5% e corretagem – 4%.
Exercício 9
Em 10 de Maio do ano N, a empresa de seguros Safe, S.A., com sede em Maputo, emitiu o recibo
nº20880 de prémio relativo à apólice nº 19345 do ramo Automóvel, da angariação do agente de Seguros J.
Matos, pessoa singular, do qual constam os seguintes elementos:
• Prémio Simples: 498.80€
• Encargos: 99,76;
• Custo da apólice: 1€;
• Selo da apólice: 9%
• Taxa para o ISSM: 2%
• Carta Verde: 1,25€
• FGA:2,71%
Pretende-se:
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a) Cálculo do valor total do recibo nº20880, das remunerações de mediação e impostos sobre estas.
b) Reconhecimento da emissão e cobrança do recibo, sabendo que a remuneração devida pelo
serviço de mediação é de 10% e cobrança de 5%, e ainda a emissão do cheque nº12345 sobre o
Banco Nacional, para pagamento ao mediador das remunerações de mediação, líquidas da
retenção na fonte à taxa de 21,5% e do Imposto do selo calculado à taxa de 2%.
Exercício 10
Entre as Seguradoras Barcel Seguros, S.A. (Barcel) e a Axa Seguros, S.A. (Axa) foram estabelecidos os
seguintes contratos:
a) De quota-parte, no ramo automóvel, que obriga a Barcel a ceder à Axa 40% da responsabilidade
assumida em seguro directo, prevendo comissões de 25%;
b) De excedente de pleno, no ramo incêndio e outros danos/ incêndio e elementos da natureza, com
um pleno de conservação de 25.000€ e um pleno de aceitação de 500.000€.
Admita, agora, que a Barcel celebrou dois novos contratos de seguros, que comunicou de imediato à Axa,
sendo:
i. Um do ramo incêndio e outros danos/ incêndio e elementos da natureza, cobrindo o risco de
incêndio de um imóvel no valor de 500.000€, ao qual corresponde um prémio puro de 1.000€,
com uma taxa de risco de 2%o;
ii. Outro do ramo automóvel, ao qual corresponde um prémio puro de 5.000€.
Pretende –se:
a) Cálculo do prémio de resseguro cedido/aceite e comissão;
b) Contabilização dos resseguros e respectiva comissão, na contabilidade da Barcel e da Axa.
Exercício 11
Sabemos que:
i. Em 25/11/2011, foi recepcionada na Euro uma participação de sinistro, no âmbito de um contrato
de seguro directo do ramo não-vida, que dará lugar a uma indemnização de 150.000€;
ii. Em 21/12/2011, a Euro procedeu ao pagamento da indemnização de 150.000€ por transferência
bancária, e recebimento da resseguradora do valor relativo à sua quota-parte.
Pretende –se:
a) Proceda à relevação contabilística dos factos referidos, na contabilidade de ambas as seguradoras.
Exercício 12
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Considere, agora, os seguintes contratos de seguros efectuados pela Seguradora Em Queda S.A:
i. Assumpção do risco de seguro de um imóvel avaliado por 600.000 €, com prémio puro de
1.200 €, taxa de risco 2‰, a 2 de Fevereiro de 2011;
ii. Seguro automóvel com prémio simples de 500 €, a 5 de Fevereiro de 2011;
iii. A 6 de Julho de 2011 recebeu uma participação de sinistro relativo a apólice de incêndio e
fenómenos da natureza com indemnização prevista de 175.000 €;
iv. A 25 de Julho de 2011 procedeu ao pagamento da indemnização que perfez 170.000€, e
recebimento do valor da resseguradora.
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